问答题一位朋友征求你的意见，说他在一家公司拥有一些股份。他审查该公司最近的资产负债表发现，该公司外发的普通股总数为4000万股，在资产负债表日每股市价为2.50元。他认为该公司资产负债表一定是错了，因为根据他的理解，“资产负债表上的资产合计为1.10亿元，应当与外发普通股的1亿元的市值相同”。 [讨论](1) 向你的朋友解释一下，总资产的1.10亿元的“价值”是怎样确定的? (2) 为什么资产的“价值”和股票的“价值”不同?

问答题有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实，其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2/%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 (提示：小轿车关税税率60/%、货物关税税率20/%、增值税税率17/%、消费税税率8/%。) 要求：

问答题[目的] 熟悉质量成本的内容，并进行分析。[资料] 2010年初，环宇公司计划开始进行一个质量改进项目。年末，质量成本报告所反映的废品和返工品都有所减少。公司的管理当局要求估算该质量改进项目产生的财务影响。为了进行这个估算，收集了下列关于当年和前年的财务数据： 项目 上年(2009年) 本年(2010年) 销售收入 20000000 20000000 废品 600000 400000 返工 800000 500000 产品检验 200000 220000 产品保修 1500000 1200000 质量培训 80000 100000 材料检验 50000 30000[要求]

问答题目的：掌握利润及利润分配事项的会计处理。 资料：某企业年末发生了下列有关事项或交易： (1)12月31日结转有关收入、费用等账户。有关损益类账户余额如下： 主营业务收入 4000000元 主营业务成本 1800000元 营业税金及附加 100000元 其他业务收入 80000元 其他业务成本 60000元 投资收益 300000元 管理费用 200000元 财务费用 100000元 销售费用 300000元 营业外收入 140000元 营业外支出 100000元 (2)12月31日计算本月应缴所得税费用，所得税税率为25/%。假设会计利润等于应税收益。 (3)12月31日结转所得税费用。 (4)12月31日，该企业决定按净利润的10/%提取盈余公积金，按净利润的60/%分配给投资者。 (5)12月31日一次性结转全年实现的净利润(公司1～11月份累计实现的净利润为5000000元)。 要求： 对上述经济交易与事项进行确认与计量，并编制会计分录。

问答题南京俊达电子设备有限公司2009年4月发生下列经济业务： (1)1日，财会收到“领料单”。业务内容：生产A产品耗用甲材料2000千克，生产B产品耗用甲材料1000千克，车间一般消耗甲材料150千克，厂部一般消耗甲材料350千克。甲材料每千克5.51元。 (2)5日，财会收到“转账支票(存根)”和‘‘普通发票(发票联)”。业务内容：支付下季度的报刊杂志订阅费1500元。 (3)15日，财会收到“现金支票(存根)”。业务内容是：提取现金150000元备发工资。 (4)15日，财会收到“工资结算单”。业务内容：以现金发放职工工资150000元。 (5)30日，财会编制“工资费用分配表”，分配本月职工工资150000元，其中：生产A产品工人工资40000元，生产B产品工人工资60000元，车间管理人员工资20000元，行政管理部门人员工资30000元。 (6)30日，财会编制“固定资产折旧计算表”，计提本月固定资产折旧30000元，其中：车间固定资产折旧20000元，行政管理部门固定资产折旧10000元。 (7)30日，财会编制“水电费分配表”，分配应由本月负担的水电费共1700元。其中：车间承担1000元，行政管理部门承担700元。 (8)30日，财会编制“制造费用分配表”，按A产品和B产品生产工人工资的比例分配结转本月制造费用。 (9)30日，财会收到“产品成本计算单”和“产成品入库单”。业务内容：本月投产的A产品1000件，全部完工，B产品80件均未完工，计算并结转完工入库A产品的生产成本。 (10)计提本月短期借款利息500元。 要求：

问答题仍沿用上题中清算开始时的资产负债表。假定中外双方都无意继续经营，进行完全解散式清算。 1．变卖财产物资、收回债权情况如下： (1)实际收回应收账款18000元，其他应收款全部收回。 (2)折价出售存货，收入为260000元。 (3)变卖固定资产，净收入50000元。 (4)注销预付款项；按账面价值收回长期股权投资。 2．偿还债务情况如下： (1)偿还短期借款时支付了利息500元。 (2)应付账款及应付股利如数偿还；职工奖励及福利基金结余发给公司全体职工。 (3)归还长期借款200000元。 (4)用现金支付清算劳务费1500己。 要求根据上述资料，编制完全解散式清算的会计分录。

问答题某民用机场征用耕地2000万平方米，其中，修理飞机跑道、停机场、候机楼、指挥塔、雷达设施占用耕地为1900万平方米；修建宿舍楼用地2万平方米；修建俱乐部用地75万平方米；修建饮食服务部用地15万平方米；修建影剧院用地8万平方米。当地适用税额为6.5元，且实行耕地占用前征税。计算该民用机场征用耕地应缴纳的耕地占用税。

问答题东方股份有限公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。 东方公司的其他相关资料如下： 1) 商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转；2) 东方公司不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费；3) 销售商品及提供劳务均为主营业务；4) 资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别说明外，所售资产均未计提减值准备。 东方公司2008年2月发生的经济业务及相关资料如下： (1) 2月1日，收到乙公司来函，要求对当年1月5日所购商品在销售价格上给予10%的折让(东方公司在该批商品售出时，已确认销售收入500万元，但款项尚未收取，该批产品的成本为400万元)。经查核，该批商品存在外观质量问题，东方公司同意了乙公司提出的折让要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (2) 2月5日，与丁公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，丁公司有偿使用东方公司的该项专利技术，使用期为5年，一次性支付使用费150万元，东方公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从丁公司收取的使用费已存入银行。 (3) 2月11日，向甲公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元。 增值税额为34万元，产品成本为150万元。提货单和增值税专用发票已交甲公司，款项尚未收取。 (4) 2月15日，东方公司将一项投资性房地产出售，出售价款为300万元，该项投资性房地产的账户余额为250万元(成本为250万元，没有发生公允价变动)。 (5) 2月25日，收到丙公司退回的商品一批，该批商品系当年1月10日售出，销售价格为200万元，实际成本为150万元，售出时开具了增值税专用发票并交付丙公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经检验，该批商品的性能不稳定，东方公司同意了丙公司的退货要求，当日，东方公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了丙公司。 (6) 2月30日，收到先征后返的增值税60万元，并存入银行。 (7) 2月25日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。 (8) 6月30日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产盘亏，盘亏的原材料实际成本为30万元，盘亏的同定资产原价为200万元，累计折旧为150万元，已计提的减值准备为20万元，原材料盘亏系计量不准所致．固定资产盘亏系自然灾害所致，盘亏损失经批准予以处理。 (9) 2月30日，检查资产时发现企业的一项同定资产发生减值，减值金额为10万元。 (10) 2月30日，计提借款利息20万元，其中包括资本化的利息5万元(是为在建工程发生的)。 (11) 除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 0 销售费用 20 管理费用 10 营业税金及附加 13 公允价值变动损益 50 投资收益 10 营业外收入 5 营业外支出 6 (12) 2月30日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。 对于上述业务，公司的财务入员小李认为，在业务(2)中，按照配比原则，收取的一次性专利使用费应该在5年的时间内平均分配，每年确认收入30万元；在业务(6)和业务(7)中，先征后返的增值税和国家的拨款应作为营业外收入进行核算；在业务(10)中利息20万元应全部计入财务费用。

问答题 某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆，每辆的关税完税价格为2万元，已纳关税1万元。当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万元。已知摩托车的消费税税率为10/%，计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。

问答题某外贸公司3月1日进口一批应税消费品，该批货物的货价为350万元人民币，支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10/%，消费税税率30/%，增值税税率17/%。3月1日海关填了税款缴纳证，但该公司3月30日才一次缴清关税(增值税、消费税已在规定日期缴清)。 要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税、增值税和关税滞纳金。

问答题资料：某公司自20×6年1月1日开始营业，股本200万美元。利润表和期末资产负债表如表15-12、15-13所示(单位：百万美元)。该公司的功能货币为美元，但财务报表使用的现行货币为欧元。股本按期末汇率折算。本期汇率情况(美元：欧元)如下： 20×6年1月1日 $1＝?1 20×6年12月31日 $1＝?2 平均汇率 $1＝?1.5 表15-12 利润表 (20×6年度) (单位：百万美元) 收入 32 管理费用 (2) 销售成本 (10) 税前利润 12 总利润 22 所得税费用 (4) 销售费用(发行成本) (8) 当期利润 8 表15-13 资产负债表 (20×6年12月31日) (单位：百万美元) 资产 负债和所有者权益 无形资产(土地) 8 应付账款 4 资产 负债合计 4 存货 4 股本 2 应收账款 2 留村收益 8 所有者权益合计 10 资产合计 14 负债和所有者权益合计 14 要求：将公司财务报表的现行货币转换为功能货币。

问答题某市国税局稽查分局2006年2月对某企业2005年度增值税纳税情况进行检查，发现该企业当年5月少列收入40万元，少缴增值税6.8万元，当月实际缴纳增值税10万元，上年实际缴纳增值税100万元。2006年3月，该市地税局稽查分局又查出该企业2005年偷逃房产税5万元(实际上缴房产税20万元)。该企业2005年全年共纳各种税款合计150万元。其他税无偷逃行为。 国税局认为，该企业偷税6.8万元，偷税数额占应纳税额(106.8万元)的6/%，不构成偷税罪，应给予税务行政处罚；地税局认为，该企业偷税5万元，偷税数额占应纳税额(25万元)的20/%，已构成偷税罪，应移送司法机关处理。 分析要求：国税局、地税局的意见是否正确?为什么?

问答题XX公司在200Y年改变了关于存货计价的会计政策。到200X年止，存货计价是通过加权平均的方法计算的。在200Y年，公司为了更加精确地反映存货在经济循环中的使用价值和流动性，决定采用先进先出法。此改变对存货的影响体现在以下几个方面： 200W年12月31日：上升10000元 200X年12月31日：上升15000元 200Y年12月31日：上升20000元 利润表调整前的项目(单位：元)： 年度 200Y 200X 销售收入 250000 200000 销售成本 100000 80000 销售利润 150000 120000 管理费用 60000 50000 营业费用 25000 15000 净利润 65000 55000 要求：编制会计政策变更调整后的利润表和留存利润表。

问答题已知：某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8/%的3年期债券，该债券每年计息一次，到期归还本金，当时的市场利率为10/%。 要求：

问答题分析影响净资产收益率的因素。

问答题景田公司于2006年7月1日按公允价值112万元买入3年后到期的债务工具，相关交易费用为1万元。该债务工具的到期金额为120万元，票面利率为3/%，付息日为每年的6月30日和12月31日。该债务工具的发行人不可以提前赎回。将债务工具的到期值和利息折算为113万元的实际利率为5.12/%。景田公司的资产负债表日为12月31日。该债务工具的公允价值信息如下： 日期 公允价值 2006年12月31日 1140000元 2007年6月30日 1154000元 要求：

问答题某企业2003年的税前净利润为182800元，本年度的其他有关资料如下： (1)本年度固定资产计提的固定资产折旧1520元，无形资产摊销1280元。转让一项无形资产价款9600元，摊余价值为6400元。 (2)本年发生财务费用1440元。 (3)本期报废固定资产一台，原值10000元，已经提取折旧9000元，发生清理费用2360元，清理收入2000元。 (4)本期期初存货余额97200元，期末余额为49200元。 (5)应收账款、应收票据科目的期初余额分别为80000元、34680元，期末余额分别为80000元、22280元。 (6)应付账款期初、期末余额分别为5280元、6800元。 (7)本期期初应交所得税为2000元，本期增加90036元，期末余额为10036元。 (8)本期分得现金股利14000元。 (9)本年度长期股权投资期初余额为100000万元，期末余额为90000万元。投资的处置没有发生任何损益。 (10)本年度债务本金的期初、期末余额分别为250000元、145500元。 要求：用间接法计算经营活动产生的现金流量净额。(写出计算过程。)

问答题资料：某事业单位20X0年末有关事业支出的情况如下： (1)“事业支出—财政拨款支出”有关明细账科目的余额如表1所示。 表1　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：元 科目名称 财政拨款支出 工资福利支出 159700 基本工资 85600 津贴补贴 42200 社会保障缴费 12100 伙食补助费 3300 绩效工资 16500 其他工资福利支出 商品和服务支出 87000 办公费 15600 印刷费 5400 咨询费 2400 手续费 1900 水费 8900 电费 9700 邮电费 4100 取暖费 物业管理费 3100 交通费 2200 差旅费 4800 出国费 3700 维修(护)费 5200 租赁费 1300 会议费 2300 培训费 4200 招待费 3800 专用材料费 4700 劳务费 委托业务费 工会经费 2100 福利费 1600 其他商品和服务支出 对个人和家庭的补助 17600 离休费 3600 退休费 4800 生活补助 助学金 2600 医疗费 6600 住房公积金 购房补贴 其他对个人和家庭的补助支出 基本建设支出 26300 房屋建筑物购建 26300 大型修缮 其他资本性支出 6600 办公设备购置 4100 专用设备购置 2500 其他资本性支出 (2)“事业支出—其他事业支出”有关明细账科目的余额如表2所示。 表2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：元 科目名称 其他事业支出 工资福利支出 56400 基本工资 津贴补贴 33500 社会保障缴费 伙食补助费 绩效工资 22400 其他工资福利支出 500 商品和服务支出 43800 办公费 7800 印刷费 咨询费 手续费 水费 3900 电费 5100 邮电费 取暖费 1700 物业管理费 4400 交通费 差旅费 出国费 维修(护)费 租赁费 2800 会议费 1900 培训费 3800 招待费 专用材料费 劳务费 3300 委托业务费 1600 工会经费 4200 福利费 1400 其他商品和服务支出 1900 对个人和家庭的补助 21300 离休费 退休费 生活补助 1300 助学金 医疗费 3700 住房公积金 7200 购房补贴 8700 其他对个人和家庭的补助支出 400 基本建设支出 6500 房屋建筑物购建 大型修缮 6500 其他资本性支出 7900 办公设备购置 2600 专用设备购置 3700 其他资本性支出 1600 (3)“事业支出—基本支出”有关明细账科目的汇总余额如表3所示。 表3　　　 　　　　　　　 单位：元 科目名称 基本支出 工资福利支出 216100 商品和服务支出 115800 对个人和家庭的补助 38900 基本建设支出其他资本性支出 (4)“事业支出—项目支出”有关明细账科目的汇总余额如表4所示。 表4　　　　　　 单位：元 科目名称 项目支出 工资福利支出 商品和服务支出 15000 对个人和家庭的补助 基本建设支出 32800 其他资本性支出 14500 要求：根据以上资料，分别以资金性质和部门预算进行分类，为该事业单位编制20X0年度的事业支出明细表或事业支出明细表简表。

问答题某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下： 一般准备：960000元 专项准备：1210000元 第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。 借： 贷： 借： 贷：

问答题某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8/%的销售折扣，开具红字发票入账； (2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元(原价90000元)； (4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入； (5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元、税款23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。 当月底该企业计算本月应缴增值税如下： 当月销项税额=[800×280×(1-8/%)+500×280+100000+60000]×17/% =[206080+140000+100000+60000]×17/% =506080×17/%=86033.6(元) 当月进项税额=8000×10/%+23800+90000×6/%+60000×10/% =800+23800+5400+6000=36000(元) 当月应纳增值税税额=86033.6-36000 =50033.6(元) 要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。