多选题
[资料]
甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年5月，公司有关资料如下。
(1)当月公司发生的部分经济业务如下。
①采用收取手续费方式受托代销丙公司生产的G商品，开出的增值税发票注明：不含税价款300000元，增值税51000元。收款存入银行。
②向A公司销售商品，不含税价款6000000元，增值税1020000元。收取货款存入银行。售出商品的实际成本为4000000元。
③向B公司赊销商品，实际成本为120000元。已知B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。甲公司向B公司发出商品并开具增值税发票，发票注明：不含税售价160000元，增值税27200元。
④收到丙公司开出的增值税发票：不含税价款300000元，增值税51000元。
⑤以银行存款向丙公司支付货款，并确认企业兼营代销的手续费收入30000元。
⑥C公司将4月份购入的商品验收入库时发现，商品规格与要求的不符，因此提出退货。甲公司同意退货，开出增值税发票(红字)并将商品收回全部验收入库。该批商品的实际成本为36000元，不含税售价50000元，增值税8500元。甲公司于4月份确认该批商品销售收入并收取销售货款；收取货款时甲公司给予C公司1000元现金折扣。
⑦领用公司自产的，实际成本为15000元，不含税市场售价为20000元的产品用于行政管理部门职工福利消费。
(2)当月公司发生的其他经济活动形成的科目余额如下。
| 科目名称 |
借方余额(元) |
贷方余额(元) |
| 其他业务收入 |
|
60000 |
| 营业外收入 |
|
140000 |
| 其他业务成本 |
50000 |
|
| 营业税金及附加 |
25600 |
|
| 销售费用 |
194000 |
|
| 管理费用 |
472000 |
|
| 财务费用 |
107000 |
|
| 营业外支出 |
150000 |
|
(3)甲公司所得税按月计提，适用税率为25%，假定当期无纳税调整事项。
[要求]
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
多选题
根据资料(1)，下列会计处理正确的有______。
- A.甲公司销售G产品时应确认主营业务收入30万元
- B.甲公司销售G产品时不确认主营业务收入
- C.甲公司向A公司销售产品应确认主营业务收入600万元
- D.甲公司向A公司销售产品应结转主营业务成本400万元
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析]
借：银行存款 351000
贷：受托代销商品 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
借：银行存款 7020000
贷：主营业务收入 6000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020000
借：主营业务成本 4000000
贷：库存商品 4000000
多选题
根据资料(1)，下列会计处理正确的有______。
- A.向B公司赊销产品应确认主营业务收入16万元
- B.向B公司赊销产品不应确认主营业务收入，只结转成本12万元
- C.向B公司赊销产品不应确认主营业务收入，也不结转成本
- D.确认B公司应收账款27200元
【正确答案】
C、D
【答案解析】[解析]
借：发出商品 120000
贷：库存商品 120000
借：应收账款——B公司 27200
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 27200
多选题
根据资料(1)，下列会计处理正确的有______。
- A.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司应确认其他业务收入3万元
- B.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司应确认主营业务收入3万元
- C.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司应确认营业外务收入3万元
- D.收到丙公司开出的增值税发票后，甲公司不确认收入
【正确答案】
A
【答案解析】[解析]
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷：应付账款——丙公司 51000
借：受托代销商品款 300000
应付账款——丙公司 51000
贷：银行存款 321000
其他业务收入 30000
多选题
根据资料(1)，下列会计处理正确的有______。
- A.C公司要求退货后甲公司应该冲减主营业务收入5万元
- B.C公司要求退货后甲公司应该冲减主营业务收入5.1万元
- C.C公司要求退货后甲公司应该冲减应交税费8500元
- D.C公司要求退货后甲公司应冲减主营业务成本3.6万元
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析]
借：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
贷：银行存款 57500
财务费用 1000
借：库存商品 36000
贷：主营业务成本 36000
多选题
根据资料(1)，下列会计处理正确的有______。
- A.领用公司自产产品发放福利应确认主营业务收入2万元
- B.领用公司自产产品发放福利应确认主营业务收入2.34万元
- C.领用公司自产产品发放福利应交增值税3400元
- D.领用公司自产产品发放福利应结转主营业务成本1.5万元
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析]
借：管理费用 23400
贷：应付职工薪酬 23400
借：应付职工薪酬 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
多选题
根据以上资料，甲公司5月应交所得税为______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 当月应交所得税=(6000000+20000+30000-50000+60000-4000000+36000-15000-50000-25600-194000-23400-472000-107000+1000+140000-150000)×25%=300000(元)
借：所得税费 300000
贷：应交税费——应交所得税 300000