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结构推理杰达公司于2007年9月1日购买了50000股凯创公司的普通股，购买成本为10元/股，杰达公司将凯创公司股票划分为可供出售金融资产。2007年10月1日，市场上盛传凯创公司将被一家大公司收购，凯创的股价飙升到25元/股。为了锁定利润，杰达公司于2007年10月1日购买了一项看跌期权，该期权允许杰达公司在2008年6月30日向期权发行人出售50000股凯创公司股票，行权价格为26元/股。杰达公司为此支付的期权费为80000元。杰达公司就看跌期权的内在价值变动将看跌期权指定为可供出售金融资产的套期工具。在套期起始，套期工具和被套期项目的主要条款基本相符。2008年6月30日，杰达公司决定放弃行使期权，并且继续持有凯创公司的股票。 在套期期间，凯创公司普通股和看跌期权的公允价值变动如下： 日期 B公司股票公允价值 看跌期权公允价值 2007年10月1日 2007年12月31日 2008年6月30日 25元/股 24元/股 30元/股 80000 90000 0 要求： (1)请分析杰达公司的套期活动是否符合套期会计的条件。如果符合，指出该套期属于哪种类型。 (2)计算看跌期权的内在价值和时间价值。 (3)编制杰达公司在套期期间的所有会计分录。

结构推理待摊投资明细表 [目的]通过练习，掌握建设单位待摊投资明细表的编制方法。 [要求]根据下列资料，编制某建设单位20×1年度的待摊投资明细表。 [资料] 1． 某建设单位20×1年度“待摊投资”所属有关明细科目的发生额(单位：元)如下： 明细科目 借方发生额 贷方发生额 建设单位管理费 798200 土地征用及迁移补偿费 5726000 勘察设计费 150000 可行性研究费 80000 合同公证及工程质量监理费 120000 社会中介机构审计(查)费 70000 招投标费 36000 土地使用税 51300 借款利息 92700 31800 固定资产损失 71500 49400 器材处理亏损 37600 设备盘亏及毁损 39800 54100 调整器材调拨价格折价 73200 其他待摊投资 64500 2． “借款利息”明细科目的贷方发生额31800元为该建设单位20×1年度取得的存款利息收入。 3． 该建设单位20×1年度已分摊计入交付使用资产成本的待摊投资占待摊投资总额的60/%。 待摊投资明细表 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 财建03表 编制单位：　 　 　 　　 　 20×1年12月31日　 　　 　 　 　 　 单位：元 项目 行次 本年数 累计数 项目 行次 本年数 累计数 1.建设单位管理费 1 (略) 20.耕地占用税 20 (略) 2.代建管理费 2 21.车船使用税 21 3.土地征用及迁移补偿费 3 22.汇兑损益 22 4.土地复垦及补偿费 4 23.报废工程损失 23 5.勘察设计费 5 24.坏账损失 24 6.研究试验费 6 25.借款利息 25 7.可行性研究费 7 26.减：财政贴息资金 26 8.临时设施费 8 27.减：存款利息收入 27 9.设备检验费 9 28.固定资产损失 28 10.负荷联合试车费 lO 29.器材处理亏损 29 11.合同公证及工程质量监理费 11 30.设备盘亏及毁损 30 12.(贷款)项目评估费 12 31.调整器材调拨价格折价 31 13.国外借款手续费及承诺费 13 32.企业债券发行费用 32 14.社会中介机构审计(查)费 14 33.航道维护费 33 15.招投标费 15 34.航标设施费 34 16.经济合同仲裁费 16 35.航测费 35 17.诉讼费 17 36.其他待摊投资 36 18.律师代理费 18 37.合计 37 19.土地使用税 19 38.已摊销数 38

结构推理 新华股份有限公司（以下简称“新华公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下： （1）经相关部门批准，新华公司于2009年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。 根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2009年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5/%，第二年2/%，第三年 2.5/%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2009年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为新华公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。 （2）新华公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2009年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2009年12月31日达到预定可使用状态。 （3）2010年1月1日，新华公司支付2009年度可转换公司债券利息3000万元。 （4）2010年7月1日，由于新华公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为新华公司普通股股票。 （5）其他资料如下： ①新华公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。 ②新华公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6/%。 已知：（P/F，6/%，1）=0.9434；（P/F，6/%，2）=0.8900；（P/F，6/%，3）=0.8396。 ③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。 ④不考虑所得税影响。 ⑤考虑发行费用后的实际利率为 6.59/%。 要求： （1）计算新华公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 （2）计算新华公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 （3）编制新华公司发行可转换公司债券时的会计分录。 （4）计算新华公司可转换公司债券2009年12月31日的摊余成本，并编制新华公司确认及支付2009年度利息费用的会计分录。 （5）计算新华公司可转换公司债券负债成份2010年6月30日的摊余成本，并编制新华公司确认2010年上半年利息费用的会计分录。 （6）编制新华公司2010年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 （计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）

结构推理威特有限责任公司是一家厨具制造厂，魏强是该公司的总裁。张斌是A会计师事务所的合伙人。某一天，张斌找到魏强，向他建议说他的事务所可以为威特有限责任公司审计工资系统，这样既可以节约资金，又可以减少公司费用。不过，张斌提出采用或有收费的方式，即以未来4年中为威特公司节约资金的25/%为服务费用。威特公司为审计工资系统而花费的现行成本预计为200000元。威特公司以前不是A会计师事务所的客户。 魏强就此事与其注册会计师李晓华讨论。李晓华所在事务所为该公司提供审计服务。李晓华说此项业务工作量很小，她可以仅以30000元来完成。 要求：说明注册会计师张斌和李晓华是否违背了注册会计师职业道德基本准则的相关规定，为什么?

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结构推理基本建设资金冲转的核算 [目的]通过练习，掌握基本建设资金冲转的核算方法。 [要求]根据下列资料，计算并编制会计分录。 [资料] (一)某基建拨款单位的基本建设资金来源于基建基金拨款和企业自筹资金拨款，其中基建基金拨款占35/%，自筹资金拨款占65/%。 20××1年年末有关会计科目的余额如下： 基建拨款——本年基建基金拨款 350000元 基建拨款——本年自筹资金拨款 650000元 基建拨款——本年交回结余资金 80000元 (其中：自筹资金52000元，基建基金28000元) 交付使用资产 850000元 根据上述资料，编制20×2年年初建立新账时基本建设资金冲转的会计分录。 (二)某基建投资借款建设单位20×1年年末有关会计科目的余额如下： 基建投资借款 1200000元 应收生产单位投资借款 800000元 待冲基建支出 600000元 交付使用资产 600000元 根据上述资料，编制20×2年年初建立新账时基本建设资金冲转的会计分录。 (三)某项目资本金建设单位20×1年年末有关会计科目的余额如下： 项目资本 1000000元 项目资本公积 50000元 交付使用资产 735000元 (其中：冲销项目资本685000元，冲销项目资本公积50000元) 根据上述资料，编制20×2年年初建立新账时基本建设资金冲转的会计分录。 (四)某企业债券资金建设单位20×1年年末有关会计科目的余额如下： 企业债券资金 1500000元 交付使用资产 900000元 根据上述资料，编制20×2年年初建立新账时基本建设资金冲转的会计分录。 (五)某建设单位的基本建设投资中，自筹资金拨款占30/%，国家开发银行投资借款占40/%，企业债券资金占30/%。20×1年年末有关会计科目的余额如下： 基建拨款——本年自筹资金拨款 600000元 基建投资借款——国家开发银行投资借款 800000元 企业债券资金 600000元 应收生产单位投资借款 506080元 待冲基建支 506080元 交付使用资产 1400000 其中：基建投资借款利息(其中财政贴息36000元) 75000元 企业债券发行费用 63000元 企业债券利息 94300元 根据上述资料，编制20×2年年初建立新账时基本建设资金冲转的会计分录。

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