问答题某外贸公司从瑞士某公司进口钟表，2月份发生下列有关的经济业务： 1．3日，接到银行转来瑞士公司全套单据，开列钟表500只，每只CIF价格为200美元，共计100000美元，佣金1200美元。经审核无误后，予以支付。当日银行卖出汇率1美元=7.10元人民币。 2．8日，钟表运到我国口岸，向海关申报应纳进口关税额160056元，增值税额163257.12元。 3．11日，支付进口钟表国内运杂费1500元。 4．11日，瑞士运来的500只钟表已验收入库，结转其采购成本。 5．15日，以银行存款支付钟表的进口关税额和增值税额。 6．16日，销售给国内某公司300只钟表，每只售价2600元，货款共计780000元，增值税额132600元，收到转账支票，存入银行。 7．16日，结转300只钟表的销售成本。 要求根据上述资料，编制会计分录。

问答题[资料]某企业相关业务项目如下： 1．房屋及建筑物 2．工作机器及设备 3．运输汽车 4．库存生产用钢材 5．库存燃料 6．未完工产品 7．库存完工产品 8．存放在银行的款项 9．由出纳人员保管的款项 10．应收某厂的货款 11．暂付职工差旅费 12．从银行借入的款项 13．应付给光华厂的材料款 14．欠缴的税金 15．销货的款项 16．投资者投入的资本 17．预收的押金 18．欠付的利润 19．支付的销售费用 20．销售产品的成本 21．支付的办公费 22．应付给职工的工资 23．支付的违约罚款 24．收取的违约罚款 25．提取公积金 26．计算应交的所得税 27．应分配给投资者的利润 28．生产领用的原材料 [要求]根据以上项目说明其所属的会计科目，从会计要素的角度分析各会计科目的类别。

问答题某固定资产原值60万元，预计清理费用6000元，预计残值24000元，使用年限为5年。 要求：分别用双倍余额递减法和年数总和法计算每年应计提折旧额。

问答题某炼油厂从原油中提炼出的煤油，既可以直接出售，也可以进一步通过裂化加工为汽油和柴油后再行出售。煤油经过裂化加工的收得率是：汽油80/%、柴油15/%、自然损耗率为5/%。每吨煤油进一步加工需增加变动成本800元。该厂现有煤油400吨，进一步加工需增加固定成本15000元，每吨煤油售价1700元，每吨汽油售价3200元，每吨柴油售价2200元。要求：作出直接出售煤油还是进一步加工的决策。

问答题资料：审计人员接受委托对某公司2008年财务报表进行审计，发现下列事项： (1)该公司2008年木工车间失火，损失巨大，经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该厂将该项支出列入：“管理费用——其他管理费用”。 (2)该公司技术科2006年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金500000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5/%，共计300000元，两项共计900000元，已计入管理费用。 (3)由于2008年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未作处理。 (4)职工宿舍全年生活用水、用电共计87000元，企业自行组织职工外出休养所开支的车船费、住宿费等共计5660元，均已列入管理费用。 要求：指出上述事项中存在的问题，并提出审计意见。

问答题简述主要国际会计组织财务会计概念框架的基本内容，并进行其特点的比较。

问答题资料：审计人员对甲公司的直接人工成本进行审计时，发现A产品成本中包括的直接人工费用如下： (1)生产工人工资86400元 (2)生产车间管理人员工资9800元 (3)企业管理人员工资6500元 (4)退休人员工资5600元 (5)托儿所和浴室人员工资4850元 (6)企业职工子弟学校教师工资3800元 要求：上述直接人工成本计算是否正确。若有问题，请提出其对当期利润的影响。

问答题目的：比较同一控制下与非同一控制下购并日合并财务的编制差异。资料：2007年6月30日，P公司与S公司资料如表5-3所示。 表5-3　　　P公司和S公司相关资料 　　　单位：万元 项 目 P公司 S公司 S公司 差额 账面价值 账面价值 公允价值 银行存款 1000000 60000 60000 0 应收账款 200000 140000 130000 -10000 存货 300000 180000 230000 50000 固定资产 1000000 550000 850000 300000 无形资产 600000 50000 150000 100000 资产合计 3100000 980000 1420000 440000 应付账款 100000 60000 60000 应付票据 100000 170000 160000 -10000 长期借款 900000 负债合计 1100000 230000 220000 股本 500000 100000 资本公积 1000000 400000 盈余公积 300000 100000 未分配利润 200000 150000 所有者权益合计 2000000 750000 1200000 P公司为合并支付了银行存款40万元，并发行面值为1元、市价为15元的普通股5万股作为对价取得S公司80/%的股权。S公司在上半年实现净利润20万元。 要求： 分别讨论P公司与S公司属于非同一控制下与同一控制下的控股合并情形： (1)请编写有关合并的分录，说明不同情形下合并对企业的财务影响。 (2)请编写合并日合并报表的抵销或调整分录。

问答题甲公司为建造一栋办公楼，于2007年12月1日借入期限为三年，利率为6/%的借款1000万元，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，利率为7/%，期限为两年，每年年末计提利息，将于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2008年3月1日到2008年6月30日发生非正常中断。2008年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。2009年2月10日办理竣工决算，2009年2月28日交付使用。甲公司借款费用按年资本化。2008年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3/%。 要求：(1) 指出借款费用开始资本化的时点和停止资本化的时点； (2) 计算2008年借款利息资本化的金额； (3) 编制甲公司2008年年末计提利息的有关会计分录。

问答题一、要求 计算USD运费。 一、资料 天津A自行车厂出口一批自行车去南非伊丽莎白港SA公司，共计100箱，重17000千克，体积52.300立方米。自塘沽新港经中国香港中转南非航线。伊丽莎白港属基本港，不再转船。自行车属W/M计费，9级货。一程至香港运费率USD 25.5/FT；二程至伊丽莎白港为USD 88/FT。另有货币附加费20/%，燃油附加费30/%。香港中转附加费HKD 62/FT。伊丽莎白港在此期间要加港口拥挤附加费10/%。该项运输由TF船舶代理公司经办，收总运费的3.5/%为代理费。汇率USD 1=HKD 7.8。 [提示] 附加费要用(1+×/%)连乘。

问答题练习税金和利润的核算 一、资料 (一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位：元)： 贷方余额账户 金额 借方余额账户 金额 利息收入 360000 利息支出 160000 金融企业往来收入 39000 金融企业往来支出 32000 手续费及佣金收入 14100 手续费及佣金支出 4500 其他业务收入 2500 其他业务成本 1000 汇兑损益 500 业务及管理费 116600 公允价值变动损益 400 营业外支出 500 投资收益 1000 营业外收入 400 (二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务： 1． 按5/%的税率计提本月份营业税，按7/%的税率计提本月份城市维护建设税。 2． 按3/%的教育费附加率提取本月份的教育费附加。 3． 将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。 4． 将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。 (三)工商银行宁波支行发生下列经济业务： 1． 第1年利润总额为850000元，所得税税率为25/%，该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元，取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备13500元，坏账准备2100元，预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元，为刚确认的自行开发的专利权，尚未摊销。 2． 第2年利润总额为900000元，所得税税率为25/%，该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元，发生的业务招待费支出超过规定标准5000元，取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备14000元，坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元，已摊销了10200元。 (四)建设银行静安支行发生下列经济业务： 1． 11月30日，前11个月结算后利润总额为750000元，今年已提取并缴纳所得税额171000元，按25/%税率确认本月份所得税额。 2． 11月30日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 3． 12月10日，缴纳上月确认的所得税额。 4． 12月31日，年终决算利润总额为820000元，发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元，发生的业务招待费超过税法规定标准4500元，对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为：贷款损失准备10800元，坏账准备2000元。“无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元，已摊销了33000元，清算本年度应交所得税额。 5． 12月31日，将所得税费用结转“本年利润”账户。 6． 次年1月15日，清缴上年度所得税额。 二、要求 (一)根据“资料(一)”、“资料(二)”，编制会计分录。 (二)根据“资料(三)”，确认所得税费用，并编制相应的会计分录。 (三)根据“资料(四)”，编制会计分录。

问答题公司的相关资料如下： 公司A在20×0年度税后利润有$15百万。以下各项利润没有包含在净利润内： [金额(单位：$百万)] (1)截至20×0年12月31日，累计2年未发放优先股股利 4 (2)普通股股利 5 (3)优先股溢价部分的补偿一专项利润 1 (4)营业外收入(税后) 4 以下为发生在20×0年度的股权交易。公司在20×0年初已有300万股普通股。 [时 间] [普通股发行/回购(股)] 1月1日 250000 以每股$5发行，但实际每股只收了$1：授权 依照支付的份额收取股利 4月1日 600000 每股以全额市场价值$3发行 7月1日 (400000) 以$3.5每股购回 要求：计算基本每股收益。

问答题2007年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为300万元(含增值税)。甲企业于同日收到一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8/%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。 (1)2007年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计算利息。2007年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：①乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿债务。该房产在乙企业的账而原值为100万元，已计提折旧30万元和减值准备5万元；②甲企业同意豁免乙企业债务本金40万元及2007年4月1日至2007年9月30日已计提的全部利息；③将剩余债务的偿还期限延长至2008年12月31日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5/%收取利息，本息到期一次偿付；④该协议自2007年12月31日起执行。 (2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。 (3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于 2007年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。 (4)乙企业于2008年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。 要求： (1)计算甲企业2007年12月31日该重组债权的账面余额。 (2)编制甲企业及乙企业2007年12月31日与该债务重组相关的会计分录 (不考虑相关税费)。 (3)编制甲企业及乙企业2008年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。 (答案中的金额单位为万元)

问答题一、要求 作成有关税务的会计分录。 二、资料 某进口公司从美国进口一台自用中型计算机，不需要安装，成交价FOB USD 1500万，其中包括单独计价并经海关审查确认的用于计算机进口后安装调试费用USD 20万以及向境外采购代理机构支付的买方佣金USD 30万。2005年4月1日所派船只已到美上货，7日购汇支付货款，并支付国外运费USD 25万，保险费USD 5万，当日汇率为USD 1=8.2500/600。2005年5月10日进口报关，当天汇率为8.2450/550。进口关税税率为9/%，增值税税率17/%。当天开出税款缴纳证，但由于资金周转困难及内部联系脱节等原因，于2005年5月31日方缴纳税款。 [提示] 本题汇率分卖买价与中间价，将影响纳税，较上题复杂，不可照搬。

问答题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，甲公司2002年度的财务会计报告经批准于2003年4月20日对外报出。该公司在2003年7月10日收到税务部门按“先征后返”政策返还的2002年度的所得税420万元，于是该公司会计王某据此调整了2003年度会计报表的年初留存收益项目。 [要求] 判断王某的做法是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

问答题华星公司为一家在内地上市的股份有限公司，2004年1月该公司在将财务报告送交审计前先进行了内部审计，为此董事会专门组织了财务部门的几位会计师进行审计。审计过程中发现的事项及其会计处理如下： (1) 公司的一台生产用机床发生大修理支出5万元，该公司将5万元的修理费用全部计入了当期损益。 (2) 公司采用融资租赁方式租入一台新设备并根据会计制度的规定进行了相应的处理，公司打算在租赁期满后将此设备购入，而公司以前的同类设备是为满足临时生产经营的需要，作为经营租赁进行会计处理的，为此华星公司将租赁方式发生的变更作为会计政策变更采用追溯调整法进行了会计处理。 (3) 将公司自创的一项商誉以20万元的金额计价入账，该公司认为，如果将该商誉转让可获得20万元的超额收益。 [要求] 分析说明华星公司对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。

问答题应收账款融资 资料：2006年6月2日，宁河公司将一笔500000元的应收账款以无追索权的方式让售给某融资公司。按规定银行收取应收账款面值5/%的手续费，并按应收账款面值的5/%预留余款。融资公司和宁河公司均按应收账款的2/%计提坏账准备。7月20日，融资公司共收到账款478000元，发生销售折扣10000元，销售折让和退回6000元，实际发生坏账6000元。8月1日，融资公司将剩余的预留款归还宁河公司。 要求：

问答题无形资产的管理要求体现在哪些方面？

问答题假设贤达公司于2008年1月1日购买面值为500万美元、票面利率为3/%、3年后到期的债券，该债券用美元标价，每年付一次利息，利息日是每年的1月1日。贤达公司为此支付473万美元，即债券的公允价值。经计算，债券的实际利率为5/%。贤达公司的记账本位币是人民币，财务年终是12月31日。贤达公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。假设在2008年12月31日，债券的公允价值上升到480万美元。在2008年，汇率的变动如下： 2008年1月1日 USD 1=RMB 7.8 2008年平均汇率 USD 1=RMB 7.7 2008年12月31日 USD 1=RMB 7.6 要求：

问答题[资料]某副食品商店(一般纳税人)，主营各类食品批发，增值税率13/%，2008年9月份该企业发生如下业务： (1)9月13日卖给新兴商店一批面粉，价值339000元(含税)，款项尚未收到； (2)9月14日该企业账面显示“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中2007年1月2日收取押金10000元；2007年5月4日收取押金25000元；2008年3月4日收取押金15000元2008年7月8日收取押金13000元；2008年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金以前均未征税； (3)9月18日以分期付方式卖给某单位食堂1批食用植物油，价税合计339000元，合同约定货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已收到1/3； (4)9月19日向农民购进红枣1批，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证； (5)9月20日购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的金额4000元，税额680元； (6)9月22日将购进的红枣用于发给本企业职工，账面成本7830元； (7)9月26日收回上月委托外单位加lT的食品I批，应支付加工费4000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票，加工费已支付； (8)9月27日向某粮油经营部(一般纳税人)购进面粉1批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，税额为26000元，面粉已验收入库，另支付运费800元，开出一张3个月的商业承兑汇票抵付； (9)9月28日因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉11000元； (10)9月28日将进价20000元食品无偿赠送他人，该食品售价25000元； (11)9月30日上缴增值税税金，其中本期税金30000元，上期未支付税金10000元。 [要求]请对上述业务作出计算处理。