问答题练习预算收入收纳和报解的核算 一、资料 (一)工商银行第一支行作为国库经收处发生下列业务： 1． 县化肥厂缴纳甲种税12000元，乙种税4500元。 2． 县电机厂缴纳乙种税6000元，丙种税2600元。 3． 收到所属经收处划来(同城交换)代收预算收入甲种税35000元。 4． 将当日所收甲种税47000元、乙种税10500元和丙种税2600元，通过同城交换划缴中国人民银行支库。 (二)中国人民银行第二支行(支库)发生下列业务： 收到工商银行第一支行解来预算收入，甲种税47000元，按规定为中央预算收入；乙种税10500元，为中央和地方共享收入，其中，40/%归中央财政所有，60/%归地方财政所有(省财政为50/%，地区财政为30/%，县财政为20/%)；丙种税2600元，为地方分成预算收入(省财政为40/%，地区财政为30/%，县财政为30/%)。 (三)中央和地方共享收入的比例是：50/%中央、30/%省级、20/%地级。 二、要求

问答题某企业目前使用的信用标准是对预计坏账损失率低于10/%的企业提供商业信用，销售收入为100万元，利润21万元，平均坏账损失率为8/%，平均收账期40天，应收账款的机会成本为18/%。该企业若从严信用标准，则减少销售收入15万元，减少的销售额平均的收款期限为35天，减少的销售额平均的坏账损失率为6/%。 要求：计算分析紧缩信用标准是否可行？

问答题 资料：某企业主要生产销售某一型号销售摩托车，生产成本每辆22000元。2007年7月份主要购销业务情况如下： (要求：根据以上经济业务编制有关会计分录。 )

问答题应付债券 资料：某公司于2006年10月1日发行公司债500万元。债券票面利率为12/%，票面日期为2006年7月1日，到期日为2011年7月1日。发行期内每年的1月1日及7月1日为付息日。债券以面值加上应计利息发行。 要求：试作2006年10月1日、12月31日、2007年1月1日、7月1日的 有关分录。

问答题某企业近期发生如下经济业务： (1)以银行存款100000元购入一项无形资产，接收投资者投入的无形资产 (土地使用权)一项，协议作价500000元，折合股份200000股，每股面值1元。 (2)自行研究、开发一项无形资产，投入研究成本200000元，开发过程中发生费用：支付评估费20000元、律师费10000元、工商注册费30000元，均以银行存款支付。开发完工达到可使用或可出售状态。 (3)本月无形资产摊销25000元。 (4)出售一项无形资产，其账面余额为350000元，已提减值准备30000元，累计摊销50000元，售价为280000元，已收到存入银行，营业税税率为5/%。 (5)出售一项无形资产，其账面余额为450000元，累计摊销100000元，售价为550000元，款项已收到并存入银行，营业税税率为5/%。 (6)以一项无形资产对外投资，其账面价值为400000元，双方协议作价 500000元，该无形资产尚未摊销。 (7)以一项无形资产对外投资，其账面价值为350000元，双方协议作价 300000元，该项无形资产无累计摊销。 (8)因财务困难进行债务重组，以一项无形资产抵偿应付账款债务，“应付账款”账面余额为800000元，该项无形资产的账面价值为500000元，累计摊销 100000元，该无形资产的公允价值为450000元。所计算的营业税为25000元。 (9)转让无形资产使用权一项，以银行存款支付发生的转让费1000元。协议规定按对方营业收入的5/%收取无形资产使用费，对方本月实现收入250000元。 要求：根据上述资料，编制该企业各项业务的会计分录。

问答题长城股份有限公司2010年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按10%提取法定盈余公积，所得税税率25%，2010—2012年的有关资料如下： (1)2010年实现净利润200万元，提取法定盈余公积后，宣告分派现金股利150万元。 (2)2011年发生亏损500万元(假设以前年度无未弥补亏损)。 (3)2012年实现利润总额600万元。 要求：

问答题某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时价格分别为化妆品257.4元、护肤护发品210.6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。 企业对套装销售的会计处理如下： 借：银行存款 947700 贷：主营业务收入800000 财务费用 11700 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 借：营业税金及附加 132000 贷：应交税费——应交消费税 132000 同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。 分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?说明理由并进行正确的税务处理和会计处理。

问答题项目投资

问答题2009年12月31日，市场上某项技术生产的产品销售势头较好，已对某旅游企业产品的销售产生重大不利影响。该旅游企业外购的类似专利技术的账面价值为800000元，剩余摊销年限为4年，经减值测试，该专利技术的可收回金额为750000元。 由于该专利权在资产负债表日的账面价值为800000元，可收回金额为750000元，可收回金额低于其账面价值，应按其差客50000(800000-750000)元计提减值准备。该旅游企业应编制如下会计分录。

问答题某公司2007年简单的资产负债表及利润表资料如下表所示。 ××公司资产负债表 　　　　　　　　　　　　2007年12月31日　　　单位：元资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数银行存款 应收账款 存货 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 55800720002700014400028800115200 88700630004050014400034200109800 短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 10800720054000180000108007200 468003600360001800001683018270资产总计 270000 301500 负债及所有者权益总计 270000 301500 ××公司利润表 　　　　　　　2007年度　　　单位：元项目 本年累计数营业收入 减：营业成本 销售费用 管理费用 财务费用(其中：利息费用24000) 营业利润 加：营业外收支净额、 利润总额 减：所得税费用 净利润 2268001020601200010140306007200018000900002970060300 要求根据上述资料计算(四舍五入，保留两位小数)：

问答题武刚同学在初学会计学时，总是在几个问题上搞不清楚，他向老师提出了几个问题：账户与科目是不是一回事?账户结构是否与不同的记账方法有关系?对于同一个账户来说，期末余额是不是永远固定在一方?每一个账户是不是都反映一种具体的经济业务?为什么还会有虚账户?你能否回答武刚同学提出的问题?

问答题甲公司是一家外贸进出口企业，主要从事进口某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售量为15000台，每台国内的销售价格为4800元，进口完税价格为2800元，假定适用进口环节的关税税率为20/%，增值税税率为17/%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60/%，假定适用进口环节的关税税率为15/%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50/%，购进配件及劳务的增值税税率为17/%。 分析要求：分析该管理层议案的经济可行性。

问答题某企业为国有工业企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率17/%。2005年9月份发生下列有关增值税的业务： (1) 购置生产用不需要安装的设备一台，发票上注明价格为20000元，增值税为3400元，款项已付。 (2) 购入甲材料一批，增值税发票上分别注明原材料价款20000元，增值税3400元。材料已验收入库，货款支付。 (3) 在建工程领用原材料10000元，应分担增值税1700元。 (4) 发放职工本企业产品作为职工薪酬，成本价8000元，市场价10000元。 (5) 销售产品一批，产品销售收入为300000元。开出增值税专用发票并收款。 要求：计算本月增值税进项税额、增值税销项税额、本月应交增值税额。

问答题某投资企业于20X9年1月1日取得联营企业30/%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为800万元，账面价值为500万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位20X9年度利润表中净利润为300万元。 要求：计算20X9年末投资方应确认的投资收益。(假定不考虑所得税影响)

问答题(一)目的：练习会计账户的基本结构。 (二)要求： 1．判断下列各账户期初余额、本期增加额、本期减少额和应记入的账户方向 2．计算各账户本期借方发生额、贷方发生额并填入相关的栏内。 3．计算各账户的期末余额，并指出其方向，将计算结果填入有关栏内。 (三)资料 光华公司200×年6月有关账户的期初余额和本期增减变动数额如下： 账户名称 材料 应付账款 生产成本 短期借款 应记金额和方向 金额 方向 金额 方向 金额 方向 金额 方向 期初余额 80000 13000 30000 62000 本期增加 5日15日 7000050000 200004000 10000060000 150008000 本期减少 10日25日 4000030000 1000015000 11000070000 400060000 本期发生额 借方 借方 借方 借方 贷方 贷方 贷方 贷方 期末余额

问答题投资项目的现金流量包括哪些内容?

问答题(1)甲公司2006年税前会计利润为100万元，所得税税率为 33/%，当年发生如下业务： ①罚没支出10万元。 ②国债利息收入6万元。 ③领用自产产品用于工程建设，该产品的账面成本为8万元，计税价10万元，增值税税率为17/%。 ④库存商品年初账面余额为50万元，已提跌价准备12万元；年末账面余额为56万元，相应的跌价准备20万元。 ⑤某销售部门用的固定资产自2005年初开始计提折旧，原价为 200万元(税务上对此原价是认可的)，假定无残值，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税法上则采用5年期直线法。 ⑥2004年年初，甲公司开始自行研制某专利权，历时6个月研究成功投入使用，于2004年7月1日开始摊销，账面原价为400万元，摊销期为5年，假定无残值，该专利权在自行研制中耗费了100万元的研究费用、200万元的开发费用。假定此开发费用按新会计准则均符合资本化条件。税务上认可该专利权的摊销期，但对开发费用则采用当期发生当期核销的方法，不承认资本化。 ⑦甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，当年提了3万元，支付了产品质量担保费用2.5万元。 要求：根据以上资料，作出2006年所得税的会计处理。 (2)甲公司2005年12月购入一台设备，原值1200000元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2006年12月31日，因减值计提固定资产减值准备200000元，所得税税率为33/%，则各年年末固定资产账面价值和计税基础如表10-1所示。 表10-1 　　　　　　　　固定资产账面价值和计税基础 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年份 2005年年末 2006年年末 2007年年末 2008年年末 固定资产原值 120 120 120 0 　减：累计折旧 0 40 70 0 固定资产净值 120 80 50 0 　减：减值准备 0 20 20 0 固定资产净值(账面价值) 120 60 30 0 税法计算的累计折旧 0 40 80 0 计税基础 120 80 40 0 可抵扣暂时性差异 0 20 10 0 递延所得税资产余额 0 6.6 3.3 0 本期所得税费用 0 -6.6 3.3 3.3 要求：作出甲公司有关所得税会计处理。

问答题假定你正在考虑投资于甲公司或乙公司。这两个公司实际上很类似，都是当年期初开业的，会计年度为日历年度。当年，每个公司均购买了下列存货(见表3-1)。 表3-1 日期 单位成本(元) 数量(件) 金额(元) 1月3日 4 10000 40000 3月9日 5 5000 25000 9月4日 6 7000 42000 10月12日 7 10000 70000 合计 32000 177000 同年，两个公司都销售了25000件存货。在1月初，两个公司都购买了价值为150000元、使用年限为10年、净残值为20000元的设备。甲公司采用先进先出法记录存货，采用直线法计提折旧；乙公司采用后进先出法记录存货，采用双倍余额递减法计提折旧。两公司当年的销售收入都为330000元，经营费用均为88000元。假设所得税税率为30%，税法要求计算应税收益的原则与会计原则一致。

问答题资料：南京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2008年度的财务报表进行审计，确定的财务报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2009年3月15日，并于2009年3月25日递交审计报告。XYZ股份有限公司2008年度审计前财务报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下五个事项： (1)2007年末和2008年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由2007年的5‰变更为2008年的3‰。 (2)2008年5月1日，公司为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4元、票面利率为年利率10/%的企业债券200万元，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)，但当年未计提债券利息。 (3)2008年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。2009年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2008年度财务报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。 (4)2008年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5/%。 (5)2008年10月1日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。 要求： (1)假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述五个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2)如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述五个事项所提出的相应的处理建议。A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。 (3)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)这两个事项，并已接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(4)事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。 (4)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(3)、第(4)和第(5)这三个事项，并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(3)和第(4)这两个事项提出的相应的处理建议，请代A和B注册会计师续编下列审计报告： 审计报告XYZ股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：①设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；②选择和运用恰当的会计政策；③作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 ABC会计师事务所(盖章) 中国注册会计师A(签章) 中国．南京 中国注册会计师B(签章) 2009年3月15日

问答题某企业对现金清查后，发现现金短缺5000元，经细查后发现其中3000元是由出纳员造成的，其余的2000元不能查明原因，经批准作为管理费用处理。现金溢余1500元，经细查后不能查清原因。 要求：编制有关会计分录。