| 认定 | 最常用的 实质性程序 | ||||||||||||||||||||||
| 1.外购固定资产权利和义务认定 | |||||||||||||||||||||||
| 2.存货存在认定 | |||||||||||||||||||||||
| 3.原材料转让业务截止认定 | |||||||||||||||||||||||
| 4.销售业务计价认定 | |||||||||||||||||||||||
| 认定 | 最常用的实质性程序 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1.外购固定资产 权利和义务认定 | (1)检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等； (2)复核相关抵押合同。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2.存货存在认定 | (1)存货监盘； (2)从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点 记录的正确性。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3.原材料转让业 务截止认定 | ①从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入 账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。 ②从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否 已发货，并于同一会计期间确认收入。 (或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录。确定相关业务收入是否已记 入恰当的会计期间。) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4.销售业务计价 认定 | ①以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，将所选择的交易业务的合计数与应收账款明细账 和销售发票存根进行比较核对； ②销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和 合计数也要进行验算与核对； ③发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等，应与发运凭证进行核对； ④审核顾客订货单和销售单中的同类数据。 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
本题的考点为认定，销售，固定资产审计，存货审计。提示：结合各交易循环，考虑认定→审计程序。