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结构推理丰庭企业和芙蓉企业均为增值税一般纳税人工业企业，其有关资料如下： (1)丰庭企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17/%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)丰庭企业材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随销售同时结转。 (3)芙蓉企业为丰庭企业的联营企业，丰庭企业对芙蓉企业的投资占芙蓉企业有表决权资本的25/%，丰庭企业对芙蓉企业的投资按权益法核算。 (4)丰庭企业2008年1月1日有关科目余额如表22-4所示。 　　　　　 表22-4　丰庭企业科目余额表　　　　　单位：元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 坏账准备 其他应收款 原材料 周转材料 库存商品 长期股权投资——芙蓉企业 固定资产 累计折旧 无形资产 500 400O00 30000 200000 -1000 200 350000 30000 80000 600000 2800000 -560000 5000 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配(未分配利润) 300000 50000 180000 5000 12000 1260000 2000000 120000 7700 合计 3934700 合计 3934700 (5)丰庭企业2008年度发生如下经济业务： 1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 2)销售给芙蓉企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税外，不考虑其他税费)。丰庭企业销售该产品的销售毛利率为20/%。 3)对外销售一批原材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税外，不考虑其他税费)。 4)出售一台不需用设备给芙蓉企业，没备账面原价150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。丰庭企业出售该项设备的毛利率为30/%(假设出售该项设备不需缴纳增值税等有关税费)。芙蓉公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18000元。 5)按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。 6)用银行存款偿还到期应付票据20000元，缴纳所得税2300元。 7)芙蓉企业本年实现净利润280000元，丰庭企业按投资比例确认其投资收益。 8)摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。 9)本年度所得税费用和应交所得税为42900元：实现净利润87100元；计提盈余公积8710元。 要求： (1)编制丰庭企业的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。 (2)填列丰庭企业2008年12月31日资产负债表的年末数(填入表22-5)。 表22-5　资产负债表 编制单位：丰庭企业　　2008年12月31日　　　单位：元 资产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资——芙蓉企业 长期借款 固定资产 非流动负债合计 无形资产 负债合计 非流动资产合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总计

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结构推理 长江股份有限公司（以下简称长江公司）2010年发生以下经济业务： （1）应收A公司一笔款项为200万元，已提坏账准备10万元。因A公司发生财务困难，到期无法偿还长江公司的债务。2010年4月10日，长江公司与A公司达成债务重组协议，长江公司同意A公司用一批产品和一辆小轿车抵偿上述全部账款。产品的成本为60万元，市场价格为80万元，增值税税额为13.6万元；小轿车账面原价为150万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备10万元，公允价值为50万元。A公司于2010年5月20日将上述产品和小轿车运抵长江公司，并解除了债权债务关系。假定不考虑换出小轿车所发生的相关的增值税。长江公司将用于抵债的产品作为库存商品核算，将小轿车作为管理用固定资产进行核算。长江公司没有向A公司单独支付产品的相关增值税税额。 （2）2010年6月30日，长江公司已为上述小轿车计提折旧1万元，预计上述小轿车的可收回金额为45万元。 （3）2010年7月10日，因生产经营需要，长江公司将上述小轿车与B公司的一批材料交换，2010年7月，长江公司为该小轿车计提折旧0.5万元。在交换日，小轿车的公允价值为40万元，换入材料发票上注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，该批材料的成本为30万元。长江公司向B公司单独支付增值税税款6.8万元。假定该交换具有商业实质，不考虑换出小轿车所发生的增值税，双方对换入的资产均不改变用途。 （4）不考虑交易过程中的除增值税以外的其他相关税费。 要求： （1）确定债务重组日； （2）分别编制长江公司和A公司在债务重组日的会计分录； （3）编制长江公司2010年6月30日小轿车计提减值准备的会计分录； （4）分别编制长江公司和B公司2010年7月10日非货币性资产交换的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）

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