问答题某工业企业2013年6月发生的有关固定资产的业务如下： (1)月初“固定资产”科目的借方余额为5600000元，“累计折旧”科目的贷方余额为1200000元。 (2)从甲企业购入旧卡车一辆，其账面原价为45000元，已提折旧10000元，双方协商价为30000元，甲企业开来的增值税专用发票上注明的税额为5100元，价税均已用银行存款支付。 (3)以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议规定，设备的价款为200000元，两年内付清，每年的6月30日和12月31日各支付50000元。该设备购买价款的折现值为186000元，租赁开始日的公允价值为190000元。另外，企业还支付了途中保险费4000元，安装调试人工费5000元，安装调试完毕后即交付使用。 (4)将一台设备投资给其子公司，该设备的账面原价为60000元，累计折旧18000元，公允价值40000，适用的增值税税率为17%。 (5)一台设备使用期满，不能继续使用，需进行报废清理，该设备原价为50000元，已提折旧48000元，取得的残料变价收入(含税)1170元，支付清理费用2000元。 (6)生产车间本月发生固定资产日常维修人工费10000元。 要求：

问答题互斥方案

问答题一、要求 根据下列资料，作成会计分录(本题中汇兑损益均在月末汇总轧计，可以从简不列)。 二、资料 (一)200×年3月某公司与英商签订出口销售合同，内容如下： 出口销售商品名称 雕花人造水晶茶具 数 量： 2000套 单 价： 每套CFR伦敦30英镑 金 额： 60000英镑 付款方式： 即期不可撤销的信用证 交货日期： 5月底以前 (二)发生的经济业务： 1．4月8日，收到银行转来信用证，审证相符。 2．4月15日，开出外销出仓单，将上述出口商品一次办理托运手续，商品进价成本为每套340元，即日转账。 3．5月2日，收到海运提单，连同其他有关凭证，向中国银行交单，银行审单确认单证相符，单单相符，但当地中国银行沿用传统的收妥结汇办法，须先向国外收取。企业即日入账(汇率￡=￥13.00)。 4．5月30日，收到外运公司有关上述商品运费账单，计HK＄10000，即日经银行支付(汇率HK＄=￥1.12)。 5．6月2日，收到上述货物结汇(汇率￡=￥13.00)及银行手续费(人民币1400元)通知单，已内扣银行手续费。 6．6月30日，接英商来函，通知上述商品质量不符合同要求，并附合法公证部门品质检验证明书，要求全部退货。业务部门决定同意退货，将原收货款全部汇还(汇率不变)英商，并通知将货物运回上海，运费请英商代垫。 7．7月11日，接英商来电，通知退回商品已在本日装集装箱海运上海，即日向保险公司投保运输险，并支付保险费汇率￡200(汇率￡=￥13.3027)。 8．7月28日，收到银行转来英商托收跟单汇票一份，汇票金额￡800，系上述退回商品运杂费用，附有费用清单一份及全套海运提单，经核对相符，即日通知银行支付(汇率￡=￥13.3027)。 9．8月22日，退回商品抵达上海，运入仓库，支付运杂费人民币400元。 10．8月23日，业务部门与供货单位交涉，供货单位不同意退货，且不同意承担因外销而造成的从属损失。报经上级领导部门批准，同意由本公司承担损失。 11．8月30日，上述退回商品按进价售给某商业单位，开出发票及提货单，即日转账。

问答题月光股份有限公司成立于1996年，是一家规模比较大的企业，分支机构比较多，一直实行非集中核算。2003年公司为了加强管理，对公司下属单位要求一律实行集中核算。为此，公司做出如下规定：(1)公司的全部核算资料一律封存交给公司财务部门，由于资料太多，要求其中原始凭证保留5年，账簿保留2000年以后的，会计报表保留10年，其余一律销毁；(2)各个分支机构仍然按照需要拨付备用金，采用实报实销的办法进行管理；(3)第五、第七营业部作为实行内部经济责任制的试点单位可以作为独立核算单位，允许在银行开设账户。你认为这个公司的做法是否正确?

问答题资料： 审计人员于200×年3月31日下午5:30查某企业出纳员郑芸经管的全部现金，清点前，出纳员已将现金日记账登记完毕。现金日记账当日结存数为10430元，库存现金限额核定为9000元，清点结果如下： (1)主辅币合计为5580元。 (2)苏州丝绸厂寄来银行汇票1张(3/31收到)，计1000元； 某单位付来现金支票1张，计500元(3/31收到)。上述票据，据出纳员称均作为现金收入入账，应抵作库存现金。 (3)职工李力借条1张，日期为3月25日，未经领导批准，计1000元。 (4)职工王群借条1张，日期为上年12月20日，经领导批准，用于零星购置之用，计1500元。 (5)已经付出现金而尚未入账的凭证5张计350元，已经收入现金尚未入账的凭证4张，计500元. (6)点存现金1包，计20000元，据出纳介绍是代职工购买国库券的款项，该现金不包括在实有数内，也没有入账。 要求： 根据上述资料编制现金盘点表；指出存在的问题及审核意见与建议。

问答题G郑州宇通客车股份有限公司(股票代码：600066)2006年上半年未经审计的财务报告中所有者权益构成如表1所示。 表1 G郑州宇通客车2006年6月30日所有者权益 单位：元 项目 2006年6月30日 2005年12月31日 合并 母公司 合并 母公司 实收资本(股本) 399916 399916 266611 266611 710.00 710.00 140.00 140.00 资本公积 397481 397481 530786 530786 318.11 318.11 888.11 888.11 盈余公积 137690 137690 137690 137690 460.25 460.25 460.25 460.25 其中：公益金 — — 43066861.31 43066861.31 未分配利润 155084 155084 343862 343862 888.91 888.91 142.16 142.16 所有者权益合计 1090173 1090173 1278950 1278950 377.27 377.27 630.52 630.52 请回答如下问题：

问答题2007年1月1日，甲公司的董事会批准研发某项新型技术。该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费用6000000元、人工费用3000000元、使用其他无形资产的摊销费用500000元以及其他费用2000000元，总计11500000元，其中，符合资本化条件的支出为5000000元。 2007年12月31日，该项新型技术已经达到预定用途。 请根据上述资料编制相关会计分录。

问答题利宁服装厂(增值税一般纳税人)销售服装给某服装店，开具的增值税专用发票上注明的价款50000元，税款8500元。同时负责运输并收取运费1000元。上述款项已收到。

问答题王某2008年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入30000元，从A国取得特许权使用费收入8000元，已按A国税法规定缴纳了个人所得税1400元，则王某2008年还应申报缴纳个人所得税额为：

问答题练习利润分配的核算 一、资料工商银行宝山支行12月31日“本年利润”账户为贷方余额600000元，“利润分配——未分配利润”账户为贷方余额49600元。接着发生下列有关的经济业务： 1． 全年实现净利润为600000元，按10/%的比例提取法定盈余公积，按6/%比例提取任意盈余公积，按1/%的比例提取一般风险准备。 2． 按净利润72/%的比例提取分配给投资者的利润。 3． 将“本年利润”账户的余额结转“利润分配——未分配利润”账户。 4． 将利润分配各有关明细账户的余额结转“利润分配——未分配利润”账户。 二、要求编制会计分录，并登记“利润分配——未分配利润”明细账。

问答题投资决策 注册会计师王某有一笔即将到期的存款，连本带息总计100000元。王某想将这笔资金投资股市。王某的一位朋友得知此信息后，极力劝阻，告之股市风险太大，何不利用自已的专长开一家会计师事务所。经协商，王某与其他四位注册会计师共同出资组建成“通才会计师事务所”，王某任所长，出资100000元，其余合伙人每人出资50000元。通才会计师事务所于200×年1月1日正式开业。截至200×年6月30日止，该所发生的经济业务如下： 事务所在新明珠广场二楼租用了200平方米的办公场所，租金每月每平方米40元，一次付清全年租金可优惠20/%，事务所以存款一次付清。 因业务的需要，所上购置了一辆价值50000元的奥拓车；购买电脑2台，复印机1台，传真机1台，总计金额28800元；另外还购置了办公桌、椅、文件柜等低值易耗品，价值3000元。 为了拓展业务，在《成都商报》上刊登了广告，费用2000元。 截至200×年6月30日的6个月中，取得验资收入50000元，审计业务收入120000元，资产评估业务收入200000元，其他各项咨询收入20000元。各项收入中，有45000元尚未收到。协议规定按收入的20/%作为注册会计师的工资收入(此项费用作为劳务成本)。 在此期间，还支付了各种办公用品费用总计6000元；支付差旅费、途中补助费等2500元；工资费用50000元(本期应付职工薪酬78000元)；应摊销固定资产折旧费9000元，各种低值易耗品在一年内摊销。应交营业税19500元。 6月30日与信达公司签订了一项资产评估协议，对方预付定金10000元。同日收到西城区人民法院的传票，因涉嫌出具虚假验资报告，使该所卷入一场诉讼案。该案将于7月20日开庭，如果本所败诉，将承担1000000元的赔偿费。 要求： 1．为通才会计师事务所开设一组“T”字形账户，并记录本期发生的各项业务。 2．编制200×年6月30日的资产负债表。 3．编制截至200×年6月30日的利润表。 4．根据报表提供的资料，并考虑所涉及的诉讼案，你认为通才会计师事务所能否持续经营下去? 5．假若200×年1～6月，股票市场沪、深股市出现持续上扬，大盘不断创出新高。你认为注册会计师王某投资股市和投资事务所的决策，哪一个更正确?

问答题现金实质性测试的内容主要有哪些?

问答题某集团企业总经理总是抱怨该企业各方信息整合不到一块来，尤其是业务信息与会计信息不能融合形成完整的信息，而实际上该企业也购买了某知名品牌的财务软件。请你解释造成这种现象的原因并指明该如何解决这种问题。

问答题(一)产品生产成本表的编制 1． 资料：某厂生产甲、乙、丙三种产品，其中，甲、乙两种产品为可比产品，丙产品为不可比产品。本年有关产品产量、成本资料如表10-8所示。 表10-8　　　　　　　　　　产品产量成本资料 ××××年度 项目 甲产品 乙产品 丙产品 产品产量(台) 　　本年计划 2160 1008 960 　　本年实际 2500 1000 1000 产品单位成本(元) 　　上年实际平均 600 500 　　本年计划 582 490 555 　　本年实际平均 579 491 530 2． 要求：根据资料编制全部产品生产成本表(按产品种类反映)，格式如表10-9所示。 表10-9 　　　　　　　　　　　　全部产品生产成本表(按产品种类反映) 编制单位：××工厂　　　　　　　　　　　　　　××××年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 产品名称 计量单位 产量 单位成本 总成本 本年计划 本年实际 上年实际平均 本年计划 本期实际 按上年实际平均单位成本计算 按本年计划单位成本计算 本期实际 可比产品合计 甲 台 乙 台 不可比产品合计 丙 台 全部产品

问答题高低点法

问答题目的：练习同一控制下购并日合并报表的编制。 资料：甲公司定向发行1000万股每股面值1元的普通股股票，换取乙公司股东原持有的每股1元的900万股普通股股票，占乙公司股权份额90/%，同时支付相关费用60万元。涉及合并各方同属一个企业集团，确定2006年12月31日为合并日，相关资料如表5-2所示。 表5-2　　甲公司和乙公司相关资料 　　 单位：万元 项 目 甲公司 乙公司 长期股权投资 0 0 实收资本 860 1000 资本公积 128 160 盈余公积 400 120 未分配利润 352 88 所有者权益合计 1740 1368 要求：

问答题ABC公司2003年12月底购入一辆生产用卡车，购入共发生支出200000元，预计使用年限为9年，预计净残值为20000元，该公司采用年限平均法对此卡车计提折旧费用。2005年12月由于使用效率提高，该卡车老化现象比较严重，为了提高其使用寿命和增加载荷能力，公司决定对此卡车进行大修理，共支付大修理支出60000元，2005年12月31日修理完毕重新投入使用，预计的尚可使用年限为8年，折1日方法和预计净残值不变。

问答题假定有甲、乙、丙、丁四个工厂，每个工厂产销产品都在一件以上。它们在过去一年中有关生产、销售的数据如下表所示： 工厂 销售收入 总额(元) 变动成本 总额(元) 贡献毛益 (额元或率%) 固定成本 总额(元) 利润总额或 亏损(元) 甲 450000 270000 ?元 ? 40000 乙 ? ? 毛益率40% 86000 (6000) 丙 350000 210000 ?元 80000 ? 丁 190000 40000 ?元 130000 ? 要求：根据贡献毛益与成本性态的关系，通过计算将表中的“?”求出填列表中，并写出计算过程。

问答题资料：注册会计师审计D公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现： (1)原A公司欠款500万元，A公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本年度A公司经营状况已有好转，偿还欠款300万元。D公司会计处理为：借记“银行存款”，贷记“坏账准备”处理。 (2)注册会计师审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用“账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8笔，共计3200万元。其中：未到期的应收款项2笔，计800万元；计划进行债务重组的1笔，计1200万元；与母公司发生的交易1笔，计500万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计700万元。 (3)注册会计师审计B上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2户已逾期4年，对方无偿债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600万元；有1户由于该地发生严重的洪水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800万元。B上市公司在确定计提比例时，仅按30/%计提坏账准备。 (4)注册会计师审计R股份公司“坏账准备”项目，发现R公司仅按规定的计提方法和比例对“应收账款”项目数额计提坏账准备，未按规定对“其他应收款”项目数额计提。 要求：对上述各公司的“坏账准备”账户注册会计师该如何处理?为什么?

问答题淮海化工厂系国有工业企业，经批准从2004年1月 1日开始执行《企业会计制度》。为了保证新制度的贯彻实施，该厂根据《企业会计制度》制定了《淮海化工厂会计核算办法》，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新制度、办法的内容等作了系统解析。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计制度》的有关规定作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新制度、办法的主要变化情况。 1． 2004年执行的新制度、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款和其他应收款。 (2)要求对存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的账面价值定期进行检查；如发生减值，应计提减值准备。 (3)将存货的日常核算由实际成本法改为计划成本法，期末编制会计报表时再将计划成本调整为实际成本。 (4)待处理财产损溢的余额在资产负债表以资产列示，改为：在期末编制会计报表前查明原因，报厂长办公会议批准后处理完毕；未获批准的，应在对外提供财务会计报告时先行处理；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 (5)将收入的确认标准由按照发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下四个条件时才能确认收入：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流入企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。 (6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为债务法。 2． 2005年1月，该厂对1年来执行新制度、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2005年1月1日起对坏账准备和固定资产的会计处理方法作以下调整： (1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的3‰～5‰。改为： 1年以内账龄的，计提比例为5/%；1～2年账龄的，计提比例为l0/%； 2～3年账龄的，计提比例为50/%；3年以上账龄的，计提比例为100/%。 (2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 要求： (1)假定你作为淮海化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法；②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法。 (2)请分别指出淮海化工厂2004年和2005年所作会计处理方法变更中，哪些属于会计政策变更?哪些属于会计估计变更?