问答题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率均为17％，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25％。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2014年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2015年1月2日进行债务重组，并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

问答题编制甲公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。

【正确答案】正确答案：扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140—800—5000—2000×(1+17％)=2000(万元)；剩余债权公允价值=2000×40％=800(万元)。借：可供出售金融资产——成本 800 无形资产 5000 库存商品 2000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 应收账款——债务重组 800 坏账准备 1140 营业外支出——债务重组损失 60 贷：应收账款 10140

【答案解析】

问答题编制乙公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。

【正确答案】正确答案：借：应付账款 10140 累计摊销 200 贷：可供出售金融资产——成本 700 ——公允价值变动 90 投资收益 10 无形资产 3200 主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 应付账款——债务重组 800 营业外收入——债务重组利得 1200 ——处置非流动资产利得 2000 借：其他综合收益 90 贷：投资收益 90 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500

【答案解析】

问答题编制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日与可供出售金融资产有关的会计分录。

【正确答案】正确答案：2015年6月30日：借：其他综合收益 5 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 5 2015年12月31日：借：资产减值损失 100 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 95 其他综合收益 5 2016年1月10日：借：银行存款 710 可供出售金融资产——公允价值变动 100 贷：可供出售金融资产——成本 800 投资收益 10

【答案解析】

问答题计算甲公司2015年土地使用权摊销额，并编制会计分录。

【正确答案】正确答案：2015年无形资产摊销额=5000÷50×9／12=75(万元)，其会计分录为：借：管理费用 75 贷：累计摊销 75

【答案解析】

问答题编制甲公司2015年10月1日投资性房地产转换、2015年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。

【正确答案】正确答案：2015年10月1日转换日的会计分录：借：投资性房地产——成本 6000 累计摊销 75 贷：无形资产 5000 其他综合收益 1075 2015年12月31日公允价值变动的会计分录：借：投资性房地产——公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 2015年12月31日收取租金的会计处理：借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100

【答案解析】

问答题对可供出售金融资产和投资性房地产业务，编制甲公司2015年度与递延所得税有关的会计分录。

【正确答案】正确答案：①可供出售金融资产： 2015年6月30日：借：递延所得税资产 1．25(5×25％) 贷：其他综合收益 1．25 2015年12月31日：借：递延所得税资产 23．75(95×25％) 其他综合收益 1．25 贷：所得税费用 25 ②投资性房地产：按税法规定，2015年投资性房地产应摊销的金额=5000÷50×3／12=25(万元)，2015年12月31日计税基础为4900(5000—75—25)万元，账面价值为6100万元，形成应纳税暂性差异1200(6100—4900)万元，应确认递延所得税负债=1200×25％=300(万元)，其中转换日投资性房地产公允价值大于自用土地账面价值的差额计入其他综合收益，确认的递延所得税负债也应对应其他综合收益，即递延所得税负债对应其他综合收益的金额=1075×25％=268．75(万元)；对应所得税费用的金额=300—268．75=31．25(万元)。借：其他综合收益 268．75 所得税费用 31．25 贷：递延所得税负债 300

【答案解析】