单选题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

单选题下列有关内部控制的说法中不正确的是( )。
A．实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
B．注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制
C．内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
D．设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任

【正确答案】 D

【答案解析】[解析] 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人，选项D不正确。

单选题控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是( )。
A．诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
B．控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C．在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
D．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，所以选项B表述错误。

单选题下列有关内部控制要素的说法中不正确的是( )。
A．信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
B．控制监督有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
C．对控制的监督是指甲公司评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
D．风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响甲公司实现经营目标能力的各种风险

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 选项B描述的是控制活动的有关定义，而不是控制监督。

单选题在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，不正确的是( )。
A．在业务流程层面对甲公司内部控制的了解和评估，通常由项目组中对甲公司情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合
B．程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用
C．注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
D．如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 选项A的主要内容是对于整体层面的了解时的特定要求，对于业务流程层面并没有这样的要求，选项A不正确。