单选题 (一)
某中外合资房地产开发公司,2009年发生以下业务:
1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6000万元,缴纳相关税费240万元;以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;住宅楼开发成本3000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息40万元;写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;与住宅楼配套的会所开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场,收取固定收入,不承担经营风险,当年收到250万元。
其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按《土地增值税暂行条例》规定的高限计算扣除房地产开发费用。
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:

单选题 公司应缴纳的房产税和营业税的合计金额为( )。
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 应缴纳的房产税250×12%=30(万元)
应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)
合计30+762.5=792.5(万元)以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为不征营业税;联营不承担风险分回的固定收入应按照服务业缴纳营业税。
单选题 公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权和开发成本的合计金额为( )。
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(万元)
公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)
这里考到土地增值税的可扣除项目,投资联营产权未转移的,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本费用;销售普通标准住宅以及虽不取得收入,但建成后产权属于全体业主所有的会所等,可扣除相应成本费用。
合计7640万元。
单选题 公司缴纳土地增值税时应扣除的税金、开发费用和其他扣除项目的合计金额为( )。
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000×5%=750(万元)
公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(万元)
这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果,同时考核加扣20%的规定。
合计3048万元。
单选题 计算公司应缴纳的土地增值税的金额为( )。
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 增值额=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(万元)
土地增值率=4312÷10688×100%=40.34%,适用30%的税率。
应纳土地增值税=4312×30%=1293.60(万元)。