结构推理 二、资料：华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用的所得税税率为33％。2001年度实现利润总额为2000万元，其中： （1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位适用的所得税税率为33％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。 （2）国债利息收入50万元。 （3）因违反合同支付违约金20万元。 （4）补贴收入300万元。 （5）计提坏账准备300万元（其中可在应纳税所得税额前扣除的金额为50万元） （6）计提存货跌价准备200万元。 假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。 三、要求： （1）计算华丰公司2001年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。 （2） 编制有关所得税的会计分录。 （3）计算华丰公司2001年度的净利润

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结构推理甲公司于2007年7月1日销售给乙公司一批产品，含增值税价值为900000元，乙公司于2007年7月1日开出6个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到2007年12月31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，乙公司该股票的成本为400000元，公允价值为360000元，乙公司作为可供出售金融资产管理，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。用以抵债的产品的成本为400000元，公允价值和计税价格均为450000元，增值税税率为17/%，甲公司取得后作为原材料管理。假定甲公司为该项应收债权提取了80000元坏账准备。双方已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。 要求： (1)判断债务重组日的日期。 (2)作出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。

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结构推理 假設坎普製造公司是一母公司設在美國的跨國公司，該公司生產工具機，工廠設在美國，60/%的產品在美國銷售，40/%的產品賣到英國。該公司在國內外市場皆面對外來的競爭者。坎普在生產過程中僱用當地勞工，所使用的原料部份取自國內市場，部份直接由德國輸入。坎普銷往英國的產品以英鎊計價，進口原料則是以歐元計價。假設目前英鎊兌美元的匯率是￡1=US$1.6，歐元兌美元的匯率為€1=US$1.30。根據這些匯率所算出的坎普簡化損益表如下所示： 表一：坎普簡化損益表，（貨幣單位：1,000美元） 銷貨收入： 數量 單價（US$） 總額 國內銷貨收入 6,000 100 600,000 國外銷貨收入（英） 4,000 100 400,000 ------------------- -------------- 總銷貨收入 1,000,000 銷貨成本： 工資成本 1,000 120 (120,000) 本地原料 2,000 98 (196,000) 進口成本 1,600 100 (160,000) 總銷貨成本 (476,000) ------------------- -------------- 營業毛利 524,000 假設管理階層預期在未來這一年，歐元兌美元會貶值10/%（即€1=US$1.17），英鎊兌美元會貶值12．5/%（即￡1=US$1.4）。美元兌歐元或英鎊之升值並非因相對通貨膨脹率改變而引起，因此是實質升值。倘若坎普預期，依據美元的升值，公司所可能作的調整如下： a．產品在國內市場售價（US$Price）會下降5/%，銷售量會下降7/%。 b．產品在英國市場售價（US$Price）會下降9/%，銷售量會下降3/%。 c．工資單位成本不變，但勞工僱用量則隨著總銷售量同比例下降。 d．本地原料單位成本下降5/%，僱用量則隨總銷售量同比例下降。 e．進口原料單價之歐元價格維持不變，僱用量則隨總銷售量同比例下降。 f．因歐元貶值使進口原料的美元成本降低，因此管理階層將使用1,000單位的進口原 料來取代1,000單位的本地原料。 根據預期匯率及所作的相關各項調整，請利用下表，幫助坎普估算新的營業毛利： 根據預期匯率及所作的相關各項調整，請利用下表，幫助坎普估算新的營業毛利： 表二：坎普簡化損益表，（貨幣單位：1,000美元） 銷貨收入： 數量 單價（US$） 總額 國內銷貨收入 國外銷貨收入（英） ------------------ -------------- 總銷貨收入 銷貨成本： 工資成本 本地原料 進口成本 總銷貨成本 ----------------- --------------- 營業毛利

结构推理小金库

结构推理 1． 目的：练习筹资业务的核算。 2． 资料：新设立的扬子江公司5月份发生下列经济业务： (1)收到国家投入资金800000元，存入银行。 (2)收到江南集团公司投入生产流水线一条，价值2750000元，作为其投资额，生产流水线已验收使用。 (3)向黄埔开发区购进厂房一幢，价值2000000元，已经验收使用，价款尚未支付。 (4)向银行借入期限为2年、利率为8/%的设备借款8000000元，已转存银行。 (5)收到长江实业公司投入资金82000000元，经协商确认其注册资本金为80000000元，其余作资本溢价处理，款项已存入银行。 (6)公司发行2年期、利率为10/%、面值为500000元的债券，筹集资金 500000元，已存入银行。 (7)向银行借入期限为8个月、利率为6/%的生产周转借款200000元，已转存银行。 3． 要求：根据上述资料编制会计分录。