多选题 ABC会计师事务所的A注册会计师作为集团项目合伙人，接受委托审计I集团公司2011年度的财务报表，审计过程中遇到以下问题，请代其做出正确的专业判断。

多选题在识别重要组成部分时，需要考虑以下哪几方面的特征______。

A.单个组成部分是否对集团具有财务重大性
B.组成部分注册会计师的胜任能力
C.是否由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致重大错报的特别风险
D.组成部分管理层的胜任能力

【正确答案】 A、C

【答案解析】[解析] 重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性；(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

多选题在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法中，不正确的是______。

A.组成部分注册会计师是集团项目组成员以外的，负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师
B.组成部分均具备法人资格
C.为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作
D.集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分

【正确答案】 A、B、C

【答案解析】[解析] 组成部分可能具备法人资格，如子公司、合资公司和联营公司，也可能不具备法人资格；为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降低至可接受的水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作。

多选题下列关于我国集团财务报表审计中的责任认定的说法中，正确的是______。

A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
B.我国采用的对集团财务报表审计中的责任设定的模式为：集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师

【正确答案】 A、B、C

【答案解析】[解析] 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

多选题关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法正确的有______。

A.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师
B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
C.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任
D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

【正确答案】 B、C、D

【答案解析】[解析] 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。选项A的说法过于绝对。

多选题在业务承接阶段，集团项目组需要对集团及其环境进行了解，这种了解包括______。

A.对集团层面控制的描述
B.集团结构
C.组成部分中对集团重要的业务活动
D.合并过程的复杂程度

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 在承接业务阶段，集团项目组应当：(1)在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制；(2)了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下达的指令。

多选题集团项目组在确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时，需要考虑的因素包括______。

A.组成部分是否发生重大变化
B.内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响
C.组成部分是否应用相同的系统和程序
D.通过在集团层面实施分析程序识别出异常波动

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 上述均为集团项目纽在确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型时，需要考虑的因素。

多选题如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项______。

A.组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
B.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
C.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
D.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

多选题将重要性准则运用到集团财务报表审计时，集团项目组应当确定与重要性相关的事项有______。

A.集团财务报表整体的重要性
B.适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
C.组成部分重要性
D.明显微小错报的临界值

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 审计准则要求注册会计师在制定总体审计策略时，确定财务报表整体的重要性和适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平，并确定实际执行的重要性。

多选题针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，此时不属于集团项目组做的是______。

A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计
B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作
D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

多选题集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的哪些方面______。

A.适当性
B.完整性
C.准确性
D.是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象

多选题下列关于与组成部分注册会计师沟通的说法中，正确的是______。

A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求，是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
B.集团项目组应当在完成大部分审计工作后再向组成部分注册会计师通报工作要求
C.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项
D.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通

多选题在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，将导致其无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见的因素包括______。

A.集团项目组接触组成部分信息
B.集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师
C.拟对组成部分财务信息执行的工作。在极其特殊的情况下，如果使用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定
D.集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师

【正确答案】 A、C、D

【答案解析】[解析] 选项B，接触的目的在于了解到相关的信息，也应包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿。

多选题集团项目组根据审计准则识别哪些内部控制缺陷需要向集团治理层和管理层通报，在确定通报的内容时，集团项目组应当考虑______。

A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D.集团审计受到的限制