多选题
A注册会计师负责对L公司2012年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
多选题
关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报
- B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任
- C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
- D.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，故A项表述不正确。
多选题
被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位存在的舞弊导致重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有{{U}}
{{/U}}。
- A.监督建立旨在防止舞弊的内部控制
- B.在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
- C.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
- D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
【正确答案】
C、D
【答案解析】A项属于被审计单位治理层的责任，B项属于注册会计师的责任。
多选题
注册会计师应当{{U}} {{/U}}，以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息。
- A.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
- B.考虑是否存在舞弊风险因素
- C.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
- D.询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】注册会计师通常采用评估舞弊风险的程序除了ABCD项外，还包括组织项目组讨论。
多选题
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从{{U}}
{{/U}}方面应对此类风险。
- A.向被审计单位管理层或治理层报告
- B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
- C.考虑错报所涉及的人员的职位
- D.针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序
【正确答案】
B、D
【答案解析】舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师通常从三个方面应对此类风险：①总体应对措施；②针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序；③针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
多选题
讨论{{U}} {{/U}}事项，有助于实现有效的双向沟通。
- A.管理层对沟通的期望程度
- B.对治理层沟通的事项采取措施和进行反馈的过程
- C.注册会计师对沟通的期望
- D.沟通的目的
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】通常，讨论下列事项可能有助于实现有效的双向沟通：①沟通的目的；②沟通拟采取的形式；③由审计项目组和治理层中的哪些人员就特定事项进行沟通；④注册会计师对沟通的期望，包括将进行双向沟通以及治理层就其认为与审计工作相关的事项与注册会计师沟通；⑤对注册会计师沟通的事项采取措施和进行反馈的过程；⑥对治理层沟通的事项采取措施和进行反馈的过程。
多选题
注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于{{U}} {{/U}}。
- A.是否出具了准确、完整的审计信息
- B.是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告
- C.是否根据具体情况实施了审计程序
- D.是否获取了充分、适当的审计证据
多选题
如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通的事项有{{U}}
{{/U}}。
- A.治理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊
- B.对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑
- C.可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为
- D.对治理层评估的性质、范围和频率的疑虑
【正确答案】
B、C
【答案解析】如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。这些事项可能包括：①对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑，这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的；②管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊；③注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑；④可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为；⑤对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑。