结构推理 A企业为位于某城市市区的一国有工业企业,2007年1月,某税务师事务所的税务代理人员受托对该企业2006年房产税纳税情况代理审查,获得如下资料:
   (1) 该企业2006年年初固定资产账面显示,所有房屋及建筑物原价5000万元,其中管理部门及生产用房四幢,原值3700万元,企业内部自办的幼儿园用房200万元、医务室300万元,围墙50万元,其余闲置用房四座,原值分别为300万元、200万元、150万元、100万元。
   (2) 2月20日,对刚建成一座生产车间办理竣工决算,并于当月投入使用,原值200万元。3月5日,企业资金紧张,将这座车间抵押给工商银行取得贷款80万元,抵押期间房屋仍由企业使用。
   (3) 4月30日,将原值为200万元的闲置用房向B企业投资,协议规定,A企业每月向B企业收取固定收入2万元,B企业的经营盈亏情况与A企业无关。当年获得收益16万元。
   (4) 5月7日,将原值为100万元的闲置房产出典给某金融机构,获得资金50万元,出典期间房屋空置。
   (5) 7月7日,将原值为150万元的闲置房产转让给C企业,转让价100万元,支付转让过程中发生的税金及费用10万元,账面显示该房产已提折旧40万元。
   (6) 9月3日,将原值为300万元的房产融资租赁给D企业,租期从2001年10月1日到2006年9月30日,共5年,每年收取租金80万元,租金于每期期初支付。当地税务机关规定,租赁期内的房产税由出租方缴纳。
   要求:根据以上资料,分析并计算该企业2006年度应纳的房产税(该省规定按原值的30/%作为扣除额)。
【正确答案】(1) 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。因此,该企业幼儿园及医务室用房不征房产税;围墒是独立于房屋之外的建筑物,不属于房产的范畴,不征房产税;管理部门及生产用房应纳房产税。
   应纳税额=3700×(1-30/%)×1.2/%=31.08(万元)
   (2) 纳税人自建的房屋,自建成之日的次月起征收房产税。
   应纳房产税=200×(1-30/%)×1.2/%×10/12=1.4(万元)
   (3) 该企业以房产对外投资,收取固定收入,不承担联营风险,实际上是以联营名义取得房产的租金,应由出租方按租金收入计缴房产税。
   (4) 按照《房产税暂行条例》规定,产权出典的,由对房屋具有支配权的承典人缴纳房产税。
   该企业1~5月应纳房产税=100×(1-30/%)×1.2/%×5/12=0.35(万元)
   金融机构6~12月应纳房产税=100×(1-30/%)×1.2/%×7/1 2
   =0.49(万元)
   (5) 该房屋转让后从8月份起免征房产税。
   1~7月应纳房产税=150×(1-30/%)×1.2/%×7/12=0.735(万元)
   (6) 融资租赁的房屋应纳房产税如下:
   应纳房产税=300×(1-30/%)×1.2/%=2.52(万元)
   2001年度应纳房产税=31.08+1.4+3.32+0.35+0.735+2.52
   =39.405(万元)
【答案解析】