问答题中旅公司对持有的丙公司股份采用权益法核算。 2009年4月5日，中旅公司将持有的丙公司股份全部转让，收到转让价款5000万元，其中包括中旅公司应收丙公司已宣告但尚未发放的现金股利300万元。转让时，该项股权投资的账面价值为4500万元，其中，成本3200万元，损益调整(借方)1300万元。编制如下会计分录。

问答题[目的] 练习质量成本在本量利分析中的运用。[资料] 2010年年底，华兴公司聘请了史吉锋来管理该公司出现问题的一个分部。2011年，该分部的销售额为300000000元，单位变动成本比率为0.8，固定成本总额为72000000元。分部只生产一种产品，且全部对外销售。为解决分部存在的问题，史吉锋要求公司提供一份2011年的质量成本报告。他所收到的报告如下(金额单位：元)： 固定成本 变动成本(单位水平) 预防 2400000 — 鉴定 3600000 12000000 内部缺陷 6000000 24000000 外部缺陷 12000000 60000000 合计 24000000 96000000 史吉锋对质量成本的支出水平非常吃惊。虽然他曾经听说过有些企业的质量成本高达销售额的60/%，但还未亲身经历过质量成本超过销售额的20/%～30/%的企业。该分部的质量成本达到销售额的40/%实在是太高了。他立即实施了一项计划来改进质量。到2012年年底，相关的质量成本报告如下(金额单位：元)： 固定成本 变动成本(单位水平) 预防 12000000 — 鉴定 12000000 12000000 内部缺陷 6000000 12000000 外部缺陷 12000000 42000000 合计 42000000 66000000 2012年的收入和其他成本不变。 史吉锋预计到2016年残次品率可以降到0.1/%，而2011年为2/%。他还预测质量成本将降至6000000元，分布如下(金额单位：元)： 固定成本 变动成本(单位水平) 预防 2400000 — 鉴定 2400000 — 内部缺陷 — 240000 外部缺陷 — 960000 合计 4800000 1200000[要求]

问答题目的：练习资本公积业务的核算 资料：(1)M公司由甲、乙两股东投资创立，其注册资本为1000万元，由于公司扩大规模吸收丙公司加入，丙公司同意投资800万元，仅占新注册资本1500万元的三分之一的股权，以收到资金存入银行。 (2)S公司委托证券公司代理发行普通股500万股，每股面值1元，实际销售价格1.25元。按实际收入的3/%支付证券公司手续费，从发行收入中扣除，S公司收到股款存入银行。 (3)公司经批准用资本公积90万元转增资本。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。(金额单位用万元表示)

问答题云景支行提入银行本票审核确定为本行签发，金额为6000元，代理付款行为建设银行海珠支行，办理转账。

问答题选用双倍余额递减法或年数总和法计算小汽车各年的折旧额： 小汽车1辆原值96000元，预计净残值4800元，预计使用4年。

问答题新华化工机械制造有限公司(居民企业)于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为—50万元，2008年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元(第一年取得该项目收入)。 (2) 2008年利润表反映的内容如下： 1)产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元； 2)销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元； 3)销售费用2000万元(其中广告费200万元)；财务费用200万元； 4)投资收益50万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元)； 5)管理费用1200万元(其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元)； 6)营业外支出800万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元)。 (3)全年提取并实际支付工资支出共计1000万元(其中符合条件的环境保护项目工资100万元)，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2/%、2.5/%的比例提取。 (4)全年列支职工福利性支出140万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 (5)假设： ①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算； ③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。 要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

问答题某啤酒厂销售啤酒时，其啤酒瓶随啤酒一同销售，啤酒瓶每只收押金0.5元，回收时，退款0.25元/只。当企业收到退回的啤酒瓶，退款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。国税局在2010年1月进行税务检查时，查实企业在2008年共发出酒瓶3000万只，当年回收2500万只。税务局认为企业少缴了增值税，要求企业补缴税款。 分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确?税务局的意见是否正确?如果税务局的意见正确，企业应该补缴多少增值税?

问答题资料某企业以港元作为记账本位币，采用业务发生日的即期汇率作为记账汇率。4月初各外币账户的期初余额如下： 账户名称 外币金额 外汇汇率 港元金额 银行存款——人民币户应收票据——人民币户应付账款——美元户应付账款——人民币户短期借款——人民币户长期借款——人民币户 63550.0015887.504000.0061500.001025.0012300.00 0.9250.9257.5500.9250.9250.925 68702.7017175.6830200.OO66486.491108.1113297.30 4月份发生如下外币业务： (1)1日，自营进口商品10000美元，款项尚未支付，当日美元即期汇率为7.045元，港元即期汇率为0.92元。 (2)3日，以10000港元向银行兑换人民币，用以支付修理改造费用。当日港元即期汇率为0.94元，银行港元买入汇率为0.93元，港元卖出汇率为0.95元。 (3)5日，销售商品一批给A客户，共计38000元人民币。货已发出，当日收到银行承兑汇票一张。当日港元即期汇率为0.915元。 (4)7日，接到银行通知，A客户的欠款已汇到。当日港元的即期汇率为0.925元。 (5)12日，向中国银行借入短期借款50000元人民币，用于支付上月所欠的商品款。当日港元即期汇率为0.932元。 (6)18日，向银行申请长期借款60000元人民币，用于一工程项目。当日港元即期汇率为0.928元。 (7)20日，向银行购汇50000元人民币，偿还12日的借款。当日港元即期汇率为0.924元，港元买入汇率为0.91元，卖出汇率为0.93元。 (8)30日，用银行存款支付用于在建工程的长期借款利息4000元人民币，假定在支付当期全部计入在建工程成本，当日美元即期汇率为7.067元，港元即期汇率为0.94元。 要求对上述业务进行会计处理。

问答题资料：甲公司2008年10月购入飞远公司股票10000股，拟持有4个月，每股面值30元，购入价为每股58元，实际支付金额580000元，其中包含有已宣告派发、但尚未支付的股利，每股8元，12月份甲公司以每股62元价格出售5000股(包含股利)，假定不考虑相关交易费用，甲公司作如下分录： 借：交易性金融资产——股票投资 500000 投资收益——股票投资 80000 贷：银行存款 580000 借：银行存款 310000 贷：交易性金融资产——股票投资 310000 年底，市价上涨到80元，因此，甲公司在资产负债表“交易性金融资产”项目中列示数为400000元(甲公司仅有此一种股票)。 要求：分析该业务存在的问题，并进行正确调整。

问答题[目的] 练习转移定价决策和分析。[资料] 宏达鞋业公司有两个部门：生产部门和市场部门。生产部制造Nykee鞋。然后卖给市场部和其他零售商(后者换一种牌子出售)。市场部在商业中心经营几家小鞋店，销售Nykee鞋和其他品牌的鞋。 生产部门的生产能力大量闲置。有关资料如下： 对外售价 28.5元/双 变动生产成本 18.00元/双 固定成本 100000元/月 市场部经营能力也没有充分利用，其销售Nykee鞋的有关数据如下： 售价 40元/双 变动销售成本 1元/双 公司的变动制造成本和变动销售成本与决策有差异。固定制造成本和固定销售成本则与决策数据相同。[要求]

问答题某花园别墅有限公司拥有24幢别墅小楼，已售出其中的20幢，每幢建造成本40万元，地价款14万元，分摊的开发费用为8万元(全部可以扣除)。每幢售价140万元，已按规定交纳了有关税费(营业税税率5/%，城市维护建设税税率7/%，印花税税率5‰，教育费附加征收率3/%)。请计算该公司应缴纳土地增值税税额。

问答题甲公司为上市股份有限公司，2003年1月1日，由于技术进步，原来购买的一台机器设备已经不能满足需要，因此甲公司决定加快该设备的折旧，由原来的预计可使用年限10年改为5年，且折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司对此项变更作为会计政策变更处理，采用了追溯调整法。 [要求] 判断甲公司对上述事项的会计处理是否正确并说明理由。

问答题[目的] 练习变动成本法的综合应用。[资料] 华谊有限公司是生产液晶电视的企业，最近两年连续亏损，2008年和2009年对外公布的财务报表分别显示亏损80万元和100万元，若2010年继续亏损的话，金融机构将不再继续提供贷款。公司总经理为此非常着急，希望公司的财务经理拿出扭亏为盈的方案。财务经理在对本公司的财务报表进行分析之后得出，本公司生产的液晶电视的售价3000元/台，2009年生产并销售了5000台，但企业的生产能力只利用了1/3，每台液晶电视的变动成本2000元，全年固定性制造费用300万元，固定销售和管理费用300万元。财务经理经过核算之后建议总经理2010年满负荷生产，即使不扩大销售，不提价也可以实现“扭亏为盈”：2010年将实现盈利100万元，这样金融机构就不会停止对本企业的贷款。公司总经理为此非常纳闷：我们只是扩大了生产，并没有扩大销售，也没有降低成本，2009年亏损的100万元怎么到了2010年一下子就变成了盈利100万元呢?总经理百思不得其解，怀疑财务经理在做假账，但财务经理否认自己做了假账，并对总经理说，“要想真正实现扭亏为盈，希望总经理追加10万元的广告宣传费和15万元的销售奖励来扩大销售，只要销量再增加1250台，就可以实现真正的盈利”。总经理对此更是困惑不已。 [要求]

问答题什么是边际资本成本?其作用是什么?

问答题某工业企业大修队对外承揽了一项装修工程，工程价款为25万元。 要求：计算结算时该企业应纳的营业税并作相关的账务处理。

问答题资料某公司于20×7年1月1日通过发行普通股股票700万股取得B公司有表决权股份的30/%，采用权益法核算。该股票的面值为每股1美元，其市场价格为每股5美元，另支付相关税费35万美元。当日，B公司可辨认净资产公允价值为11500万美元，当日汇率1美元=7.20元。投资后，有关资料如下： 1．20×7年度，B公司实现利润300万美元，年末汇率1美元=7.18元人民币。 2．20×8年5月10日，B公司宣告分派现金股利150万美元，年末汇率1美元=7.15元人民币。 3．20×8年度，B公司发生净亏损9000万美元，年末汇率1美元=7.16元人民币。 4．20×9年度，B公司发生净亏损3000万美元，年末汇率1美元=7.12元人民币； 5．20×0年度，B公司实现净利润1000万美元，年末汇率1美元=7.10元人民币。 要求根据上述投资业务编制有关的会计分录。

问答题明星公司设有两个部门：一个是汽车零件制造部，一个是汽车销售部。两部门均采用后进先出法。现因业务衰退，考虑改为先进先出法(经批准后)，使经营业绩有所改善。 汽车零件制造部所面临的问题是原材料成本高涨及人工短缺，现已停工3个月。幸运的是库存零件比较充足，足够满足销售之需。 汽车销售部门的主要问题则是销售量的剧烈下降，年底存货若按后进先出法计价，其余额为40000000元，若按先进先出法计价则为56000000元。 请讨论下列问题： (1)汽车零件制造部已停工3个月，存货余额越来越小。虽对其采用先进先出法计价，但销售成本是否仍然偏低?为什么?对今后存货的重置能力有何影响? (2)设所得税率为25/%，若将汽车销售部的存货计价改为先进先出法，对其纳税有何影响(假定应纳税所得额的确定采用财务上的存货计价方法)?对税后纯收益有何影响? (3)该公司改变存货计价方法的利弊如何?

问答题下列为MX公司的2002年收益表如表12-12所示。 表12-12 MX公司2002年收益表 年度 2002 2001 收入 298 270 销售成本 (215) (111) 毛利润 183 159 折旧和摊销费用 (23) (24) 管理费用 (90) (81) 其他经营费用 (16) (10) 融资成本 (2) (1) 税前利润 52 43 所得税费用 (14) (12) 税后利润 38 31 少数股东收益 (2) (1) 经营活动产生的净损益 36 30 非常性项目 2 (3) 本期净利润 38 27 要求：根据修订后IAS1对收益表的相关规定，找出该公司收益表中不符合IAS1规定的部分。

问答题练习分批法的运用 (一)资料：某企业根据客户的定单组织产品生产，采用分批法计算产品成本。有关的资料如下： 1．2003年8月份产品生产情况如表5所示： 表5 生产记录表 批号 产品名称 开工日期 投产批量(件) 本月完工数量(件) 在产品数量(件) 实用工时 801 甲 6月15日 10 10 20000 802 乙 7月8日 17 12 5 30000 803 丙 7月12日 8 5 3 16000 804 丁 8月25日 20 20 10000 2．8月初在产品成本如表6所示： 表6 单位：元 批号 产品名称 直接材料 直接人工 制造费用 合计 801 甲 1030000 390000 460000 1880000 802 乙 450000 140000 168000 758000 803 丙 360000 105000 129000 594000 3．8月份发生的费用经汇总、整理如表7所示： 表7 生产费用汇总表 单位：元 批号 直接材料 直接人工 制造费用 合计 801 120000 120000 802 399990 399990 803 258000 258000 804 123000 123000 合计 900990 380000 304000 1584990 其中，直接材料系根据领料单标明的产品批号汇总而来，直接人工和制造费用属各批产品共同发生的费用，对此按生产工时比例在各批产品之间分配。 4．生产费用在完工产品与在产品之间费用的分配方法： 802批号乙产品，本月末完工产品数量较大，完工产品和月末在产品成本的分配方法采用约当产量法。月末在产品的平均完工程度为50/%，原材料于生产中逐步投入，投料率为80/%。 803批号丙产品，本月末完工产品数为3件，为简化核算，完工产品按计划成本转出，其计划单位成本：直接材料77000元，直接人工22925元，制造费用27912元，合计127837元。 (二)要求： 1．编制“直接人工费用分配表”、“制造费用分配表”分配人工费用和制造费用，并编制会计分录； 2．登记产品生产成本明细账； 3．计算802批号在产品约当产量； 4．设置产品成本计算单并计算完工产品的生产成本； 5．编制完工产品入库的会计分录。

问答题某企业生产A、B两种产品，A产品耗用的原材料是生产开始时一次投入的，而B产品是随着加工进度逐步投入的。其余资料见下表。 产品名称 完工产品件数 在产品件数 完工百分比(/%) 月初生产费用加本月生产费用合计 原材料(元) 工资及福利费(元) 制造费用(元) A 120 40 37.5 64640 26460 21060 B 300 100 50 175000 79800 63000 要求：用约当产量法计算完工产品与在产品成本，并编制产品入库的会计分录。