问答题假设科目发生额/余额汇总文件为ZWHZ.DBF，其文件结构如下表所示： 序号 字段名 类型 长度 小数位 1 科目代码 C 11 2 科目级次 N 1 3 余额方向 C 2 4 年初余额 N 12 2 5 月01借方 N 12 2 6 月01贷方 N 12 2 7 月02借方 N 12 2 8 月02贷方 N 12 2 vdots vdots vdots vdots 27 月12借方 N 12 2 28 月12贷方 N 12 2 其中，“余额方向”表示该科目年初余额的方向，取值规定为：值为“借”表示该科目年初余额为借方，值为“贷”表示该科目年初余额为贷方；“月01借方”、“月01贷方”……分别表示该科目从第1期到第12期的借、贷合计数。假定截止到本期(其期间值放在变量BQS中)所有科目(包括明细科目)的有关数据都已完整地存放在这个文件中。试编写一自定义函数XJ(BQS，KMDM)，该函数可以返回某个指定科目(科目代码为KMDM)的所有下属明细科目属于BQS期间的期末余额为借方的余额之和。并用写好的函数来表达应收账款(科目代码为“1131”)第10期下属明细期末余额为借方的余额合计数(写出表达式即可)。

问答题2008年4月1日，A公司从证券市场上购入B公司股票200万股，实际支付价款为1495万元(其中含支付的相关费用1万元)，占B公司发行在外股数的30/%。2007年12月31日，B公司净资产为4600万元，与其公允价值相等。 2008年，B公司实现净利润200万元(假定利润均衡发生)，提取盈余公积40万元。2008年10月1日，B公司因某一原因增加资本公积25万元。2009年，B公司亏损6000万元。 要求：根据上述资料，编制A公司相关业务的会计分录(单位：万元)。

问答题A商业银行和F股份公司同属于M集团公司下属的子公司，2007年10月1日，A商业银行以银行存款28000万元从F股份公司的股东中取得其在外发行股权的60/%，A商业银行成为F股份公司的第一大股东，并从当日起能够对F股份公司实施控制，从而实现了对F股份公司的控股合并。当日，F股份公司的资产账面价值总额为60000万元，负债账面价值总额为14000万元。A商业银行当日所有者权益总额为258600万元，其中：资本公积(资本溢价)为 3000万元，盈余公积为8000万元，未分配利润为464000万元。

问答题某企业生产丙产品需经过第一、第二、第三车间连续加工完成，采用逐步综合结转分步法计算产品成本。各步骤完工产品资料如表2-8-11所示。 　表2-8-11　　单位：元成本项目 第一车间 第二车间 第三车间半成品 70000 120000直接材料 60000 直接工资 10000 10000 15000制造费用 30000 20000 25000合计 100000 100000 160000 要求：根据以上资料填列下列产成品成本还原，如表2-8-12所示。 表2-8-12 产成品成本还原计算表　　 单位：元 项 目 还原分配率 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合计 还原前产成品成本 本月二车间所产半成品成本 半成品费用第一次还原值 本月一车间所产半成品的成本 半成品费用第二次还原值 还原后产成品总成本

问答题利宁服装厂接受大华纺织厂捐赠的一批布料，取得的增值税专用发票上注明该批货物的价款为50000元，税款8500元。货物已验收入库。原材料成本的核算采用实际成本法，增值税专用发票已通过认证。 其会计分录为：

问答题某公司2004年和2005年末的资产负债表有关数据如下： 表5-1 比较资产负债表　　　　　单位：万元 项 目 2004年 2005年 差额 百分比 流动资产： 速动资产 3000 2800 存货 5000 6200 流动资产合计 8000 9000 固定资产净额 14000 16000 资产总计 22000 25000 负债： 流动负债 4000 4600 长期负债 2000 2500 所有者权益： 实收资本 13000 13000 盈余公积 1800 2700 未分配利润 1200 2200 所有者权益合计 16000 17900 负债及权益合计 22000 25000 要求填写完整比较资产负债表，并根据计算结果对资产和负债的变动情况进行分析： (1)哪些项目发生显著变化? (2)变动原因或进一步应该调查的事项。 (3)该公司应该采取的改进措施。

问答题元立制造公司产品市场广阔、盈利能力较强，如进一步改善产品质量，则其盈利能力将会进一步提升，公司决定采取措施进行全面质量控制。在开始质量控制前，公司需要对目前发生的质量成本加以预测，并按预防成本、鉴定成本、内部故障成本和外部故障成本进行分类，同时编制质量成本表，将质量成本与销售收入和利润进行比较。通过对过去一年资料的收集和整理，得出如下资料： (1)销售收入800万元，净利润80万元； (2)销售退回2000件必须修复，每件修复成本15元，退货运费每件2元； (3)因质量问题提供产品维修保证，每年维修保证费2.3万元； (4)生产过程因质量问题产生废料3000公斤，每公斤废料成本5元； (5)产品检验和测试人员5人，每人每年工资2万元，测试和检验设备折旧及相关费用每年3万元； (6)因质量问题，给客户价格折让2万元； (7)为解决质量问题，操作规程重新设计研究支出3万元； (8)生产工人掌握新操作规程接受质量培训，支出培训费2.4万元； (9)因质量问题，一客户取消订单，失去利润4万元； (10)为保证产品加工质量，设备维护保养支出增加1.5万元。 要求：

问答题EW制药公司基本资料： EW制药集团有限责任公司(以下简称“EW公司”)创建于1946年，是我国最大的以化学合成为主、兼有生物发酵和制剂产品的综合性制药工业企业之一，是中国医药产品重要的生产和出口基地。公司资产总额达35亿元，现有员工6000余人，年销售收入20多亿元。 公司主要生产维生素类、抗生素类、心脑血管类、抗病毒类、消化系统类等各种原料药、医药中间体和制剂等产品；公司还拥有以主要原料药为基础，深加工饲料添加剂和兽药的生产基地。除生产药品外，EW公司还开展医疗器材的租赁业务。 分析要求：EW公司涉及的主要税收政策是什么?：EW公司该如何开展增值税纳税筹划?请设计该公司增值税筹划方案。

问答题某旅游企业10月工资总额为67000元，其中，生产工人工资为40000元，企业车间管理人员工资为4000元，企业管理部门人员工资为8000元，基建工程人员工资为12000元，销售人员工资为3000元，代扣职工水电费为3500元。

问答题莫科公司位于墨尔本，是工程零件制造商，它是唯一生产这种零件的澳大利亚厂商，近年来受到海外制造商的激烈竞争。莫科公司是一个大集团公司的一部分，只有100多人，它的会计部门有6人，包括一名财务控制员，他的职责特定为把作业成本法导入企业。 该公司以前的成本核算系统是传统成本核算系统，其中制造费用按照人工小时分配。莫科公司的客户广泛，产品系列很多，生产过程既有高度复杂的自动化生产也有部分的手工生产。为了满足客户的特殊需求，订单都非常小，因此市场要求公司具有高度的柔性和快速反应能力。 尽管公司的边际利润在增长，但客户还是慢慢地向海外供应商流失。公司不清楚到底是哪一部分导致了边际利润的增长。只是他们很清楚，目前的会计系统存在不足。因为信息不足，高层无法据此做出诸如价格之类正确的决策。 他们从一个前高层经理那里了解到作业成本法，但是他们自己没有关于作业成本法的任何经验，既不知道这个系统是如何运作的，也不知道该如何来建立一个作业成本法系统，但是他们认为作业成本法是解决莫科公司目前面临问题的一个方案。后来，财务控制员被指定为专门在莫科公司导入作业成本法的负责人。接受到这项任务后，财务控制员建立了一个包括他自己、一个制造部门的工程师和一个成本会计师的项目组，在之后的三个月时间里，作业成本法项目小组与公司内部其他部门的人员进行了大量的非正式交流。工程师和财务控制员都全职参与 ABC实施工作，成本会计师大约把2/3的时间投入到这个项目上。 该小组为全企业建立了25个成本库，并用了大量的时间就成本动因达成一致。一些认定的成本动因如下： 机床调试的频率(这包括编程数控机床)； 制造订单数量(这是很多作业的驱动因素：包括从报价到送货的很多作业)； 采购订单数量(这是采购部门工作量的主要驱动因素)； 产品销售的商店数量； 检查的次数(很多地方需要抽样检查)； 工作面积(分配给过程和设备)； 单个服务人员成本。 很多成本动因对于多个成本库是相同的，项目小组在成本分配上没有费多少时间。莫科公司实施作业成本法的软件系统是基于PC的，其中包含大量由财务控制员建立的Excel表。购买软件只需要1000美元，但是需要做很多的基础工作来使软件适合公司的特殊需要，另外收集和输入数据也很花时间。 作业成本法系统最初计划在40-50个产品上试运行，这些产品覆盖了公司产品的所有系列。当他们分析了产品的同质性后，品种数量降低到25个。老的成本核算系统仍旧在使用，主要是为了存货估价、差异分析、评估劳动生产率。 尽管实施作业成本法需要花费12个月时间，但是公司获得效益明显超过投入。简单地说，作业成本法带来的效益在于管理层可以使用更精确和更具有相关性的信息，作业成本法为管理层的商业决策提供了一个好的工具。 研讨问题：

问答题甲企业销售一批材料，不含税销售额为4200元，增值税税率为17/%。该批材料的成本为3360元。销售材料的价税款已收存银行。 要求：编制相关会计分录。

问答题资料：(1)万安公司2007年度利润表如表15-1所示。 表15-1　利润表编制单位：万安公司　　　　　　2007年度　　　　　　　　　　　单位：元 项目 行次 本期金额 上期金额 一、营业收入 1 6249600.00 5624640.00 减：营业成本 2 455607000 4100463.00 营业税金及附加 3 33120.00 29808.00 销售费用 4 207000.00 186300.00 管理费用 3 232875.00 209580.00 财务费用 6 82800.00 74520.00 资产减值损失 7 7200000 6480000 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 8 54000.00 48600.00 投资收益(损失以“-”号填列) 9 -15624.00 8200.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收蟊 10 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 11 1104111.00 1015969.00 加：营业外收入 12 226800.00 204120.00 减：营业外支出 13 191475.00 172329.00 其中：非流动资产处置损失 14 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 15 1139436.00 1047760.00 减：所得税费用 16 376013.88 345760.80 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 17 76342212 701999.20 五、每股收益 18 (一)基本每股收益 19 (二)稀释每股收益 20 (2)万安公司2008年1～11月和12月有关损益类账户发生额如表15-2所示。 表15-2　万安公司2008年损益类账户发生额　　　　　单位：元 账户名称 1～11月发生额 12月发生额 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 6120000 600000 其他业务收入 204000 20000 主营业务成本 4473000 426000 其他业务成本 149100 14200 投资收益 58800 42840 5600 4200 销售费用 210000 20000 财务费用 84000 8000 营业税金及附加 33600 3200 管理费用 236250 22500 公允价值变动损益 60000 资产减值损失 80000 营业外收入 229500 22500 营业外支出 194250 18500 所得税费用 381922 35871 要求：根据上述资料编制该公司2008年度的利润表(表15-3)。 表15-3　利润表 编制单位：　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　　　单位：元 项目 行次 本期金额 上期金额 一、营业收入 1 减：营业成本 2 营业税金及附加 3 销售费用 4 管理费用 3 财务费用 6 资产减值损失 7 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 8 投资收益(损失以“-”号填列) 9 其中：对联营企业和合营企业的投资收蟊 10 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 11 加：营业外收入 12 减：营业外支出 13 其中：非流动资产处置损失 14 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 15 减：所得税费用 16 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 17 五、每股收益 18 (一)基本每股收益 19 (二)稀释每股收益 20

问答题根据中国联通财务报表中的分部报告，我们可以知道在其2005年度约为761亿元的主营业务收入中，GSM业务分部将近447亿元，CDMA业务分部不足245亿元。各自的比重分别为58.70/%和32.15/%，GSM业务仍是中国联通的主要收入来源。两者的主营业务利润分别约为186亿元与131亿元，比重则是53.89/%和38.03/%。2005年，CDMA业务分部的毛利率虽然仍高于GSM业务，但较2004年已有所下降。而在中国联通2005年度约为65亿元的税前利润中，GSM业务分部超过68亿元；CDMA业务分部却是亏损逾2.09亿元，不过，这一数据还是较2004年度5.71亿元的亏损有较大的下降。由此可见，GSM业务也仍是中国联通的主要税前利润来源。 究其原因，我们可以发现乃是CDMA业务居高不下的营业费用所致。在中国联通2005年度约为194亿元的营业费用中，GSM业务分部不足65亿元；而CDMA业务分部却超过112亿元，较2004年下降仅1个百分点。因此通过分部报告，可以发现：CDMA业务分部的营业费用与其将近15亿元的管理费用一并“吞噬”了其自身创造的全部主营业务利润。而“数据通信和互联网业务”也存在类似情况，该分部的主营业务收入不足52亿元，主营业务利润超出19亿元，毛利率约为37/%，但营业费用却将近14亿元，加上又存在超过5亿元的管理费用，最终导致该分部税前利润亏损约为1.04亿元。所以中国联通目前只有GSM业务与长途通信业务两个分部实现盈利。 继续分析营业费用，我们可以发现其中主要包括代办手续费、出租手机成本摊销、广告费、业务宣传费用、10010客服成本以及预提用户积分成本。2005年度营业费用总额较2004年度上升2.5/%，其中备受瞩目的“出租手机成本摊销”一项约为59亿元，管理层认为由于手机成本待摊余额已由2004年年底的47.5亿元下降到2005年年底的29.4亿元，“后续手机待摊成本压力进一步减轻”。但两年间，营业费用中比重最高的却是“代办手续费”，2005年上升到10.42亿元，比重已突破50/%；由于未披露上述各项营业费用在四项业务间的具体分布情况，我们无法对此进行深入分析。 营业费用中增长最为迅速的乃是“预提用户积分成本”，其2004年度尚不足4千万元，2005年度就猛增到2.98亿元。由于中国联通在2004年实施了积分奖励计划。该积分奖励计划是根据用户的消费额、忠诚度及缴费记录对其进行奖励。“用户积分成本”作为预提费用，其计提乃是根据截至会计期末，已经有权兑换积分的用户积分数和截至会计期末尚无权兑换积分但预计将会获得积分兑换权的用户积分数。而当用户兑换积分或积分有效期满作废时，则相应减少已计提的预提费用。由于中国联通自行判断在过往并无充分的用户积分兑换经验，未来随着历史资料的不断积累，在形成较为稳定的积分兑换率后，将可能重新评估现行的计提积分奖励计划准备所使用的假设及估计。因此，“预提用户积分成本”这一因素对中国联通未来经营成果的影响不可小视。 请根据上述案例说明分部报告的作用。

问答题华美股份有限公司因扩大生产经营的需要，于2004年2月租入一栋办公楼，租赁期限为10年，该办公楼的预计使用年限为20年，已经使用了12年。2002年2月该公司对此办公楼进行了大规模的维修，装修费用支出金额为50万元，预计以后每5年装修一次。 对于上述业务，该公司的财务会计认为该办公楼的装修费用应作为固定资产后续支出进行会计处理，在租赁期10年内摊销，而该公司的总会计师却认为办公楼的装修费用应一次性作为当期费用计入当期损益较为妥当，会计处理也简单方便。 [要求] 假如你是一位注册会计师，判断该公司财务会计、总会计师的说法哪个正确?若不正确，简述理南并对上述发生的业务作出正确的会计处理。

问答题某支行活期存款分户账如下： 户名：A公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利率：3.75/% 2007年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 3 28 开户 20000.00 28 转收 30000.00 4 11 转付 10000.00 26 现收 50000.00 5 7 转付 15000.00 6 7 转付 20000.00 20 转收 40000.00 21 结息 565.10 (1)完成分户账 (2)累计计息积数= (3)应计利息= (4)会计分录：

问答题甲公司欲购买一台新设备，该设备价值80000元，预计可以使用4年，同时还需一次性投入资金16000元，该项资金可在4年后一次性收回，各年的经营活动获得的现金收入都为80000元，设备在4年后的残值为8000元，公司使用的折现率为10%。 计算所需要使用的参考系数如下表所示： 折现率 8% 9% 10% 11% 12% 复利现值系数 0.74 0.71 0.68 0.66 0.64 年金现值系数 3.31 3.24 3.17 3.10 3.04 折现率 13% 14% 15% 16% 17% 复利现值系数 0.61 0.59 0.57 0.55 0.53 年金现值系数 2.97 2.91 2.85 2.80 2.74 折现率 18% 19% 20% 21% 22% 复利现值系数 0.52 0.50 0.48 0.47 0.45 年金现值系数 2.69 2.64 2.59 2.54 2.49 复利现值系数 0.44 0.42 0.41 0.40 0.38 年金现值系数 2.45 2.40 2.36 2.32 2.28

问答题习题二 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，某月销售卷烟1000标准箱，每标准箱不含税售价为17500元，每标准箱内装250条卷烟。计算该批卷烟应纳的增值税和消费税税额。

问答题现金流量分析的意义。

问答题某小规模纳税企业，本期购入原材料，专用发票注明售价为500000元，增值税为85000元。企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价为848000元，货款尚未收到。 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

问答题某股份公司2007年至2012年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2007年10月购入一台需要安装的设备，增值税发票注明的价款500万元，税额85万元，运输费2万元。安装过程中领用外购材料10万元，支付安装工人工资8万元。该设备12月投入生产车间使用，预计寿命期10年，预计净残值6.7万元。 (2)2008年12月31日，该公司对设备进行减值测试，预计可收回金额为420万元，计提减值准备后，折旧方法、年限和预计净残值不变。 (3)2010年10月对该设备进行改良。共发生改良支出40万元，其中工程物资25万元，人工费15万元。1010年．12月改良完成交付使用。改良后的设备预计尚可使用年限为9年，预计净残值5.81，依旧采用平均年限法计提折旧。年末未发生减值。 (4)2012年5月，因公司转产需要将设备出售，取得价款330万元，不考虑其他相关税费。 要求：编制从固定资产取得至固定资产出售期间所有相关的会计分录，需要计算的要写出计算过程(金额单位为万元)。