综合题
2×20年,甲公司关于金融资产的相关资料如下:
资料一:1月1日,甲公司在公开市场上购入乙公司当日发行的债券10万张,支付价款920.16万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,实际年利率为8%,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产。12月31日,甲公司收到乙公司2×20年度债券利息60万元。
资料二:4月30日,购买丙公司首次公开发行的股票200万股,共支付价款600万元。甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日,丙公司股票公允价值为每股5元。
资料三:5月15日,从二级市场购买丁公司股票200万股,共支付价款920万元。取得丁公司股票的价款中包含已宣告但尚未实际发放现金股利(每10股派发现金股利0.6元)。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司决定短期持有准备增值后出售。12月31日,丁公司股票公允价值为每股4元。
假定不考虑其他因素,请根据上述资料分析回答下列问题:
单选题
根据资料一,甲公司该债权投资的入账价值是______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】 1月1日的以摊余成本计量的金融资产,入账价值为1000万元。相关会计分录如下: 借:债权投资——成本 1000 贷:银行存款 920.16 债权投资——利息调整 79.84
多选题
根据资料一,下列关于2×20年12月31日甲公司以摊余成本计量的金融资产的说法中,正确的有______。
【正确答案】
A、B
【答案解析】 选项A,甲公司应确认的投资收益=920.16×8%=73.61(万元);选项B,收到的债券利息应确认60万元;选项C,甲公司应在借方确认利息调整=73.61-60=13.61(万元);选项D,甲公司12月31日摊余成本=920.16+13.61=933.61(万元)。 相关会计分录如下: 借:应收利息 60 债权投资——利息调整 13.61 贷:投资收益 73.61 借:银行存款 60 贷:应收利息 60
单选题
根据资料二,甲公司应将丙公司的股票划分的金融资产类别是______。
【正确答案】
D
【答案解析】 持有丙公司的股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划,所以应将该丙公司的股权分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
多选题
根据资料二,甲公司2×20年12月31日应进行的会计处理是______。
【正确答案】
B、D
【答案解析】 相关会计分录如下: 借:其他债权投资——公允价值变动 400 贷:其他综合收益 400(200×5-600)
多选题
根据资料三,以下说法正确的有______。
【正确答案】
A、B、C
【答案解析】 选项A,丁公司股票在活跃市场中有公开报价,取得股权后对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票,所以应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项B,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应该单独作为应收项目(应收股利)进行核算。选项C、D,交易性金融资产公允价值变动,账面价值大于公允价值,应减少交易性金融资产账面价值,同时减少公允价值变动损益。 相关会计分录如下: (1)取得分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时。 借:交易性金融资产——成本 908 应收股利 12 贷:银行存款 920 (2)12月31日公允价值变动。 借:公允价值变动损益 108(908-4×200) 贷:交易性金融资产——公允价值变动 108