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结构推理 恒通公司20×6年12月31日将其一栋自用房产出租给甲公司并采用成本模式进行后续计量，租期为4年，每年收取租金240万元，出租时，该建筑物的成本为3000万元，已经计提折旧400万元，没有计提减值准备，尚可使用年限为10年，恒通公司对该房产采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为10万元。20×7年年末该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量的现值为2010万元，计提减值准备后尚可使用年限为10年；20×8年年末由于房地产交易市场成熟，恒通公司决定对该项房产采用公允价值模式计量，当日该项房产的公允价值为1700万元，恒通公司按照净利润的10/%提取盈余公积。20×9年年末的公允价值为1800万元，2×10年12月31日将该项房产租赁期满，恒通公司将其转入改扩建，2×11年2月1日工程完工，共发生支出200万元，即日起将其出租给另一公司乙公司，仍采用公允价值模式计量。 要求：编制与恒通公司相关的会计分录。

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结构推理勤业股份有限公司(本题下称“勤业公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17/%。勤业公司2005年度有关资料如下： (1)部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如表24-1所示。 　　　　　　　　　表24-1　　 　　　　　　　单位：万元 账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额 库存现金及银行存款 应收账款 坏账准备 预付账款 原材料 库存商品 其他应收款 长期股权投资 固定资产 无形资产 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费(应交增值税) 长期借款 应付债券 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 资产减值损失 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 1250 2500 25 215 800 0 240 800 11200 525 140 380 200 427.5 45 0 250 0 4525 4800 48 320 500 700 192 1030 11320 120 120 800 300 547.5 25 0 1100 1000 5600 253 860 20 37 10 8500 290 10 (2)其他有关资料如下： 1)应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算：本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。 2)原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 3)年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 385万元 工资及福利费 225万元(以货币资金结算) 制造费用 90万元(固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) 4)本年销售商品成本(即主营业务成本)5600万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 3080万元 工资及福利费 1800万元(以货币资金结算) 制造费用 720万元(固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付) 5)购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。 6)其他应收款年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。 7)本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利)。 8)本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。 本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该没备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。 9)本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。 本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 10)本年借入短期借款300万元，本年借入长期借款850万元。 11)12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5/%的长期债券1000万元，款项已收存银行。 12)应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。 13)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 14)销售费用包括：工资及福利费215万元(以银行存款支付)；折旧费用8万元，其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。 15)管理费用包括：工资及福利费185万元(以银行存款支付)；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；承担预付的租金288万元；其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。资产减值损失包括：计提的坏账准备20万元。 16)财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。 17)投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元(勤业公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额)；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。 18)除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：填列勤业公司2005年度现金流量表有关项目的金额，见表24-2。 表24-2　勤业股份有限公司2005年度现金流量表有关项目 项目 金额(万元) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的其他与经营活动有关的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 吸收投资收到的现金 借款收到的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润和偿付利息支付的现金

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