问答题
某公司2003年度财务报告对外公布日为4月30日，该企业的所得税税率为33/%，并按纳税影响会计法核算所得税。盈余公积提取比例为税后利润的15/%。该公司自2004年1月1日至4月20日发生如下事项：
(1)该公司2004年1月20日经董事会决定，以800万元购买一家小型企业生产零部件，使其成为该公司的全资子公司，购买工作于 2004年4月10日结束。
(2)该公司持有100万股短期股票投资，在2003年12月31日的市价为每股12元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资损失准备，并已在会计报表中反映。2004年3月15日，该股票的市价跌至每股 8元。
(3)该公司与甲企业2003年签订一项供销合同，合同中订明该公司在2003年12月前供应给甲公司一批原料。由于该公司未能按合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。甲公司按法律程序要求该公司赔偿经济损失20万元。诉讼案在2003年12月31日未决，该公司记录了10万元的预计负债，并在12月31日的报表上反映。2004年2月28日，经法院一审判决，该公司应偿付甲公司经济损失15万元，该公司不再上诉。假定赔偿款已支付。
(4)ABC公司2004年8月销售给乙企业一批产品，价款为 1160000元(含应向购货方收取的增值税额)，乙企业于9月份收到所购物资并验收入库。按合同规定乙企业应于收到所购物资后1个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2003年12月31日仍未付款。 ABC公司于12月31日编制2003年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备5800元(假定坏账准备提取比例为5/%。)，12月31日该项应收账款已按1160000元列入资产负债表“应收账款”项目内。 ABC公司于2004年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计ABC公司可收回应收账款的40/%。假定该公司采用应付税款法核算所得税。
(5)大理公司2003年11月销售给A企业一批产品，销售价格 500000元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本400000元，货款于当年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到A企业通知，A企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。大理公司希望通过协商解决问题，并与A企业协商解决办法。大理公司在12月31日编制资产负债表时，将该应收账款585000元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。2004年1月10日双方协商未成，大理公司收到A企业通知，该批产品已经全部退回。大理公司于2004年1月15日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该物资增值税税率为17/%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。
要求：判断上述事项哪些属于调整事项?哪些属于非调整事项?分别应如何处理?
【正确答案】上述事项中，(1)、(2)属于非调整事项，应在会计报表附注中对其进行披露；(3)、(4)、(5)属于调整事项，应分别作如下处理：
(3)该题属于已确定支付的赔偿。
①调整并支付赔偿款：
借：以前年度损益调整 50000
预计负债 100000
贷：其他应付款 150000
借：其他应付款 150000
贷：银行存款 150000
②调整应交所得税16500元(50000×33/%)：
借：递延税款 16500
贷：以前年度损益调整 16500
③将以前年度损益调整转入利润分配33500元(50000-16500)：
借：利润分配——未分配利润 33500
贷：以前年度损益调整 33500
④调整盈余公积(33500×15/%)：
借：盈余公积 5025
贷：利润分配——未分配利润 5025
⑤由于该调整事项，需要调整的会计报表相关项目有：
资产负债表：调增其他应付款项目150000元，调减预计负债 100000元，调增递延所得税资产项目16500元，调减盈余公积5025元，调减未分配利润28475元。
利润表：调增营业外支出50000元，调减所得税项目16500元，调减提取的盈余公积5025元，调减未分配利润28475元。
(4)该题属于已证实资产发生了减损的内容。
①补提坏账准备690200元(1160000×60/%-5800)：
借：以前年度损益调整 690200
贷：坏账准备 690200
②将以前年度损益调整转入利润分配690200元：
借：利润分配——未分配利润 690200
贷：以前年度损益调整 690200
③调整盈余公积103530元(690200×15/%)：
借：盈余公积 103530
贷：利润分配——未分配利润 103530
④由于该调整事项，需要调整的会计报表相关项目有：
资产负债表：调减应收账款690200元，调减盈余公积103530元，调减未分配利润103530元。
利润表：调增管理费用690200元，调减提取的盈余公积103500元，调减未分配利润586670元。
(5)该题属于报告年度销售商品的退回，应视同资产负债表日已存在并予以调整。
①调整销售收入：
借：以前年度损益调整 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
贷：应收账款 585000
②调整坏账准备余额2925元(585000×5/%)：
借：坏账准备 2925
贷：以前年度损益调整 2925
③调整销售成本：
借：库存商品 400000
贷：以前年度损益调整 400000
④调整应交所得税32034.75元[(500000-400000-2925)×33/%]：
借：应交税费——应交所得税 32034.75
贷：以前年度损益调整 32034.75
⑤将以前年度损益调整转入利润分配65040.25元(500000-400000-2925-32034.75)：
借：利润分配——未分配利润 65040.25
贷：以前年度损益调整 65040.25
⑥调整盈余公积9756.04元(65040.25×15/%)：
借：盈余公积 9756.04
贷：利润分配——未分配利润 9756.04
⑦由于该调整事项，需要调整的会计报表相关项目有：
资产负债表：调减应收账款项目582075元(585000-2925)，调减应交税费项目32034.75元，调减盈余公积9756.04元，调减未分配利润55284.21元。
利润表：调减营业收入500000元，调减营业成本400000元，调减管理费用2925元，调减所得税项目32034.75元，调减提取的盈余公积9756.04元，调减未分配利润55284.21元。
【答案解析】