结构推理 2007年12月31日，甲公司已探明矿区权益账面价值为2 100 000元。探明矿区当期产量为210万吨，期末探明经济可采储量为590万吨。 要求： 计算甲公司当期的折耗额并作会计分录。

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结构推理注册会计师李新在审查发达公司某年度产品销售收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：(1)12月10日售给A公司甲产品10000元，货款已收到，未入账。(2)12月14日公司子公司领用乙产品2000元，未作销售。(3)12月20日A公司退回甲产品2000元，产品已收到，未作账务处理。(4)12月25日出口甲产品20000美元，按当日即期汇率8·25折算为165000元，该公司原选取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为8·20。(5)12月27日售给某商场丙产品25000元，该公司需对出售的商品负责安装检验，且此项安装、检验任务是销售合同的重要组成部分。该公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。 问题： (1)指出应调整的产品销售收入的数额。 (2)指出该公司在销售业务中存在的问题。

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结构推理A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如下： 项 目 外币金额(美元) 折算汇率 年折合人民币金额 银行存款 100000 8.25 825000 应收账款 500000 8.25 4125000 应付账款 200000 8.25 1650000 A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)： (1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币。款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。 (5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。

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结构推理 大海股份有限公司（下称大海公司，系上市公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17/%，按债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25/%；大海公司2010年度下列事项处理前的净利润为4000万元，假设2010年所得税汇算清缴在2011年4月30日完成。2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月15日，实际对外公布日为2011年4月20日。在下列事项处理前，大海公司已计算的2010年度的应交所得税为1250万元，大海公司尚未进行利润分配。大海公司2010年～2011年4月发生下列事项： （1）2010年11月，大海公司销售一批商品给甲企业，价款为200万元（不含税），销售成本160万元，货款未收。2010年12月15日，甲企业告知大海公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。大海公司答应了退货的要求，所退货物于2011年1月10日收到。大海公司对甲企业的应收账款计提了11.7万元坏账准备。税法规定，应收账款计提的坏账准备不得在所得税前扣除。 （2）2011年1月20日，大海公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠大海公司的400万元货款全部无法偿还。2010年12月31日，大海公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的400万元账款计提了10/%的坏账准备。 （3）2010年10月5日，大海公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①大海公司将其持有的乙公司10/%的股份合计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50/%，另50/%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，大海公司持有乙公司40/%的股份。大海公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。 2010年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至大海公司2010年度财务报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2010年度实现净利润4000万元，适用的所得税税率为25/%。鉴于股权转让在办理中，大海公司按30/%的持股比例确认了投资收益。假定2010年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。 （4）2010年10月10日，大海公司销售一批货物给B企业，取得含税收入1000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1/%的坏账准备。2011年4月1日，大海公司接到报告，2011年3月29日，B企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60/%的货款收不回来。 （5）2010年大海公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于2010年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2010年年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②2010年年末预计完工进度为30/%，并据此确认收入；③2011年2月1日，大海公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2010年年末，工程完工进程应为25/%。假定此项业务不存在会计与税法的差异。 （6）大海公司按净利润的10/%提取法定盈余公积；董事会制定的2010年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。 要求： （1）指出大海公司上述（1）～（5）的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。 （2）编制甲公司除事项（6）以外的调整事项相关的会计分录（通过“以前年度损益调整”科目进行处理，合并编制将“以前年度损益调整”结转至“利润分配—未分配利润”科目的会计分录）。 （3）编制甲公司2010年度利润分配相关的会计分录。 （4）根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。 资产负债表项目调整金额（万元）调增（+）调减（-） 应收账款 存货 长期股权投资 递延所得税资产 应交税费 盈余公积 未分配利润

结构推理追溯调整法