计算题
某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收入项目如下：
(1)扣除“五险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。
(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。
(3)2月8日对2014年1月公司授予的不可公开交易的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。
(4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。
(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。
要求：根据以上资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
附：工资薪金所得个人所得税税率表 (部分)
(1)扣除“五险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。
(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。
(3)2月8日对2014年1月公司授予的不可公开交易的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。
(4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。
(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。
要求：根据以上资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
附：工资薪金所得个人所得税税率表 (部分)
问答题
37.计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。
【正确答案】每月工资=(9800—3500)×20％一555=705(元)
全年工资应纳税总额=705×12=8460 (元)
全年一次性奖金商数=72000÷12=6000 (元)
适用20％的税率，速算扣除数555元
全年一次性奖金应缴纳个人所得税： 72000×20％一555=13845(元)
合计应纳的个人所得税税额=13845+8460=22305(元)
全年工资应纳税总额=705×12=8460 (元)
全年一次性奖金商数=72000÷12=6000 (元)
适用20％的税率，速算扣除数555元
全年一次性奖金应缴纳个人所得税： 72000×20％一555=13845(元)
合计应纳的个人所得税税额=13845+8460=22305(元)
【答案解析】
问答题
38.计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】应缴纳的个人所得税=6000×(1—20％)×10％×12=5760(元)
【答案解析】
问答题
39.计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。
【正确答案】应纳的个人所得税=[(15—8)×30000112×25％一1005]×12=40440 (元)
【答案解析】
问答题
40.计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。
【正确答案】应纳的个人所得税=56000×3％=1680(元)
【答案解析】
问答题
41.回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。
【正确答案】应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
【答案解析】
问答题
42.回答王先生在2016年年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在 “财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。
【正确答案】所得额=6000×12+42000=114000 (元)。
提示：在“财产租赁所得”项目下填报的数额不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费(本题中只提供了扣除税费后的月租金6000元，所以本小问按6000元计算)；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得年度的所得计算年所得。
提示：在“财产租赁所得”项目下填报的数额不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费(本题中只提供了扣除税费后的月租金6000元，所以本小问按6000元计算)；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得年度的所得计算年所得。
【答案解析】