问答题
某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2005年9月发生以下业务：
(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2500万元人民币；
(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。
(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400万元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税额0.1万元，专用发票均已经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。
(4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。(增值税退税率为13%，消费税税率为15%)
要求：
问答题
计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税；
【正确答案】
【答案解析】礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算
生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。
出口应退增值税的计算如下：
当期进项税额合计=400+10×6%+0.1+(8+0.4)×7%=401.288(万元)
①当期不予抵扣或退税的税额=2500×(17%-13%)=100(万元)
②当期应纳税额=1500×17%-(401.288-100)-12=-58.288(万元)
③免抵退税额=2500×13%=325(万元)
④应退增值税税额=58.288(万元)
⑤免抵税额=325-58.288=266.712(万元)
销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税。
应纳消费税税额=1500×15%=225(万元)
问答题
计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。
【正确答案】
【答案解析】外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算
外贸企业出口的应税消费品(花炮)，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。
①应退增值税=1500×70%×13%=136.5(万元)
②应退消费税=1500×70%×15%=157.5(万元)
外贸企业内销应税消费品(鞭炮焰火)，应依法缴纳增值税，但不缴消费税。
应纳增值税=[350+58.5÷(1+17%)]×17%-1500×30%×17%=-8.5(万元)
外贸企业内销本月不纳增值税，留抵税额为8.5万元。