问答题某制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。2010年度相关生产经营业务如下： (1)企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。 (2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。 (3)当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。 (4)全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用的税金)。 (5)3月份，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5/%。 (6)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6/%)。 (7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。 (8)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。 (注：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额420元，9座以上的年纳税额540元。) 根据上述资料，该企业进行了相关的纳税调整并计算当年应缴纳的企业所得税。 (一)允许扣除项目金额： 1．(1)应缴纳的城镇土地使用税=(50000-900-1600)×3=14.25(万元) (2)应缴纳的车船税=20×30×30+5×2×30+5×540+8×420=2.44(万元) (3)销项税额=12000×17/%+200×17/%=2074(万元) 可以抵扣的进项税额=510+300×7/%+4000×13/%=1051(万元) 应缴纳的增值税=2074-1051=1023(万元) (4)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1023×(5/%+3/%)=81.84(万元) (5)允许扣除的机器设备的折旧费用=(550+50)×(1-5/%)÷10÷12×9=42.75(万元) (6)允许扣除的财务费用=180+120=300(万元) (7)允许扣除的广告费用和业务宣传费=3070(万元) (8)允许扣除的业务招待费用=124(万元) (二)收入总额： 确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200=12200(万元) (三)应纳税所得额： 应纳税所得额=12200-14.25-2.44-1023-81.84-42.75-300-3070-124=7541.72(万元) (四)应纳企业所得税额： 应纳企业所得税=7541.72×25/%=1885.43(万元) 分析要求：请问该企业2010年纳税申报是否正确?如不正确请指出错误之处，并计算出正确的应纳企业所得税和实际上缴的所得税额。

问答题 某啤酒厂销售啤酒时，其啤酒瓶随啤酒一同销售，啤酒瓶每只收押金0.5元，回收时，退款0.25元/只。当企业收到退回的啤酒瓶，退款时，借记“其他应付款”． 贷记“银行存款”。国税局在进行税务检查时，查出企业在2002年共发出酒瓶3000万只，当年回收2500万只。税务局认为企业少缴了增值税，要求企业补缴税款。 分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确?税务局的意见是否正确?如果税务局的意见正确，企业应该补缴多少增值税?

问答题有趣公司是一家汽车备用零部件生产商。该公司依照一个已经运行多年的交易模型处理交易，使得公司获得成功并被商贸杂志评为其所处领域的十强企业之一。公司的宗旨是和那些值得信赖的可靠的供货商进行交易，并且只将产品出售给那些不能控制公司或者不能对公司产生重大影响的企业。公司的交易模型如下： (1)有趣公司从优秀公司购买一切其所需产品。优秀公司是一家知名的供货商。由于材料的高质量，优秀公司已经为有趣公司供货超过10年。有趣公司从未从其他渠道购买产品。而且同优秀公司交易可以被认为是经济的。 (2)有趣公司将70/%的产成品销售给属于其一名董事的公司，而且这家公司是凭借有趣公司才得以生存。有趣公司拥有其35/%的股权。 (3)有趣公司的存货存放在向其董事的妻子租用的仓库中。仓库租金比较合理，并且地方方便。 (4)有趣公司对由其首席执行官拥有的一家公司提供无息贷款，目的是从其首席执行官公司融资租赁运货车，用来将货物从供货商的仓库运送到有趣公司的仓库。 要求：根据国际会计准则(IAS)24的要求，确认哪些交易需要按照关联方交易进行披露。

问答题月末，企业出纳盘点库存现金，发现库存现金数为1045元，现金日记账余额为1200元，现金短缺155元。其中100元短缺属出纳小王工作失误造成，55元短缺无法查明原因。 要求：编制发出现金短缺及处理的会计分录。

问答题案例1 (城市维护建设税) 1．位于某县城市区的振兴铸钢厂，当年应缴增值税150万元，由于资金紧张等原因，当年实际缴纳增值税100万元，假设年初增值税无欠税，则当年该企业应纳城市维护建设税税额为150×7/%=10.5万元。 2．设立在某市区的外商投资企业，3月缴纳增值税120000元，当月应纳城市维护建设税税额为120000×7/%=8400元。 3．某市商业银行下设10个营业所，两个营业所在市区，5个营业所在农村建制镇，3个营业所在三个乡政府所在地。该行核算地在市区。4月取得利息收入300万元，其中，150万元来自各城镇的营业所，100万元来自各乡营业所，50万元来自市区营业所。 当月应纳城市维护建设税税额=150×5/%×5/%+50×5/%×7/%=0.55(万元) 4．位于某城镇的国有粮食白酒生产企业，5月接受某个体户(位于某乡村)委托加工粮食白酒10吨，同类产品不含税售价10000元/吨，当月将加工好的产品发往该个体户，并按规定代收代缴消费税25000元。因该个体户属于农村，故不需代收代缴城市维护建设税。 5．某民政福利企业(位于某市市区)享受增值税“先征后返”税收优惠政策，缴纳增值税时，城市维护建设税随同缴纳。6月收到增值税退税额15万元，当月应退城市维护建设税税额为15×7/%=1.05万元。 6．某日用化学品厂(位于某市市区)，7月进口一批化妆品，到岸价格为28000元，关税税率为50/%。该企业在报关进口时，海关应代征城市维护建设税税额为0。 7．某城市宾馆8月缴纳营业税12万元，因延迟缴纳被加收滞纳金5000元。 当月应纳城市维护建设税税额=(120000+5000)×7/%=8750(元) 分析要求：上述计算有无错误，请说明原因。

问答题以建筑物对H企业进行投资，该建筑物总价值为200万元，已提折旧30万元，该项投资占被投资企业25/%股份。写出会计分录。 借： 借： 贷：

问答题农业银行办理下列支票业务：

问答题1．王先生在企业创办一年之后，面临一个非常棘手的问题，工商局、税务局的工作人员都指责他的企业没有遵守我国会计准则的要求建立企业的会计制度，记账随意性很大，财政局的人员又提出企业的财会人员没有经过资格认证。王先生觉得非常委屈，因为公司是自己的，企业应该有自主权，为什么会计非要按照国家规定的会计准则去做?会计人员为什么要有资格认证?你认为王先生的说法是否有道理?

问答题金力公司是一家生产金属切割机床的集团公司，该公司在上海和天津分别有一家制造分公司，两家分公司经理的经营思想各不相同。 李锋是上海分公司新上任的经理，从2008年年初就开始完全实施适时生产系统。王文是天津分公司的经理，一贯做事稳健，他采取观望的态度，打算根据李锋的实施情况(至少2年)再考虑是否采用适时生产系统，所以在天津分公司仍采用传统的生产方式。 上海和天津两公司2008年经营活动的有关数据汇总如下： 项 目 1～3月 4～6月 7～9月 10～12月 生产周期(天数)： 上海 9.2 8.7 6.9 5.8 天津 8.3 8.2 8.4 8.1 机器调整时间/总生产时间： 上海 51.1/% 49.4/% 42.8/% 36.2/% 天津 47.5/% 48.1/% 46.7/% 47.5/% 返工修复产品数/投产并完工总产量： 上海 14.7/% 12.6/% 7.1/% 4.4/% 天津 11.8/% 10.2/% 9.6/% 9.4/% 要求：

问答题1999年6月4日，证监会对飞龙实业处以警告，并罚款50万元。对审计飞龙实业的湖南会计师事务所处以警告，并罚款30万元。飞龙实业的违规行为如下： (1) 出售4250平方米的商业用房，在产权没有过户、房款没有收取的情况下，确认收入已经实现，提前确认利润797万元。 (2) 在计算经营委托报酬时，违反《委托代理经营合同书》，只计算1-10月的部分利润。而没有承担相应的亏损，虚增利润6998万元。 (3) 飞龙实业在1997年年报中披露已收取200万元房产交易订金和1160万元受托经营莱阳市电力发展有限公司的报酬，事实上飞龙实业并没有收到上述两笔款项。

问答题某企业接受捐赠房产一幢，房屋按市场售价计算应为500万元。计算企业应缴纳的契税。

问答题[目的] 练习约当产量法。 [资料] 利达工厂生产A产品，生产工艺过程是属一次大量投入原材料加工制造的特点。本月完工产品200件，月末在产品100件，其完工程度约50/%。假设产品成本计算单列示期初在产品成本和本月发生费用总额是50000元，其中：直接材料24000元；直接人工和制造费用合计26000元。 [要求] 按约当产量法计算分配完工产品和月末在产品的成本。

问答题1．位于某县城市区的振兴铸钢厂，当年实现增值税150万元，由于资金紧张等原因，当年实际缴纳增值税100万元，假设年初增值税无欠税，则当年该企业应纳城市维护建设税税额为150×7/%=10.5万元。 2．设立在某市区的外商投资企业，3月份缴纳增值税120000元，当月应纳城市维护建设税税额为120000×7/%=8400元。 3．某市商业银行下设10个营业所，两个营业所在市区，5个营业所在农村建制镇，3个营业所在三个乡政府所在地。该行核算地在市区。4月份取得利息收入300万元，其中，150万元来自各城镇的营业所，100万元来自各乡营业所，50万元来自市区营业所。 当月应纳城市维护建设税税额=150×5/%×5/%+50×5/%×7/%=0.55(万元) 4．位于某城镇的国有粮食白酒生产企业，5月份接受某个体户(位于某乡村)委托加工粮食白酒10吨，同类产品不含税售价10000元/吨，当月将加工好的产品发往该个体户，并按规定代收代缴消费税25000元。因该个体户属于农村，故不需代收代缴城市维护建设税税额。 5．某民政福利企业(位于某市市区)享受增值税“先征后返”税收优惠政策，缴纳增值税时，城市维护建设税随同缴纳。6月份收到增值税退税额15万元，当月应退城市维护建设税税额为15×7/%=1.05万元。 6．某日用化学品厂(位于某市市区)，7月份进口一批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50/%。该企业在报关进口时，海关应代征城市维护建设税税额为0。 7．某城市宾馆8月份缴纳营业税12万元，因延迟缴纳被加收滞纳金5000元。 当月应纳城市维护建设税税额=(120000+5000)×7/%=8750(元) 分析要求：上述计算有无错误，请说明原因。

问答题某百货商场为增值税一般纳税人，库存商品的核算采用售价核算制。某日购进货物，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元。货款已支付，货物已验收入库。已知该批货物的售价为130000元。 其会计分录为：

问答题固定资产改建 资料：南方公司于2005年1月1日建成一条产品生产线，建造成本共计6000000元，采用直线法计提折旧，预计净残值率5/%，使用年限为10年。2007年1月1日，由于产品升级(升级后的产品市场销路很好)，需要对该产品生产线进行改造，改造后的生产线所生产产品的能力将大大提高。2007年1月至2007年6月30日，经过半年的改造生产线投入运行。期间共发生各种支出1500000元，全部以银行存款支付。改造后的生产线预计可继续使用10年，预计净残值率仍为5/%，继续按直线法计提折旧。 要求：登记相应的会计分录。

问答题练习库存股的核算 一、资料 (一)南方发展银行股份有限公司2007年初决定，根据股份支付协议收购本行40000股普通股股票奖励本行职工。年末若能使净利润比上一年增长16/%以上的，40000股普通股将全部奖励给职工。授予日本行普通股公允价值为每股7.50元。 1． 2007年1月31日，根据本行本月份的经营情况，预计能够达到增收奖励的目标，将本月份职工提供服务应奖励的金额计入费用。 2． 2007年3月28日，购进本行普通股股票40000股，每股7.40元，另按交易金额的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税，款项一并签发转账支票支付。 3． 2008年1月25日，2007年银行达到增收的奖励目标，予以行权，将40000股普通股股票奖励给职工，按授权日普通股股票公允价值确认的金额转账。(2007年2～12月均按该年1月份的标准将职工提供服务应奖励的金额入账) (二)安泰银行股份有限公司“资本公积——资本溢价”账户余额为1268500元，“盈余公积”账户余额为896600元。现发生下列有关的经济业务： 1． 1月15日，购进本行普通股股票150000股，每股6元，另按交易金额的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税，款项一并签发转账支票付讫。 2． 1月20日，购进本行普通股股票100000股，每股6.10元，另按交易金额的3‰支付佣金，3‰缴纳印花税，款项一并签发转账支票付讫。 3． 1月22日，今决定将收购本行250000股普通股股票全部予以、注销，以减少注册资本。该股份每股面值1元，予以转账。 二、要求编制会计分录。

问答题甲公司2007年度的有关资料如下： (1)年初未分配利润为1000000元，本年利润总额为3900000元，适用的企业所得税税率为33/%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为200000元，实际发生业务招待费为300000元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 (2)按税后利润的10/%提取法定盈余公积。 (3)提取任意盈余公积100000元。 (4)向投资者宣告分配现金股利400000元。 要求：(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 (2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。 (3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 (4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 (5)计算年末未分配利润。

问答题公司财务战略等同于一般的公司财务吗?为什么?

问答题光辉公司2004年在账簿上反映有800万元利润，但是因为有一笔500万元的借款到期，被人告上法庭，最后由于不能还款不得不宣告破产。该公司没有任何舞弊行为，按照会计准则、企业会计制度检查基本符合规定。在资产负债表上可以看出企业有存货40万元，固定资产900万元(主要是设备)，各项应付款650万元，应收账款及各项应收款980万元。请你分析一下其中的原因。

问答题闽东汽车零件厂是2007年成立的新厂，学会计专业的王娜到这家工厂实习。闽东汽车零件厂2007年生产了A零件2000个，每个成本90元；生产了B零件1500个，每个成本120元。销售科的数据显示，当年A零件售出1600个，每个售价150元；B零件售出1150个，每个售价200元。至2007年12月31日，该厂共发生营业税金及附加1.5万元，销售费用7万元，财务费用1万元，管理费用3.5万元，营业外收入2.4万元，营业外支出1.8万元。没有发生其他经济业务，也没有进行对外投资。会计主管让王娜计算一下2007年的利润总额。王娜于是进行了如下计算： 闽东汽车零件厂2007年取得的收入、发生的费用如下： 营业收入 470000(=1600×150+1150×200) 营业成本 360000(=2000×90+1500×120) 营业税金及附加 15000 销售费用 70000 管理费用 35000 财务费用 10000 投资收益 0 营业外收入 24000 营业外支出 18000 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 =470000-360000-15000-70000-35000-10000 =-20000 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =20000+24000-18000 =-14000 王娜将结果拿给会计主管，却被告知计算错误。那么，王娜错在哪里呢?