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管理学工商管理
结构推理长期待摊费用
结构推理上级拨入资金
结构推理
（一）目的 练习行政单位支出的核算。
（二）资料 某行政单位2005年5月发生如下业务：
1．市财政局通过银行拨来经常性经费800000元，专款200000元。
2．通过开户银行拨给所属单位经常性经费200000元，专款160000元。
3．收到银行付款通知，银行已代付上月水电费2400元。
4．李华报销探亲旅费400元，退回现金100元。
5．发放本月工资， “工资汇总表”中有关资料如下：
应付基本工资360000
应付补助工资14000
应付其他工资40000
应付离退休人员费用10000
应付工资费用合计424000
应扣在职人员房租6000
应扣离退休人员房租400
应扣在职人员水电费5000
应扣离退休人员水电费200
应扣工资费用合计11600
实付金额412400
（1）开出现金支票提取现金412400元，以备发放工资。
（2）开出转账支票，将代扣的房租转房管部门。
（3）扣职工应付的水电费。
（4）用现金发放工资。
6．用专项拨款100000元，购入专用设备，款项已通过银行转账支付。
7．领用Ｍ材料12000元，维修办公楼。
8．因业务需要，以现金支付印刷费580元。
9．通过银行转账支付单位车辆养路费2000元。
（三）要求 根据上述资料编制会计分录。
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甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，所得税税率25/%，假设期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0，每年税前会计利润均为6000万元，2011年至2012年发生以下事项：
（1）每年计入投资收益的国债利息收入180万元；
（2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款60万元；
（3）2011年年末交易性金融资产账面价值1600万元，包括成本1280万元和公允价值变动320万元，2012年年末交易性金融资产账面价值1800万元，包括成本2000万元和公允价值变动-200万元；
（4）2011年年末可供出售金融资产账面价值1000万元，包括成本1160万元和公允价值变动-160万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值1120万元，包括成本1000万元和公允价值变动120万元；
（5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值1800万元，计提存货跌价准备200万元，2012年年末存货账面价值1600万元，销售结转跌价准备160万元，2012年末计提存货跌价准备280万元。
要求：
（1）根据上述资料分别填列下面表格内容；
单位：万元
项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异
交易性金融资产
可供出售金融资产
存货
暂时性差异合计
递延所得税资产或递延所得税负债余额
（2）计算2011年和2012年当期应交所得税、递延所得税和所得税费用，并做相关会计分录。
结构推理我国新的内部控制规范体系是如何构成的?
结构推理
【资料】某副食品商店（一般纳税人），主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。第二年9月份该企业发生如下业务：
（1）本月取得营业收入351000元（含税），其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。
（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款—包装物押金”账户贷方余额68000元，其中：
2001年1月2日收取押金10000元；第一年5月4日收取押金25000元；第二年3月4日收取押金15000元；第二年7月8日收取押金13000元；第二年9月5日收取押金5000元。以上几笔押金以前均未征税。
（3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36000元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票，发票注明的增值税额为5230.77元。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已支付12000元。
（4）向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。
（5）购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价额4000元、税额680元。
（6）将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本10800元。
（7）向某粮油经营部（一般纳税人）购人面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税额为6000元，货款已支付，面粉已验收入库。
该企业财务人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：
（1）应纳销项税额=351000×17％＝59670（元）
（2）企业未计算应纳销项税额
（3）进项税额=5230.77÷3=1743.59（元）
（4）进项税额＝买价×扣除率=30000×10/%=3000元）
（5）进项税额＝4000×17％＝680（元）
（6）企业未进行涉税调整
（7）进项税额=6000（元）
本期应纳增值税额＝销项税额－进项税额
＝59670－（1743．59＋3000＋680＋6000）
＝48246.41（元）
【要求】请指出该企业财务人员计算增值税是否有误，并说出理由。
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