问答题营业外收支业务的审计 资料：和立会计师事务所根据审计业务约定书的约定，于2001年2月5日派出审计小组对双华公司(一般纳税人，增值税率17/%，城市维护建设税率7/%，教育费附加率3/%)2000年度的会计报表进行审计。审计人员在审计营业外收支业务时发现以下事项： 1．该公司2000年损益表列示的营业外收入95000元，营业外支出214000元，与总账、明细账相符。经审计，除下列事项以外，其他记录正确，未发现异常情况。 2．该公司所属皮件销售门市部代修代养护皮件用品收入16380元，各门市部出售腾空后的包装物品收入5031元，其会计分录均是借记“现金”，贷记“营业外收入”。 3．该公司出售一台小型货车，原值45000元，累计已计提折旧41650元，出售收入15000元，其会计分录是：(1)借记“营业外支出”45000元，贷记“固定资产”45000元；(2)借记“银行存款”15000元，贷记“其他应付款”15000元。 4．该公司食品经营门市部由于销售“三无商品”及过期商品，被工商行政管理部门没收销毁商品的成本及进项税额15210元及罚款5000元，均在非常损失项目列支。 要求：1．指出存在的问题，并作出审计调整。2．分别对营业外收入和营业外支出项目作出审计结论。

问答题勤业股份有限公司(以下简称勤业公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17/%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。勤业公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 勤业公司2007年9月发生的经济业务如下： ①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，取货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该价款 (不含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20/%，10月1日和11月1日分别收取货款的40/%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 ②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5/%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收取B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50/%；同时收到已售代销商品的代销款(已扣除手续费)。 ③与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元． 并存入银行。按合同规定，安装程序完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。 ④向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制作，总价款35万元，自合同签订起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。 ⑤向E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 ⑥与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。 ⑦M公司退回2006年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 ⑧计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为33/%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。 其他相关资料： 除上述经济业务外，勤业公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额(万元) 贷方余额(万元) 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.53 营业外收入 20 营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求：(1)编制勤业公司上述①至⑧项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制勤业公司9月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。)

问答题练习按机器工时比例分配制造费用 (一)资料：某厂第一基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品。8月该车间制造费用总额为600000元；三种产品本月机器总工时为150000小时，其中甲产品50000小时、乙产品68000小时，丙产品32000小时； (二)要求：采用机器工时分配法分配制造费用；编制有关的会计分录。

问答题甲公司期初应付现金股利为410000元，本期宣布并发放现金股利800000元，期末应付现金股利220000元。 要求：计算本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。

问答题华新公司为一家在内地上市的股份有限公司，该公司2004年11月销售一批商品给华美公司，合同规定的销售价格为1 000万元(不含增值税)，2004年12月21日接到华美公司的通知，获知由于产品质量问题已经被华美公司提起诉讼，声称由于商品问题给华美公司的职工造成人身伤害，要求华新公司赔偿损失40万元，而且要求退回所购买的产品，至2004年12月31日，该项诉讼尚在进一步审理当中，但华新公司认为由于产品质量问题而赔偿华美公司的可能性为50%，2005年1月10日，华新公司同意了华美公司的退货，并于当日支付了退货款，退回的商品已经验收入库。2005年2月15日，法院作出一审判决，判处华新公司败诉，要求华新公司赔偿华美公司30万元，华新公司不服，上诉至二审法院，至2004年财务会计报告批准对外报出前，二审法院尚未做出判决，华新公司根据案件的进展情况，在征求了公司法律顾问的意见后认为，二审法院也很可能判决华新公司败诉，且估计赔偿金额在20万元至30万元之间。 要求： (1)华新公司2001年12月31日是否应确认一项负债?是否应加以披露?为什么? (2)一审法院的判决是否属于资产负债表日后调整事项?为什么? (3)华美公司退回的产品应该做怎样的会计处理? (4)赔偿金额如何确定?说明确定的依据。

问答题中兴公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资400000元，各占50/%的股份。 投资者A以一台设备投入中兴公司作为出资，该设备原价480000元，已提折旧75000元，大地公司能够提供相关证明材料，评估确认原价480000元，评估确认净值400000元。 投资者B以一批原材料和现金50000元投入中兴公司作为出资，该批材料账面价值305000元，评估确认价值300000元，税务部门认定应交增值税额为51000元。投资者B已开具了增值税专用发票。 经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入中兴公司。经有关部门批准后，中兴公司实施增资，将实收资本增加到1200000元。经三方协商，一致同意 C投资者以银行存款450000元投入中兴公司。完成上述投入后，三方投资者各拥有中兴公司400000元实收资本，并各占公司1/3的股份。 要求：根据以上资料，分别编制中兴公司接受投资者A、投资者 B出资时以及投资者C出资时的会计分录。(“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)

问答题某饭店财务部2009年9月3日收到采购部设备运杂费发票600元，经审核无误后，由出纳开出银行转账支票。根据有关凭证应编制如下会计分录。

问答题东方公司2002年买入西方公司的股票作为长期股权投资，并准备长期持有，2002年至2003年发生的相关业务和详细资料为： ①2002年1月1日，东方公司购入西方公司股份作为长期股权投资，支付款项800万元，另支付相关税费10万元。东方公司持有的股份占西方公司有表决权股份总数的30%，对西方公司的经营和财务政策有重大影响，已知2002年1月1日西方公司的所有者权益总额为2 500万元，可辨认净资产的公允价值为3 000万元，假设西方公司适用的所得税税率为30%。 ②2002年5月12日，西方公司董事会提出2001年度的利润分配方案，决定提取法定盈余公积60万元，分配2001年度的现金股利100万元。 ③2002年6月20日，东方公司收到西方公司分派的2001年度现金股利。 ④2002年，西方公司亏损100万元。 ⑤2003年4月1日，西方公司接受某友好人士捐赠的现金50万元。 ⑥西方公司销售一批商品给东方公司，确定的商品销售价格为224万元，商品销售成本为120万元，西方公司根据会计准则的有关规定，确认收入为144万元，实际销售收入超过该确认收入的部分已经计入公司的资本公积账户。 ⑦2003年，西方公司实现净利润200万元。 要求：编制东方公司对西方公司长期股权投资的会计分录(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目)。

问答题黄河公司于2004年12月发生如下业务： (1) 黄河公司建有一停车场，由于现金周转困难，将该停车场的收费权转让给长江公司。合同规定转让期限为3年，长江公司一次性付给黄河公司120万元，转让期间，停车场的维护和保养由黄河公司负责。 (2) 采用交款提货方式销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价格总额为100万元．增值税额为17万元，但是款项尚未收到，后因质量问题，双方协商折让10%，商品货款已经收回。 [要求] 判断上述业务能否确认收入，并说明确认的依据以及金额。

问答题【目的】练习利润形成及分配业务的核算。 【资料】CC公司2007年7月份发生下列有关利润业务： 1．将本期实现的主营业务收入29700元，营业外收入7000元，发生的主营业务成本19180元，营业税金及附加1600元，销售费用1100元，管理费用3340元，财务费用230元，营业外支出2250元转入“本年利润”账户； 2．按25/%的所得税费用率计算并结转本期应交所得税费用(假设本期无纳税调整项目)； 3．“本年利润”账户有贷方期初余额154670元，按税后利润的10/%提取法定盈余公积金； 4．决定向投资者分配利润40000元。 【要求】编制上述经济业务的会计分录。

问答题资料：设某企业采用既定受益养老金计划为职工提供养老金福利，根据养老金计划规定，职工每服务一年可以在退休后按年领取职工退休前3年平均年薪的2/%。设职工甲已在企业工作20年，当前的工资水平为年薪100000元，预计再为企业工作10年后退休，预计该职工退休前3年的年平均工资为120000元，预计该职工退休20年后死亡，设职工在职和退休期间的折现率分别为12/%和10/%。 要求：(1)计算第20年末企业对职工甲的预计养老金债务和累计养老金债务；(2)计算职工工作第21年的当期服务成本(采用利益法)和利息费用；(3)计算第21年末企业对职工甲的预计养老金债务。

问答题目的：练习损益分配的会计处理。 资料：2009年12月31日，合伙人A和B的资本账户所反映的内容如下： 项 目 A B 余额(1月1日) 10000 20000 投资(7月1日) 10000 提款(7月1日) (10000) 2009年12月31日，A和B合伙企业的净利润为18000元。 要求：按照以下假设条件编制分配18000元净利润的工作底稿：

问答题某联运公司3月份取得联运收入200万元，其中包括铁路局的铁路运营收入80万元，港务局的海运收入50万元。计算该业务应纳营业税。

问答题克立公司有生产线一条，原价为2800000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为1400000元。 2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出480000元。改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。 要求：根据上述资料，编制克立公司有关会计分录。

问答题资料：审计人员在审查某公司银行存款账时，发现该公司2008年10月30日银行存款账面余额80800元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况： (1)2008年10月2日公司开出转账支票1张，金额32000元，银行对账单上无此记录。 (2)2008年10月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，公司日记账上无此记录。 (3)2008年10月14日银行付出1800元，经查系采购员李某不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项，公司无此记录。 (4)2008年10月16日银行付出28400元，公司日记账无此记录。 (5)2008年10月21日银行付出1600元现金，公司无此记录。 (6)2008年10月30日公司银行存款日记账存入转账支票1张，计28000元，银行对账单上无此记录。 要求：

问答题企业2009年生产的产品，单价10元，单位变动成本5元，固定成本1000元，销售800件时，可实现利润3000元，企业希望在2010年实现目标利润20000元。 要求计算：

问答题2007年12月31日，甲公司库存原材料——C材料的账面价值(成本)为 600000元，市场购买价格总额为550000元，假设不发生其他购买费用。由于C材料的市场销售价格下降，用C材料生产的D型机器的市场销售价格总额由 1500000元下降为1350000元，但其生产成本仍为1400000元，将C材料加工成D型机器尚需投入800000元，估计销售费用及税金为50000元。确定 2007年12月31日C材料的价值。

问答题银行存款调节表 资料：亨通公司2006年11月30日银行存款日记账的账面余额为394190元，银行送来的对账单上的余额为330690元，经逐笔将日记账记录和对账单的记录核对后，发现几笔未对上的情况如下： (1)11月29日，公司于11月10日委托银行代收的货款20000元，银行已经收到，但尚未通知公司，公司尚未入账。 (2)公司11月28日开出转账支票5500元，持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 (3)11月28日，公司收到一张44000元的转账支票，银行尚未入账。 (4)11月20日，公司的现金日记账中将收到的700元现金支票重复登记了一次。 (5)公司于11月29日将御苑公司签发的金额30000元的转账支票交银行办理转账，后银行发现御苑公司账上存款不足，予以退回。 (6)11月15日，银行错将另一客户的收款记录4000元串户登入本公司账户。 (7)银行代付水电费18000元，因公司尚未收到转账通知，因而未入账，另外本月银行手续费为300元。 要求：根据上述资料编制亨通公司11月份的银行存款余额调节表。

问答题1．目的：练习副产品的成本计算。 2．资料：星晨工厂第一基本生产车间3月份生产出主产品——A产品4000千克，并利用A产品产生的废料加工制成副产品——B产品1000千克。A产品的月末在产品按定额成本计价。其月初在产品的原材料定额费用为15000元，月末在产品的原材料定额费用为22000元。 B产品的月末在产品很少，不算月末在产品成本。 本月A、B两种产品的实际生产费用、生产工时资料如下： A产品领用原材料196000元，A产品生产过程中产生废料8000千克，每千克按固定单价0.50元计算，全部为B产品耗用。 该车间的生产工人工资及福利费为12800元，制造费用为22400元。直接费用都按生产工时比例分配，A产品的生产工时为30000小时，B产品的生产工时为2000小时。 3．要求：

问答题 1．某油田10月月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产自用原油9500吨。另外，伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米12元。 销售和自用原油应纳资源税额=50000×30=1500000(元) 销售和自用天然气应纳资源税额=100000×12÷1000=1200(元) 合计应纳资源税额=1500000+1200=1501200(元) 2．某铜矿山10月销售铜矿石原矿10000吨，移送入选精矿2000吨，选矿比为20/%，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1.2元/吨的单位税额。 应纳资源税=(10000+2000)×1.2=14400(元) 3．某煤矿10月对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立方米。本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80/%，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。 应纳资源税=400×2+80÷80/%×2+100×2+8×10÷1000=1200.08(万元) 4．某盐场10月生产液体盐500吨，其中对外销售100吨。当月生产固体盐1000吨(本月已全部对外销售)，共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另800吨为液体盐，全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额为每吨3元，固体盐单位税额为每吨25元。 应纳资源税=100×3+1000×25=25300(元) 分析要求：请指出上述各项资源税的计算是否有误，并说明理由。