问答题南强公司在期初持有银行存款100000元，期初一般物价指数为377.8。南强公司将该笔存款从期初一直持有到期末，期末一般物价指数为380.8。活期存款的利率为1/%。 要求：

问答题目的：练习合并报表投资交易的抵销分录。 资料：甲公司拥有一家子公司乙，乙公司系2009年1月5日甲公司以4200万元购买其60/%股权而取得的子公司。购买日，子公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本4000万元，资本公积为2000万元，假定乙公司净资产账面与公允价值一致，甲公司该笔长期股权投资每年等额减值60万元。 乙公司2009年度、2010年度分别实现净利润1000万元和800万元，乙公司按净利润的10/%计提法定盈余公积、按净利润的5/%提取法定公益金，另有2010年200万元现金利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。 要求：编制2010年年末合并报表时，抵销甲公司投资和乙公司所有者权益的分录。

问答题甲企业于2007年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税额为17000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月，票面利率为10/%的商业承兑汇票。 要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。

问答题变动成本法下的经营收益与完全成本法下的经营收益之间所产生的差异，是两种成本法对固定制造费用(固定生产成本)的处理方法不同造成的。

问答题某企业高管王先生是一位追求品质和个性化的人士，其在购买汽车时要求配置豪华音响、防盗器、真皮座椅等，如果不配置这些豪华配件，汽车的销售价格为50万元；配置后，汽车的销售价格为80万元。该型汽车的消费税税率为25/%。请分析生产厂家应如何进行纳税筹划，既能满足王先生的要求，又能避免较高的消费税税负?

问答题(一)分类法的应用 1． 资料：某企业大量生产甲、乙、丙三种产品。这三种产品的结构、所用原材料和工艺过程相近，因而归为一类(A类)，采用分类法计算成本。类内各种产品之间分配费用的标准为：直接材料费用按各种产品的直接材料费用系数分配，直接材料费用系数按原材料费用定额确定(以乙产品为标准产品)；其他费用按定额工时比例分配。 甲、乙、丙三种产品的原材料费用定额和工时消耗定额如下： (1)原材料费用定额： 甲产品：270元 乙产品：300元 丙产品：450元 (2)工时消耗定额： 甲产品：10小时 乙产品：12小时 丙产品：15小时 各种产品的产量分别为：甲产品1000件，乙产品1200件，丙产品500件。 本月A类产品成本明细账如表9-12所示(其中的月初、月末在产品成本按年初固定数计算)。 表9-12　　　　　　　　　　　　产品成本明细账 产品名称：A类　　　　　　　　　　　2005年5月　　　　　　　　　　　　　单位：元 项目 原材料 工资及福利费 捌造费用 成本合计 月初在产品成本 40000 3000 5000 48000 本月费用合计 900600 111650 175450 1187700 生产费用合计 940600 114650 180450 1235700 完工产品成本 900600 111650 175450 1187700 月末在产品成本 4000 3000 5000 48000 2． 要求：(1)编制原材料费用系数计算表。 (2)采用分类法分别计算甲、乙、丙三种产品的成本，编制产品成本计算表。

问答题案例1 (股权欲转让　税收细筹划) 华瑞公司是一有限责任公司，适用所得税税率33/%，2005年公司期末财务状况如下：实收资本5000万元。盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。其中，甲公司持股比例为80/%，所得税税率33/%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20/%。出于经营战略的需要，甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司，该业务应如何操作(为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响)? 根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定，企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 方案1，甲公司按账面价值转让。 转让价格为10000×80/%=8000万元；转让收益为8000-4000=4000万元；应缴企业所得税为4000×33/%=1320万元；甲公司股权转让的实际收益为4000-1320=2680万元。 丙公司支付的转让价款为8000万元。 又根据国税函[2004]390号规定，“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95/%以上的企业时，应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”，可得出如下税收筹划方案。 方案2，甲公司与乙公司协商，先按账面价值1600万元受让乙公司16/%的股份，使甲公司的持股比例达到96/%，投资成本变更为5600万元，然后再将96/%的股权转让给丙公司。 甲公司效益分析：转让价格为10000×96/%=9600万元，其中股息性质的所得为5000×96/%=4800万元，因双方所得税税率一致，按现行税法规定免予补税。 转让收益(税法口径)为9600-5600-4800=-800万元；甲公司股权转让的实际收益为9600-5600=4000万元；甲公司应缴企业所得税为0元，形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款，反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元，相当于该业务应纳所得税-264万元。 丙公司支付的转让价款：支付9600万元享有瑞华公司96/%的股权；为了便于与其他方案分析比较，同比计算相当于支付8000万元享有瑞华公司80/%的股权。 方案3，华瑞公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80/%的股份。利润分配后，甲公司可得到股息3200万元(4000×80/%)，按税法规定，双方所得税税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，华瑞公司所有者权益合计为6000万元。 甲公司效益分析：转让80/%股份的价格为6000×80/%=4800万元；转让收益(税法口径)为4800-4000=800万元；应纳所得税为800×33/%=264万元；甲公司股权转让的实际收益为3200+800-264=3736万元；丙公司支付的转让价款为4800万元。 分析要求：为甲公司选择一个方案，并简要说明原因。

问答题(1) 某煤矿8月份外销自产原煤11万吨，外销以自产原煤加工的选煤55万吨(税务机关核定的选煤综合回收率为75/%)。该煤矿原煤单位税额为0.9元/吨。 (2) 某独立矿山企业，10月份自产人选地下矿(二等)铁矿石75万吨，当月收购入选地下矿(四等)铁矿石6.5万吨，收购价29.5元/吨(其中资源税14元/吨)。 根据上述资料，计算应缴资源税，并作出相应的会计分录。

问答题涛兴公司的功能货币是人民币。它在欧洲拥有一家全资子公司，其功能货币是欧元。2007年12月31日，该欧洲子公司的资产负债表上报告的实收资本为500万欧元，留存收益为80万欧元。2007年12月31日，涛兴公司决定对其在欧洲子公司的净投资进行套期保值。它借入一笔期限1年、金额580万欧元、利率5/%的欧元债务，将这笔欧元债务指定为对境外经营净投资的套期。2008年12月31日，欧洲子公司报告其当年赚取的净利润为100万欧元，2008年度不发放股利。这期间的汇率变动如下： 2007年12月31日 1欧元=11元人民币 2008年平均汇率 1欧元=11.2元人民币 2008年12月31日 1欧元=11.4元人民币 要求：写出涛兴公司应做的所有与套期相关的会计分录。

问答题试述资本结构的含义及债务资本在资本结构中的作用。

问答题[目的] 练习作业成本法在显性质量成本计量中的运用。[资料] 索爱公司生产MM型复印机，该公司去年生产MM型复印机的销售额为240000000元，利润为50000000元。销售的24000台MM型复印机中废品率为3/%，返修率为8/%，退货率为6/%，索赔率为3/%，保修服务率为10/%；另外MM型复印机的工程设计时间为32000小时，加工设计时间为36000小时，检测(制造)时间为192000小时。[要求] 采用作业成本法来计算其质量成本。

问答题某企业属一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算。某日购入一批材料，取得增值税专用发票，专用发票上注明该批材料的价款为10000元，增值税额为1700元。另支付运费1000元(运费的 7/%允许抵扣)。有关款项均用银行存款支付。材料5日后验收入库。本月生产车间生产产品领用原材料5000元，生产车间一般耗用500元，管理部门领用2000元，销售部门领用1000元。 要求：编制原材料购买、入库、领用的会计分录。

问答题目的：练习入伙业务的会计处理。 资料：A和B是普通合伙人，他们平均分摊净利润和净损失，其资本账户余额相同。合伙企业净资产的持有价值为150000元。C被该合伙企业接纳为新合伙人，享受净利润或净损失以及净资产的1/3权益，为获得此权益，C在合伙企业中投入了66000元现金。 要求：用下列方法登记合伙人C的入伙业务：

问答题某电力公司耗用20亿元自建了一座核能发电厂，估计在工厂报废前可投入使用50年，公司认为在工厂报废时，将发生2亿元的拆撤成本(拆撤核反应堆和处理放射性废料的成本)。公司采用直线法在每年年底计算折旧额，在工厂运作的第11年，政府颁布了处理核废料的管理法规，估计的拆撤成本从2亿元增加到2.4亿元。在经营的第31年，企业重估了工厂的使用年限，从预计的使用年限50年增加到60年(假设该核能发电厂的净残值为零)。

问答题1．目的：练习成本差异的计算。 2．资料：某厂对各项产品均建立标准成本制度，本年度A产品有关的成本资料，见表1。该厂本年度共生产A产品5000件，其标准总成本79000元，实际总成本为85100元，二者的差异为6100元，该企业的固定制造费用不存在差异。 表1　成本资料表 成本项目 数量 价格 标准成本 实际成本 直接材料 6.2元/件 6.8元/件 标准 3千克/件 2.1元/千克 实际 3.4千克/件 2元/千克 直接人工 6.4元/件 7元/件 标准 1.6工时/件 4元/工时 实际 1.4工时/件 5元/工时 变动制造费用 3.2元/件 3.22元/件 标准 1.6工时/件 2元/工时 实际 1.4工时/件 2.3元/工时 3．要求：分析上述成本差异产生的原因，并说明各影响因素产生的影响大小。

问答题托普软件2003年年报披露对外担保发生额共达75547.9万元，担保余额合计78573.09万元，担保额占公司净资产的78.79/%，远远超出监管部门规定的公司净资产的50/%的上限。其中，关联公司担保为44485万元，为控股子公司担保18300万元，违规担保总额达47485万元。截至2004年6月30日，托普软件连带责任担保余额156151.52万元，其中为托普集团等关联企业担保122331.93万元；公司为控股子公司担保发生额合计为18300万元，担保总额占净资产比例为461.36/%。 2002年12月31日，托普软件收到由中国证监会成都证管办下发的《限期整改通知书》(以下简称“通知”)。“通知”中指出了公司披露的担保事项及金额不完整的问题。2003年1月公司提出整改公告，称公司在关于公司子公司的担保事项披露上，只注意对总的担保情况进行公告，忽略了应进行逐笔披露。 2004年6月21日，托普软件遭到深交所公开谴责，公告称，2003年，托普软件发生对外提供担保88565万元，占托普软件2002年年末经审计净资产的63.81/%，其中为关联方托普集团科技发展有限公司提供担保38080万元，为关联方重庆索普科技发展有限责任公司提供担保17000万元。托普软件的上述行为均未及时履行信息披露义务，也未履行必要的审批程序，严重违反了《深圳证券交易所股票上市规则的规定》。2004年7月13日，托普软件公告了经自查发现的未及时予以公告的违规担保及涉诉的有关案件。 (资料来源：柴静． 关联方交易及其信息披露：基于托普软件担保案例的分析． 新疆有色金属． 2006(2)． ) 从关联方交易的角度，说明上述案例可能带给我们哪些启示?

问答题目的：练习外币交易的会计处理并计算汇兑损益。 资料：A公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年5月31日，市场汇率为1美元=6.51元人民币。2011年5月31日，有关外币账户期末余额如表8-1所示。 表8-1　　外币账户期末余额 　　 单位：万元 项 目 美 元 折算汇率 人民币 银行存款 200 6.51 1302 应收账款 500 6.51 3255 应付账款 200 6.51 1.302 A公司2011年6月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： (1)6月10日，出口商品一批，价款合计200万美元，货款尚未收到，当日市场汇率为1美元=6.50元人民币。 (2)6月20日，进口原材料一批，价款合计250万美元，材料已经验收入库，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.49元人民币。 (3)6月24日，从银行借入短期借款180万美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=6.48元人民币。 (4)6月28日，以外币存款偿还5月份发生的应付账款200万美元，当日的市场汇率为1美元=6.48元人民币。 (5)6月29日，偿还借入的外币短期借款180万美元，当日的市场汇率为1美元=6.47元人民币。 (6)6月30日，收到5月份发生的应收账款300万美元，当日的市场汇率为1美元=6.47元人民币。 要求：

问答题2004年1月1日，P企业以1000000元购买S企业100/%发行在外普通股，当日，S企业资产和负债公允价值如下： 　　　　　　　　　　　单位：元 项 目 账面价值 公允价值 现金 100000 100000 存货 300000 500000 固定资产(净值) 400000 500000 资产合计 underline{underline{800000}} 负债 200000 200000 普通股 200000 未分配利润 400000 - 权益合计 underline{underline{800000}} - 假定： (1)存货于当年全部实现对外销售； (2)固定资产的剩余折旧期限为10年，固定资产按直线法提取折旧； (3)2004—2008年年末商誉公允价值均高于账面价值； (4)S企业除净收益引起股东权益变动外，无其他交易或事项影响其股东权益的变动。 以下是关于S企业各年净收益和股利的资料： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 日期 净收益 现金股利 提取盈余公积 年末未分配利润 2004年2005年2006年2007年2008年 100000120000200000300000400000 5000060000100000100000150000 400005000060000100000100000 410000420000460000560000710000 要求：计算P企业按权益法核算时各年投资账户的余额，并编制各年末合并报表时内部投资的抵销分录。

问答题(一)目的：掌握期末账项调整业务相关账户的性质及其对会计要素和企业损益的影响。 (二)要求：根据资料填表列下表。 (三)资料： 账户名称 账户性质 调整业务对会计要素及其损益的影响 资产 负债 所有者权益 损益 预收收入 应收收入 待摊费用 预提费用

问答题某国有卷烟厂为完成地方政府下达的“包税”任务，平时在购进原料时，将应抵扣的增值税额挂账处理，做会计分录如下： 借：原材料 其他应收款——进项税额抵扣 贷：银行存款等 当年，某一品牌卷烟因提价而使消费税税率提高，再加上复合计税，若按税法规定计算，企业就会出现亏损，不好向地方政府交代。经企业领导研究，决定将当年销售收入“改小”，即少算应缴消费税。企业会计人员遵从领导意见，在进行消费税会计处理时，少计消费税XXX万元，企业当年不但不亏，反而盈利XX万元。第2年，财政部特派办进行纳税检查时发现企业该违法行为，除补缴税款和罚款外，还对企业领导、有关会计人员给予撤职处分。企业不少人认为冤枉，认为是“包税”使他们对该抵扣的进项税额不敢抵扣，为了平衡，不得不故意少计消费税。 分析要求：