问答题[目的] 练习资本投资决策方法的应用。[资料] 天地公司投资31000元购入一台设备。该设备预计最终无残值，可使用3年，税法规定折旧按直线法计算，折旧年限为4年，预计残值为1000元。设备投产后每年销售收入增加额分别为20000元、40000元、30000元，付现成本的增加额分别为8000元、24000元、10000元。企业适用的所得税税率为40/%，要求的最低投资报酬率为10/%，目前年税后利润为40000元。[要求]

问答题财务管理目标选择案例 东方企业成立于1960年，属国营单位。当初成立时，全部职工不过200人，拥有固定资产50万元，流动资金20万元，厂长吴华等一班人均享受国家处级待遇，并全部由上级主管部门任命。企业的主要任务是完成国家下达的煤炭生产任务，表1—1是该厂1975年至1979年间的生产统计。 表1—1 东方企业生产任务完成统计表 年限 产量/万吨 产值/万元 计划 实际 增减 计划 实际 增减 1975 13 16 3 500 590 90 1976 14 17.5 3.5 580 680 100 1977 15 19 4 600 740 140 1978 15 20 5 610 790 180 1979 16 22 6 650 1000 350 合计 73 94.5 21.5 2940 3800 860 由于东方企业年年超额完成国家下达的生产任务，多次被评为红旗单位，矿长吴华也多次被评为地区劳动模范。东方企业生产的煤炭属优质煤，由国家无偿调配，企业所需的生产资料和资金每年均由某地区煤炭管理局预算下拨。曾有参观团问过吴厂长：你们的材料充足吗?车辆够用吗?吴厂长没有直接回答，却领着他们参观了仓库。参观团所见：仓库堆满了尖镐、铁锹等备用工具，足可以放心地使用3年，车库停放着5辆披满灰尘的解放牌汽车。有人用手一擦，惊叹道：呵，全是新车，你们企业真富有!进入20世纪80年代，经济形势发生了深刻变化，计划经济结束，商品经济时代开始。由于国家对企业拨款实行有偿制，流动资金实行贷款制，产品取消调配制，导致东方企业昼夜之间产生了危机感。好在吴华厂长能够解放思想，大胆改革。首先成立了销售部，健全了会计机构，引入一批刚刚毕业的大学毕业生，在社会上又招聘一批专业人才，使企业人员素质大幅度提高，队伍壮大到400人。人员管理方面打破大锅饭，引入竞争机制，工效挂钩；物资管理方面实行限额领料、定额储备、定额消耗制度；成本管理方面推行全员负责制；生产管理方面实行以销定产，三班工作制；销售管理方面实行优质优价，送货上门制度，等等。按吴厂长的话讲，我们所做的一切管理工作都是为了实现自负盈亏，多创造利润，为国家多做贡献，为企业员工多发奖金，多搞福利。表1—2是东方企业1985—1989年间的生产经营统计。 表1—2 东方企业生产经营统计表 年限 1985 1986 1987 1988 1989 合计 煤炭产量/万吨 30 32 32 28 26 148 营业收入/万元 3000 3200 3200 3360 3380 16140 营业成本/万元 1800 1920 1760 1820 1690 8990 营业利润/万元 1200 1280 1440 1540 1690 7150 东方企业从规模上毕竟属于中小企业，进入20世纪90年代随着市场经济的建立，随着国家抓大放小政策的实施，东方企业不得已走上了股份制改造之路。1994年10月，国家将东方企业的净资产1000万元转化为1000万股，向社会发售，每股面值1元，售价3元，民营企业家刘伟购得500万股，其余股份被50位小股东分割，刘伟成为当然董事长。经董事会选举，董事长任命，赵国安担任东方股份有限公司总经理。辛苦工作几十年，卓有贡献的厂长吴华就此哀叹地离休了。 东方公司成立之后，决策层开始考虑负债融资问题，目标资本结构为自有与借入之比为6:4；其次要考虑的是更新设备、引进先进生产线等重大投资问题。董事会决议：利用5年左右时间使企业的生产技术水平赶上一流，企业产品在本地区市场的占有率达到20/%，在全国市场的占有率达到3/%，资本(自有资金)利润率达到20/%，股票争取上市并力争使价格突破20元/股。 请思考：

问答题某食业2005年末借入资金200000元，年利率为6/%，若10年后一次归还本息，届时应偿还多少?

问答题一、目的：练习应计制下的账项调整。 二、资料：丰益公司2007年年终有下列事项应予调整： 1．本年7月1日，支付一年度的保险费50000元，当时记在“预付账款”账上。 2．本年度10月1日购入一项专利权，价值50000元，按10年期限摊销。 3．12月车间发生水电费共计20000元，下月初支付。 4．10月份借款200000元，本年度应承担利息6000元，利息在下年度3月份归还本金时支付。 5．12月份公司应提折旧2000元。 6．本年度应交所得税2000元，在下年度初缴纳。 三、根据资料，编制应计制下账项调整的会计分录。

问答题某联合企业为增值税一般纳税人，当年12月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15840万元。 (4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。 (6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票。注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 (7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。 (提示：资源税单位税额：原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60/%)。 要求：计算该联合企业当年12月应缴纳的增值税额(相关票据已通过主管税务机关认证)。

问答题A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，当年12月有关经营业务如下： (1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 (2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价为0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 (3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。 (4)B公司从农民手中购免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40/%作为职工福利消费，60/%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。 (5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。 要求： (1)计算A企业12月应缴纳的增值税。 (2)计算B公司12月应缴纳的增值税。

问答题[资料]20××年12月进行材料清查，发现有四种材料与账面数量不符。 1．A材料账面余额为4800公斤，单价每公斤5元，共计24000元。实存为4790公斤，盘亏10公斤，经查系材料定额内损耗，批准后转入管理费用。 2．B材料账面余额为6500公斤，单价每公斤6元，共计39000元，实存为6590公斤，盘盈90公斤，经查系材料收发过程中计量误差累计所致，批准后冲减管理费用。 3．C材料账面余额为398公斤，单价每公斤45元，共计17910元，清查时发现全部毁损，废料估价148元已验收入库。经查是由于暴风雨袭击仓库所致，批准后将净损失作为营业外支出处理。 4．D材料账面余额365公斤，单价16元，实存为360公斤，盘亏5公斤，经查系保管人员责任心不强造成的损失，经批准责令其赔款，赔款尚未收到。 5．E材料账面余额400公斤，单价14元，实存为410公斤，盘盈10公斤，经查系材料自然升溢造成，批准后冲减管理费用。 [要求]根据以上经济业务编制会计分录。

问答题存货跌价准备的转回应当如何进行会计处理?

问答题1．产品销售利润分析 弘远公司2005年和2006年的主要产品销售利润明细表见表5-6。 表5—6　　　宏远公司2005年和2006年的主要销售利润明细表　　　单位：千元/件 产品 销售数量 销售单价 单位销售成本 单位销售税金 单位销售利润 销售利润总额 名称 2005年 2006年 2005年 2006年 2005年 2006年 2005年 2006年 2005年 2006年 2005年 2006年 A 400 390 600 600 493.27 490 36 36 70.73 74 B 295 305 1500 1450 1346.48 1284 90 87 63.52 79 C 48 48 500 500 447.6 457.875 30 30 22.4 12.125 合计

问答题某工厂最近五年产销量、单价及成本资料如下： 年份 2001 2002 2003 2004 2005 产量(件) 800 800 700 300 500 销量(件) 800 700 400 200 800 该产品单价50元，单位变动生产成本30元，每年固定生产成本4000元，每年销售管理费用(全部是固定费用)1000元，存货计价采用先进先出法，2001年末存货量为零。 要求：

问答题某上市公司的普通股每股市价为32元，经预测，3年后可上涨为40元，每年的股利预计每股5元。设投资者期望报酬率为10/%。 要求： (1)计算股票投资价值； (2)若投资者期望报酬率为15/%，重新计算该股票的投资价值； (3)说明投资价值与市价关系对投资者的影响； (4)说明投资者期望报酬率变动对股票投资价值的影响。

问答题春天大酒店财务部12月5日预收房费20000元，其中现金12400元，支票7600元。12月6日的营业收入日报表中显示，当日的应收房费为20000元。根据有关凭证编制如下会计分录。

问答题A企业成立于20×1年1月1日，依照IFRS的准则编制财务报表。在编制20×3年12月31日结束的会计年度的财务报表中，A企业对资产、厂房和设备的使用寿命使用了以下估计： 房屋建筑：15年 厂房和机器：10年 器具和固定设备：7年 在20×4年1月1日，企业决定重新评估资产、厂房和设备的使用寿命，因此聘请了外部评估专家。这些独立的外部专家评估证实A企业的资产、厂房和设备的剩余使用寿命在20×4年初时分别为： 房屋建筑：10年 厂房和机器：7年 器具和固定设备：5年 A企业使用直线摊销法计提折旧。资产、厂房和设备的原始成本为： 房屋建筑：$15000000 厂房和机器：$10000000 器具和固定设备：$3500000 要求：如果A企业决定根据外部评估专家的建议修订资产、厂房和设备的使用寿命，计算对20×4年12月31日的利润表的影响。假设从一开始或者修改使用寿命后，各项资产、厂房和设备都没有残值。

问答题1．目的：练习连环替代法对可比产品降低任务完成情况进行分析。 2．资料：某厂本月生产的甲、乙两种产品为可比产品，其计划降低任务和实际产品情况，见表2、表3。 表2　　　 计划降低任务 　　　 金额单位：元 产品 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率(/%) 甲 100 10 9 1000 900 100 10 乙 40 20 16 800 640 160 20 合计 1800 1540 260 14.44 表3　　　　　　实际完成情况表 　　　　 　　金额单位：元 产品 产量 单位成本 总成本 降低任务 上年 计划 实际 上年 计划 实际 降低额 降低率(/%) 田 80 10 9 8.5 800 720 680 120 15 乙 60 20 16 16.5 1200 960 990 210 17.5 合计 2000 1680 1670 330 16.5 3．要求：采用连环替代法对可比产品降低任务完成情况进行分析。

问答题某公司2004年12月购入一台设备，原值240万元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2005年12月31日，计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。假设所得税率为25/%，则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—2： 表5—2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年份 2004年末 2005年末 2006年末 2007年末(已清理) 固定资产原值 240 240 240 0 减：累计折旧 0 80 70 0 固定资产净值 240 160 90 0 减：减值准备 0 20 20 0 固定资产净额 240 140 70 0 税法计算的累计折旧 0 80 160 0 计税基础 240 160 80 0 可抵扣暂时性差异 0 20(即160-140) 10(即80-70) 0 递延所得税资产余额 0 5(即20×25/%) 2.5(即10×25/%) 0 说明：会计每年计提折旧额：2005年：(240-0)/3=80(万元)；2006年：(140-0)/2=70(万元)；2007年：(70-0)/1=70(万元)。税法折旧额：每年都是80万元。 上述甲公司每年末所得税会计分录如下：

问答题某旅游企业自行研究、开发一项技术，截止2009年12月31日，发生研究支出合计为2000000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2010年1月1日开始进入开发阶段。2010年发生研究支出为300000元，假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件。2010年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。该旅游企业应编制如下会计分录。

问答题2．销售费用分析 佳乐公司有关营业收入和销售费用的明细资料见表5-7。 表5—7　　　　佳乐公司销售费用明细表　　　　单位：元 序号 项目 2006焦 2005年 1 工资 2930445 1010377 2 差旅费 3876044 1805062 3 运输费 4540432 6139288 4 包装费 1530240 168243 5 销售佣金 2900000 6 仓储费 732000 810410 7 广告费 2410386 446876 8 展览费 467504 1140878 9 会议费 1087414 63688 10 其他 959120 370420 11 销售费用合计 21433585 11955242 12 销售收入合计 1345687440 997868434

问答题某企业为一般纳税人，以银行存款50000元交纳上期应交的增值税，以银行存款80000元交纳本期应交增值税。 要求：根据上述资料编制该企业的会计分录。

问答题东方股份有限公司(以下简称东方公司)是一家上市公司，该公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积。经董事会批准，该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出，该公司对2003年至2004年发生的有关事项和交易做出相应会计处理： ①2004年2月1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部被毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80万元，剩余的120万元计入营业外支出。 ②由于为西方公司提供担保而被甲企业提起诉讼，要求东方公司偿还替西方公司担保的贷款，并支付包括罚息在内的费用20万元，2003年12月31日，法院尚未做出判决。东方公司根据法律诉讼的进展情况，在征求了律师的意见后认为，该项诉讼很可能败诉，且支付的金额估计在16万元至20万元之间(包括诉讼费用2万元)。此外，因为此项担保基本确定可从西方公司得到补偿，补偿金额为20万元，于是东方公司在2003年12月31日编制的资产负债表中确认了一项18万元的负债和20万元的资产。2004年3月12日法院做出判决，东方公司赔偿甲企业20万元，东方公司已经用银行存款支付了该款项。 ③2004年5月发现2002年的一台管理用设备少提折旧1 000元，为此东方公司调整了2003年度会计报表的期初留存收益。 要求： (1)上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项? (2)东方公司对于事项①的会计处理是否正确?若错误，做出正确的会计处理。 (3)东方公司对于事项②的会计处理是否正确?若错误，做出正确的会计处理。 (4)东方公司对于事项③的会计处理是否正确?若错误，做出正确的会计处理。

问答题资料：TH公司是一般纳税人企业，适用的增值税税率为17/%，20X2年9月发生的部分业务如下：要求：进行相关计算，编制有关会计分录。