问答题商誉 资料：2007年7月31日，宝士达公司出资3000万元收购曼宝公司100/%的股份。购买当日，曼宝公司可辨认净资产的公允价值为2650万元。同年12月31日，企业合并报表上披露曼宝公司净资产(含合并商誉)1650万元。设曼宝公司的全部资产为产生现金流量的最小组合。2007年末，该资产组合的可收回金额为1850万元。 要求：请问企业是否发生了资产减值?减值额为多少?若该资产组合年末的可收回金额为1300万元，企业是否发生资产减值?减值额为多少?商誉的账面价值是多少?

问答题1995年某公司信用条件为30天付款无现金折扣，平均收账期为40天，销售收入为100000元，预计1996年的销售利润率与1995年相同，仍然保持30/%，现为了扩大销售，企业财务部门制定了两个方案： (1)信用条件为“3/10，N/20”，预计销售收入将增加30000元，所增加的销售额中，坏账损失率为4/%，客户获得现金折扣的比率为60/%，平均收账期为15天。 (2)信用条件为“2/20，N/30”，预计销售收入增加40000元，所增加的销售额中，坏账损失率为5/%，客户获得现金折扣的比率为70/%，平均收账期为25天。 要求：若应收账款的机会成本为10/%，问哪个方案较优？

问答题某公司根据历史资料统计得知，销售货款第一个月能收回70/%，第二个月能收回30/%；当月进货款第一个月支付60/%，第二个月支付40/%。请根据表4—16和表4—17提供的相关资料预测该公司上半年的现金流入量、现金流出量及现金净流量，并对净流量提出处理意见。 表4—16 现金流入量预测表　　单位：万元 收款情况 11月 12月 1月 2月 3月 4月 5月 6月 预计销售额 300 400 400 350 300 380 400 420 第一月收回 第二月收回 现金流入量 表4—17 现金流出量预测表　　单位：万元 付款情况 11月 12月 1月 2月 3月 4月 5月 6月 预计进货额 320 400 300 300 280 320 340 360 第一月付款 第二月付款 本月工资 20 20 25 25 25 30 30 30 其他支出 10 11 12 13 13 14 15 现金流出量

问答题东方股份有限公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司2004年度的财务会计报告经董事会批准于2005年4月15日对外报出。该公司的财务会计报告在送交审计过程中发现如下需要调整的事项： (1) 2004年1月1日东方公司以300万元的投资购入西方公司的股份，拥有西方公司的股份数占西方公司有表决权股份数的15%(无重大影响或共同控制)，且该项投资在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量，东方公司对此长期股权投资采用成本法进行核算，2004年7月1日又投资400万元购入西方公司15%的股份，至此东方公司拥有西方公司的股份数达到30%，对西方公司有重大影响，东方公司认为只有股份数达到西方公司的50%时，才能采用权益法进行核算。为此东方公司对西方公司的投资仍然采用成本法进行核算。 (2) 2004年1月1日，东方公司将一座桥梁的使用权出租给南方公司，合同规定的出租期为3年，3年后东方公司收回使用权，南方公司一次性支付30万元给东方公司，在此3年的出租期间桥梁的维护和保养由东方公司负责，为此东方公司将30万元的金额作为其他业务收入计入了相关科目。

问答题资料：某位于市区的企业，3月份实际缴纳增值税45万元、消费税61万元，其中：出口退税(增值税)2万元，进口货物由海关代征增值税8万元、消费税11万元。 要求：计算应缴城建税和教育费附加，并作相应会计处理。

问答题张斗先生1996年就创办了光华商贸股份有限公司，开始规模较小，注册资本30万元，主要从事商品批发与零售业务，一直采用记账凭证核算组织程序记账。随着经济业务的发展，到2006年公司注册资本已经扩大到2000万元，每年销售额达到2亿元，这时会计人员提出采用汇总记账凭证核算组织程序记账。你认为是否应该这样做?

问答题某企业2009年自用营业用房的原值为400万元，当地规定允许减除房产原值的20/%；企业将自有办公楼一幢租给另一公司，年租金收入为50万元，将自有房屋租给某饭店，协议商定按饭店营业收入的10/%收取房租，饭店全年营业收入为100万元。请计算该企业全年应纳房产税税额。

问答题成本控制在企业成本管理中的意义是什么?

问答题某审计小组于2006年3月对甲公司2005年度的财务收支进行审计，审计人员张某负责审计该公司投资和担保业务，以下是张某审计过程中发现的问题和有关审计程序的实施情况： (1)甲公司于2005年4月1日以货币资金500万元投资A企业普通股，所占股权比例为50/%，投资后A企业净资产为1200万元，甲公司按权益法核算对A企业的投资会计处理为：借记“长期股权投资”500万元，贷记“银行存款500万元。 (2)甲公司2005年6月30日购入B公司刚发行的融资债券，面值200万元，实际支付226万元。该债券期限为10年，利率12/%，债券溢价采用直线法摊销。2005年6月30日，甲公司对此的会计处理是：借记“长期债权投资——债券投资”2260000，贷记“银行存款”2260000。2005年12月31日，借记：应收利息120000，贷记：长期债权投资——债券投资26000，贷记：财务费用94000。 (3)甲公司于2005年12月20日用银行存款5.27万元购入准备随时变现的某金融债券，债券面值为5万元，期限为2年，年利率10/%，到期一次还本付息。该债券购入时已发行6个月，该公司以债券面值5万元作为短期投资的入账价值。 (4)2004年甲公司为C公司300万元债务提供60/%的担保。 2005年11月，C公司因到期债务无力偿还被起诉。至2005年12月31日，法院尚未作出判决，2006年2月5日，即甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为C公司偿还300万元债务的60/%，至审计时止，甲公司尚未对此作出任何会计处理。 要求： (1)甲公司对A企业股权投资的会计处理是否正确?应该如何处理(列出分录)? (2)甲公司对B公司融资债券的投资(不考虑投资减值因素)中，长期债权投资期末余额应该是多少?投资收益额应为多少? (3)甲公司对B公司融资债券溢价和应计利息的会计处理会对资产和税前利润造成什么影响? (4)甲公司对B公司债券投资的会计处理，对当年所得税的影响是多少? (5)甲公司对于短期投资入账价值应该是多少? (6)对于因提供债务担保而需履行担保责任一事，甲公司应如何处理?

问答题甲公司为一家主营大型机械设备的设计、生产、安装和销售的A股上市公司，为增值税一般纳税人，增值税税率为17/%。下列资料中商品售价及提供劳务中均不含增值税。2007年年度财务报表报出批准日为2008年2月10日。2007年发生如下情况： (1) 2007年1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同。采用分期收款的方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格1000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为750万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格800万元，经计算折现率为7.93/%。假定甲公司2007年1月6日发出商品时，开出增值税专用发票，注明增值税额为170万元，并于次日收到增值税额。 甲公司财务部门认为，分期收款的方式销售应按合同约定的日期和金额分期确认销售收入和销售成本，2007年1月6日发出商品时，将库存商品成本转为发出商品，收到170万元的增值税额作为预收账款处理，并于2007年12月收到款项时确认200万元销售收入和150万元销售成本。 (2) 2007年7月1日，甲公司与丁公司签订设计合同，合同约定：甲公司为丁公司设计A、B两种型号的设备，合同总价款为3000万元，设计项目于2008年4月1日前完成，项目完成后由丁公司验收；丁公司自签订合同起5日内支付合同总价款30/%的款项，余款在设计项目完成后由丁公司验收合格后5日内付清。2007年7月4日甲公司收到丁公司支付的合同总价款30/%的款项，至2007年12月31日甲公司完成整个项目的设计进度为60/%，实际发生设计费1300万元，预计完成整个设计项目尚需发生设计费650万元。 甲公司财务部门认为，该项设计合同总价款30/%的款项已经收到，不存在风险，将其确认为2007年的收入，同时将已经发生的成本结转为当期的费用。 (3) 2007年12月20日，甲公司与丁公司签订销售合同。合同规定甲公司向丁公司销售一台大型设备并负责安装调试，该设备的总价款500万元(含安装费，该安装费与设备售价不可区分)；丁公司自签订合同起5日内预付设备总价款的40/%，余款在设备安装调试完成经丁公司验收后付清，该设备的实际成本为420万元。2007年12月24日，甲公司向丁公司支付合同总价款40/%的款项。2008年1月8日，甲公司派技术人员前往丁公司进行安装调试该大型设备，2008年1月24日安装调试完成，甲公司发生安装费6万元。经验收合格，丁公司于2008年1月28日付清了设备余款。 甲公司财务部门认为，该设备已于2007年发出，虽然安装调试工作在2007年12月31日尚未开始，但该设备已于2007年发出，调试工作于2007、年年度财务报表报出批准日前完成，属于2007年资产负债表日后调整事项，故将该设备的总价款确认为2007年的收入并结转相应的成本。 要求：分析甲公司财务部门对于上述业务的会计处理是否正确，说明理由，如有错误写出正确的会计处理。

问答题2007年年初乙公司拥有实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元，2007年度发生了下列业务： (1)甲公司年初用存款1200万元收购乙公司80/%的股份； (2)乙公司当年接受现金捐赠100万元； (3)乙公司当年实现净利润400万元，其中提取盈余公积100万元，分配现金股利100万元，其余作为未分配利润留存乙公司。 要求：

问答题经批准将已列账的盘亏的固定资产报损，账面价值13000元。 借： 贷：

问答题A公司存货消耗较大，平时库存数量较多，审计人员对A公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况： (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。 (2)由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式两份，一份留存，一份交财务部。 (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 (4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。 (5)存货由仓库保管员保管和登记明细账。 (6)各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式两份，一份留存，一份仓库留存。 (7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部门报送。 (8)仓库和使用部门与财务部对存货使用、结存情况不定期核对。 (9)从一些使用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数量常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 要求： (1)根据上述情况指出A公司存货内部控制存在的问题； (2)根据A公司存货内部控制存在的问题，向A公司管理当局提出管理建议。

问答题简述期权价值的组成。

问答题练习废品损失的核算 1. 资料：南山工厂第一车间本年10月份完工入库合格A产品2350件，生产中产生废品150件，本月A产品累计生产费用为193110元，其中，直接材料为90000元，直接人工为58920元，制造费用为44190元；A产品月初、月末没有在产品。废品生产成本的计算中，直接材料项目按合格品同等负担，直接人工和制造费用可折算为105件合格品。废品残料处理回收现金1200元，已决定过失人赔偿损失500元。 2. 要求：计算废品生产成本和净损失并编制有关会计分录。 (1)计算并结转不可修复废品生产成本。 (2)登记回收废品残料价值。 (3)登记过失人应赔偿款。 (4)计算并结转废品净损失。

问答题目的：掌握购货交易的会计处理。 资料：白马工厂在某月份内发生了下列有关材料采购的各项经济业务： (1)预支采购员外地差旅费4000元，以现金支付。 (2)向红星工厂购进下列原材料，货款尚未支付，但材料已运达本厂。 甲种材料 2000公斤 单价 8.00 16000元 乙种材料 1000公斤 单价 10.00 10000元 合 计 26000元 (3)以银行存款支付上述材料的运费6000元。 (4)以现金支付上述材料运达仓库的装卸搬运费2400元。 (5)以现金支票支付上述材料的保险费5200元。 (6)以银行存款偿付红星工厂的材料货款26000元。 (7)上述所购材料均已验收入库，按其实际成本入账。 (8)向天虹公司购入机器一台，价值4万元，货款尚未支付。 要求： 对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录(运输费和装卸搬运费按材料重量比例分配，保险费按买价分配)。

问答题乙公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 (1)2011年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.70元(人民币)。各外币账户的年初余额见表。 各外币账户的年初余额 项 目 外币金额/万美元 折算汇率 折合人民币金额/万元 银行存款 1050 6.62 6951 应收账款 600 6.62 3972 应付账款 240 6.62 1588.8 短期借款 750 6.62 4965 (2)公司2011年1月有关外币业务如下。 ①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(增值税为零)。 ②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行。 ③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元。 ④接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=6.65元(人民币)，外币已存入银行。 (3)1月31日的即期汇率为1美元=6.58元(人民币)。 (4)要求如下(答案中的金额单位用万元表示)。 ①编制乙公司有关外币业务的会计分录。 ②分别计算2011年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。 ③编制月末与汇兑损益有关的会计分录。

问答题迪拜斯公司将一台设备运往境外修理． 出境时向海关报明价值100000美元，当期汇率为USD1=CNY8.278。支付境外修理费6000美元，料件费1500美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率为USD1=CNY8.277，该设备适用税率为7/%。 要求：计算该公司进口关税。

问答题预计负债 资料：某运动用品公司为推销其新产品——网球鞋，决定采用有奖促销的方式，在每个鞋盒内附上赠券一张。顾客可凭3张赠券，另加50元现金，换取小型收音机一台。2007年公司以每双289元的价格销售网球鞋675双，估计赠券回收率为35/%。公司同年以每台120元：购回小型收音机80台，并收回赠券60张。 要求：登记有关分录。

问答题ABC公司100/%控股的国外子公司S公司以美元为编报货币，本期期初汇率为1美元=8.4元人民币，期末汇率为1美元=8.60元人民币，子公司S公司收到投入资本时的历史汇率为1美元=8元人民币，该子公司上年外币会计报表中实收资本的数额为 1000万美元，折算为人民币后的数额为8000万元，盈余公积的数额为50万美元，折算为人民币后的数额为410万元，未分配利润的数额为100万美元，折算为人民币后的数额为840万元，该子公司2007年财务报表需要折算的美元报表如表11-2、表11-3所示。 *系上年外币会计报表中盈余公积结存50万美元折算的人民币405万元，加上本年利润表及利润分配表中“提取盈余公积”55万美元折算的人民币456.50万元。 **系本年利润表及利润分配表中“未分配利润”项目的折算数额。 ***系折算后的资产总额减去折算后的负债总额所有者权益总额之和后的差额。 表11-2 　　　　　　　　　　　资产负债表(简表) 资产 美元/万元 折算汇率 人民币/万元 负债和所有者权益 美元/万元 折算汇率 人民币/万元 流动资产 流动负债 货币资金 100 8.40 840 短期借款 80 8.40 672 应收账款 150 8.40 1260 应付账款 300 8.40 2520 存货 300 8.40 2520 其他流动负债 20 8.40 160 其他流动资产 50 8.40 420 流动负债合计 400 3360 流动资产合计 600 5040 长期负债： 长期投资 长期借款 350 8.40 2940 长期股权投资 200 8.40 1680 应付债券 100 8.40 840 长期投资合计 200 1680 其他长期负债 15 8.40 126 固定资产 长期负债合计 465 3906 固定资产原价 800 8.40 6720 负债合计 865 7266 减：累计折旧 160 8.40 1344 所有者权益： 固定资产净值 640 8.40 5376 实收资本 500 8.00 4000 在建工程 700 5880 资本公积 固定资产合计 盈余公积 105 861.50* 无形资产及其他资产 未分配利润 130 1055* 无形资产 80 8.40 672 所有者权益合计 735 5916.50 其他资产 20 8.40 168 无形资产及其他资产合计 100 840 外币会计报表折算差额 257.50*** 资产总计 1600 13440 负债和所有者权益总计 1600 13440 表11-3 　　　　　　　　　　　利润表(简表) 项目 行次 美元/万元 折算汇率 人民币/万元 一、营业收入 1 2000 8.30 16600 　 减：营业成本 4 1400 8.30 11620 　　　 营业税金及附加 5 50 8.30 415 二、营业利润 10 550 4565 　 加：其他业务利润 11 0 　 减：销售费用 14 30 8.30 249 　　　 管理费用 15 50 8.30 415 　　　 财务费用 16 20 8.30 166 三、营业利润 18 450 3735 　 加：投资收益 19 30 8.30 249 　　　 补贴收入 22 0 　　　 营业外收入 23 40 8.30 332 　 减：营业外支出 25 20 8.30 166 四、利润总额 27 500 4150 　 减：所得税费用 28 165 8.30 1369.50 五、净利润 30 335 2780.50 　 加：年初未分配利润 32 120 972 六、可供分配利润 38 455 3752.50 　 减：提取盈余公积 39 55 8.30 456.50 　　　 应付股利 40 270 8.30 2241 七、未分配利润 55 130 1055 要求：根据上述资料编制该子公司2007年折算后的会计报表(在表11—4、表11—5中填列)。 表11-4 　　　　　　　　　　　　　资产负债表(简表) 资产 美元/万元 折算汇率 人民币/万元 负债和所有者权益 美元/万元 折算汇率 人民币/万元 流动资产： 流动负债： 货币资金 120 短期借款 120 应收账款 180 应付账款 300 存货 35 其他流动负债 20 其他流动资产 50 流动负债合计 220 流动资产合计 700 长期负债： 长期投资： 长期借款 240 长期股权投资 300 应付债券 100 长期投资合计 200 其他长期负债 20 固定资产： 长期负债合计 460 固定资产原价 800 负债合计 680 减：累计折旧 160 所有者权益： 固定资产净值 650 实收资本 1000 在建工程 170 资本公积 固定资产合计 820 盈余公积 170 无形资产及其他资产： 未分配利润 150 无形资产 160 所有者权益合计 1320 他资产 20 无形资产及其他资产合计 180 外币会计报表折算差额 资产总计 2000 负债和所有者权益总计 2000 表11-5 　　　　　　　　　　　　　利润表(简表) 项目 行次 美元/万元 折算汇率 人民币/万元 一、营业收入 1 3000 减：营业成本 4 1800 营业税金及附加 5 200 二、主营业务利润 10 1000 加：其他业务利润 11 0 减：销售费用 14 60 管理费用 15 80 财务费用 16 60 三、营业利润 18 800 加：投资收益 19 250 补贴收入 22 0 营业外收入 23 0 减：营业外支出 25 50 四、利润总额 27 1000 减：所得税费用 28 330 五、净利润 30 670 加：年初未分配利润 32 100 六、可供分配利润 38 770 减：提取盈余公积 39 120 应付股利 40 500 七、未分配利润 55 150