（1） 基本概念
①外部性是指某个微观经济主体的经济活动对其微观经济主体所产生的影响， 并且这种影响没有通过市场价格机制反映出来。 这种外部性包括正外部性和负外部性两个方面。 正外部性即外部经济性， 负外部性即外部不经济性。
②环境税， 是指政府为实现特定的环境目的， 或筹集环境保护资金以及调节纳税人环境保护行为而征收的一系列税收或采用的各种税式支出的总称。
③作为环境税理论基石的外部性理论主要是指外部不经济性理论。 外部不经济性是指某个微观经济主体的经济活动对他人造成的负面影响而未将这些负面影响计入市场交易的成本与价格之中。
（2） 征收环境税的意义
①保护人类生存环境， 促进社会经济可续发展
由于环境污染和不断恶化已成为制约社会经济可持发展的重要因素， 因而，保护环境就成为持续发展战略的一项重要内容。 但是， 在市场经济体制下， 市场并非万能的， 环境保护等“外部性”问题无法靠市场本身解决。 这是因为， 在市场经济条件下， 企业为了追求自身利润的最大化可能不惜损害社会利益， 造成环境污染。对此， 市场本身是无法进行自我矫正的。
比如， 污染者的排污行为破坏了环境， 但污染者却没有为此付出代价， 这就是一种负外部性， 即外部的不经济性。 对于污染的排放者， 无需承担消除对其他人造成的不利影响的成本， 其私人成本就少于社会成本。 这样， 污染者仅从自己的私人成本和私人收益出发， 为了追求其利益的最大化， 而尽可能选择优化产量。 因此，市场机制的缺陷是环境税产生的深层经济学依据和理论基础。环境税的课征， 正是从税收角度对市场机制的这种缺陷进行一定程度的弥补。
政府通过征收环境税进行宏观调控， 可以通过两方面来进行作为。 一方面， 征收环境保护税， 加重那些污染严重企业的税收负担， 通过经济利益的调节来矫正纳税人的行为， 促使其减轻或停止对环境的污染和破坏； 另一方面， 可以将课征的税款作为专项资金， 用于支持环境保护， 在其他有关税种的制度设计中对有利于环境保护和污染治理的生产者行为给予税收优惠， 引导和激励纳税人保护环境。 可见， 在市场经济条件下， 环境税是政府用以保护环境实现可持续发展的有力手段。
②体现“公平”原则， 促进平等竞争
公平竞争是市场经济的最基本法则， 但如果不建立环境保护税收制度， 个别企业造成的环境污染需要全体纳税人缴纳税款进行治理， 而这些企业却可以借此用较低的个别成本达到较高的利润水平， 这实质上是用他人出资来补偿个别企业生产中形成的外部成本， 这是不公平的。
通过征收环境保护税， 则可以将这些企业产生的外部成本内在化， 利润水平合理化， 同时减轻合乎环境保护要求企业的负担。 政府可以通过环境税让生产者和消费者在抉择自身利益的时候， 将环境的费用考虑进去， 使环境问题的外部不经济问题内部化， 从而促进公平竞争。