问答题某公司2007年简单的资产负债表及利润表资料如下表所示。 ××公司资产负债表 　　　　　　　　　　　　2007年12月31日　　　单位：元资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数银行存款 应收账款 存货 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 55800720002700014400028800115200 88700630004050014400034200109800 短期借款 应付账款 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润 10800720054000180000108007200 468003600360001800001683018270资产总计 270000 301500 负债及所有者权益总计 270000 301500 ××公司利润表 　　　　　　　2007年度　　　单位：元项目 本年累计数营业收入 减：营业成本 销售费用 管理费用 财务费用(其中：利息费用24000) 营业利润 加：营业外收支净额、 利润总额 减：所得税费用 净利润 2268001020601200010140306007200018000900002970060300 要求根据上述资料计算(四舍五入，保留两位小数)：

问答题武刚同学在初学会计学时，总是在几个问题上搞不清楚，他向老师提出了几个问题：账户与科目是不是一回事?账户结构是否与不同的记账方法有关系?对于同一个账户来说，期末余额是不是永远固定在一方?每一个账户是不是都反映一种具体的经济业务?为什么还会有虚账户?你能否回答武刚同学提出的问题?

问答题甲公司是一家外贸进出口企业，主要从事进口某国际知名品牌洗衣机的销售，年销售量为15000台，每台国内的销售价格为4800元，进口完税价格为2800元，假定适用进口环节的关税税率为20/%，增值税税率为17/%。该企业管理层提出议案：在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的情况下，进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，进口完税价格为整机价格的60/%，假定适用进口环节的关税税率为15/%。其他配件委托国内技术先进的企业加工，并完成整机组装，所发生的成本费用为进口完税价格的50/%，购进配件及劳务的增值税税率为17/%。 分析要求：分析该管理层议案的经济可行性。

问答题某企业为国有工业企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率17/%。2005年9月份发生下列有关增值税的业务： (1) 购置生产用不需要安装的设备一台，发票上注明价格为20000元，增值税为3400元，款项已付。 (2) 购入甲材料一批，增值税发票上分别注明原材料价款20000元，增值税3400元。材料已验收入库，货款支付。 (3) 在建工程领用原材料10000元，应分担增值税1700元。 (4) 发放职工本企业产品作为职工薪酬，成本价8000元，市场价10000元。 (5) 销售产品一批，产品销售收入为300000元。开出增值税专用发票并收款。 要求：计算本月增值税进项税额、增值税销项税额、本月应交增值税额。

问答题某投资企业于20X9年1月1日取得联营企业30/%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为800万元，账面价值为500万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位20X9年度利润表中净利润为300万元。 要求：计算20X9年末投资方应确认的投资收益。(假定不考虑所得税影响)

问答题(一)目的：练习会计账户的基本结构。 (二)要求： 1．判断下列各账户期初余额、本期增加额、本期减少额和应记入的账户方向 2．计算各账户本期借方发生额、贷方发生额并填入相关的栏内。 3．计算各账户的期末余额，并指出其方向，将计算结果填入有关栏内。 (三)资料 光华公司200×年6月有关账户的期初余额和本期增减变动数额如下： 账户名称 材料 应付账款 生产成本 短期借款 应记金额和方向 金额 方向 金额 方向 金额 方向 金额 方向 期初余额 80000 13000 30000 62000 本期增加 5日15日 7000050000 200004000 10000060000 150008000 本期减少 10日25日 4000030000 1000015000 11000070000 400060000 本期发生额 借方 借方 借方 借方 贷方 贷方 贷方 贷方 期末余额

问答题投资项目的现金流量包括哪些内容?

问答题(1)甲公司2006年税前会计利润为100万元，所得税税率为 33/%，当年发生如下业务： ①罚没支出10万元。 ②国债利息收入6万元。 ③领用自产产品用于工程建设，该产品的账面成本为8万元，计税价10万元，增值税税率为17/%。 ④库存商品年初账面余额为50万元，已提跌价准备12万元；年末账面余额为56万元，相应的跌价准备20万元。 ⑤某销售部门用的固定资产自2005年初开始计提折旧，原价为 200万元(税务上对此原价是认可的)，假定无残值，会计上采用4年期年数总和法提取折旧，税法上则采用5年期直线法。 ⑥2004年年初，甲公司开始自行研制某专利权，历时6个月研究成功投入使用，于2004年7月1日开始摊销，账面原价为400万元，摊销期为5年，假定无残值，该专利权在自行研制中耗费了100万元的研究费用、200万元的开发费用。假定此开发费用按新会计准则均符合资本化条件。税务上认可该专利权的摊销期，但对开发费用则采用当期发生当期核销的方法，不承认资本化。 ⑦甲公司因产品质量担保确认了预计负债，年初余额为5万元，当年提了3万元，支付了产品质量担保费用2.5万元。 要求：根据以上资料，作出2006年所得税的会计处理。 (2)甲公司2005年12月购入一台设备，原值1200000元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2006年12月31日，因减值计提固定资产减值准备200000元，所得税税率为33/%，则各年年末固定资产账面价值和计税基础如表10-1所示。 表10-1 　　　　　　　　固定资产账面价值和计税基础 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 年份 2005年年末 2006年年末 2007年年末 2008年年末 固定资产原值 120 120 120 0 　减：累计折旧 0 40 70 0 固定资产净值 120 80 50 0 　减：减值准备 0 20 20 0 固定资产净值(账面价值) 120 60 30 0 税法计算的累计折旧 0 40 80 0 计税基础 120 80 40 0 可抵扣暂时性差异 0 20 10 0 递延所得税资产余额 0 6.6 3.3 0 本期所得税费用 0 -6.6 3.3 3.3 要求：作出甲公司有关所得税会计处理。

问答题假定你正在考虑投资于甲公司或乙公司。这两个公司实际上很类似，都是当年期初开业的，会计年度为日历年度。当年，每个公司均购买了下列存货(见表3-1)。 表3-1 日期 单位成本(元) 数量(件) 金额(元) 1月3日 4 10000 40000 3月9日 5 5000 25000 9月4日 6 7000 42000 10月12日 7 10000 70000 合计 32000 177000 同年，两个公司都销售了25000件存货。在1月初，两个公司都购买了价值为150000元、使用年限为10年、净残值为20000元的设备。甲公司采用先进先出法记录存货，采用直线法计提折旧；乙公司采用后进先出法记录存货，采用双倍余额递减法计提折旧。两公司当年的销售收入都为330000元，经营费用均为88000元。假设所得税税率为30%，税法要求计算应税收益的原则与会计原则一致。

问答题资料：南京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2008年度的财务报表进行审计，确定的财务报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2009年3月15日，并于2009年3月25日递交审计报告。XYZ股份有限公司2008年度审计前财务报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下五个事项： (1)2007年末和2008年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由2007年的5‰变更为2008年的3‰。 (2)2008年5月1日，公司为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4元、票面利率为年利率10/%的企业债券200万元，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理(债券发行费用忽略不计)，但当年未计提债券利息。 (3)2008年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。2009年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2008年度财务报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。 (4)2008年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5/%。 (5)2008年10月1日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。 要求： (1)假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述五个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2)如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述五个事项所提出的相应的处理建议。A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。 (3)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)这两个事项，并已接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(4)事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。 (4)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(3)、第(4)和第(5)这三个事项，并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第(3)和第(4)这两个事项提出的相应的处理建议，请代A和B注册会计师续编下列审计报告： 审计报告XYZ股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：①设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；②选择和运用恰当的会计政策；③作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 ABC会计师事务所(盖章) 中国注册会计师A(签章) 中国．南京 中国注册会计师B(签章) 2009年3月15日

问答题某企业对现金清查后，发现现金短缺5000元，经细查后发现其中3000元是由出纳员造成的，其余的2000元不能查明原因，经批准作为管理费用处理。现金溢余1500元，经细查后不能查清原因。 要求：编制有关会计分录。

问答题某企业属一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算。某日购入一批原材料，取得增值税专用发票，专用发票上注明该批材料的价款为50000元，增值税税额为8500元。另支付运杂费1200元，其中运费1000元(运费的7/%允许抵扣)。有关款项均用银行存款支付，材料尚未入库。 要求：编制外购原材料的有关会计分录。

问答题一、要求 根据下列情况作成索赔、理赔的有关会计分录。 二、资料 1．某外贸公司从澳大利亚自营进口羊毛毛条一批，按单到结算方式销给青岛×毛纺厂，共500吨，每吨USD 200 C.I.F.青岛。国内销售价为每吨￥2000。进口时付关税￥160000，增值税￥163200。货到工厂验收时发现洗净率不合规格保证，折合总量相当于羊毛毛条短少5吨，计USD 1000，当日市场汇率为1:8。付出商检费￥3000。经附商检证书向外商索赔，对方确认理赔。海关认可退增值税，不退关税。 某外贸公司收到理赔款按1:8.1当天汇率结汇后，向国内客户按人民币售价理赔。 2．设上项进口羊毛毛条对外无索赔权，对国内客户约定仍要理赔。

问答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下： ①1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为2 200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。 ②2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。 要求： (1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。 (2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。 (3)计算出售该设备所产生的净损益。 (4)编制出售该设备的会计分录。 (“资本公积”和“应交税费”科目要求写出明细科目)

问答题银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人胜佳贸易公司收取票款240000元，胜佳贸易公司存款账户只能支付180000元。

问答题利华公司本月投产甲产品5000件，实际耗用材料20000公斤，其实际价格为每公斤60元，该产品A材料的用量标准4公斤，标准价格为50元，利华公司为生产甲产品制定的人工标准为：工时标准2小时，标准工资率12.5元。本月甲产品耗用工时为8000小时，直接人工成本总额为120000元。 要求：

问答题1．企业基础资料 汇丰保温瓶厂是一家小型企业，生产大、中、小三种不同型号的塑料保温瓶，一车间是保温瓶塑料外壳和塑料配件生产车间，二车间是装配车间。一车间生产的半成品需要验收入半成品库，二车间从半成品库领用，自制半成品发出时采用全月一次加权平均法计算发出半成品成本。一车间由于生产大、中、小三种不同规格的塑料外壳和塑料配件，成本计算采用分类法，按生产工艺过程将塑料外壳分为一类，塑料配件分为一类。完工产成品按综合结转分步法计算完工产成品成本，成本还原按照各产品所耗上步骤本月所产半成品成本构成进行。有关资料如下： (1)20×8年12月份各生产成本明细账的月初余额，见表1。 表1　　　　　　生产成本明细账的月初余额 　　　　 　　 单位：元 项 目 原材料 辅助材料 自制半成品 瓶胆 职工薪酬 制造费用 塑料壳类 10480 1750 1000 塑料配件类 5000 1000 500 塑料壳保温瓶(大号) 40 500 300 塑料壳保温瓶(中号) 35 400 440 塑料壳保温瓶(小号) 15 300 150 (2)20×8年有关产品的计划产量的资料为： 塑料壳保温瓶(大号)、塑料壳保温瓶(中号)、塑料壳保温瓶(小号)本年的计划产量分别为213000只、195000只、240000只。 2． 企业新发生的业务资料 该企业20×8年12月发生了以下业务： (1)收到工商银行转来的自来水公司和供电公司的专用托收凭证，付水电费10000元，本厂在支付水费时按固定比例进行分配，其中，塑料车间占50/%，装配车间占20/%，行政管理部门占30/%。 (2)根据设备管理科提供的“固定资产折旧计算表”，计提本月折旧50000元，其中，塑料车间为20000元，装配车间15000元，行政管理部门15000元。 (3)摊销以前预付本月负担的财产保险费12000元，其中，塑料车间为5000元，装配车间为4000元，行政管理部门为3000元。 (4)本月材料发出情况，见表2。 表2　材料发出汇总表 材料名称 计量单位 发出材料 用途 实际成本(元) 一、塑料粒子 吨 生产成本——塑料车间(塑料壳) 142000 生产成本——塑料车间(塑料配件) 96000 二、瓶胆类 其中：大号 只 生产成本——装配车间(塑料壳保温瓶大号) 110000 中号 只 生产成本——装配车间(塑料壳保温瓶中号) 80000 小号 只 生产成本——装配车间(塑料壳保温瓶小号) 70000 三、辅助材料 其中：大号 只 生产成本——装配车间(塑料壳保温瓶大号) 4000 中号 只 生产成本——装配车间(塑料壳保温瓶中号) 3900 小号 只 生产成本——装配车间(塑料壳保温瓶小号) 4100 四、周转材料 其中：压力表 只 制造费用——装配车间 3000 修边刀 把 制造费用——塑料车间 500 扳手 把 制造费用——装配车间 300 (5)企业本月应付的职工薪酬汇总表，见表3。 表3　应付的职工薪酬汇总表 部门 应付职工薪酬(元) 塑料车间 生产工人 88000 管理人员 54000 小计 142000 装配车间 生产工人 66000 管理人员 25000 小计 91000 行政管理人员 60000 合计 290000 (6)月末企业按产品定额工时分配结转各车间的制造费用。各车间产品定额工时资料如下： 塑料车间：塑料壳 2400小时 塑料配件、 2000小时 装配车间：塑料壳保温瓶(大号) 1100小时 塑料壳保温瓶(中号) 1000小时 塑料壳保温瓶(小号) 1200小时 (7)月末计算结转本月塑料车间自制半成品的成本，塑料车间月末在产品加工程度已达100/%，尚未验收。塑料壳、塑料配件类内成本的划分：“原材料”项目按标准产量比例分配，大、中、小号系数分别为1.16、1、0.84；其他成本项目按产量比例分配。本月有关产量见表4。 表4　月末自制半成品 项 目 完工半成品 月末在产品 塑料壳 其中：大号 24950只 1350只 中号 23900只 2090只 小号 17800只 1800只 塑料配件 其中：大号 23900套 1100套 中号 22900套 1300套 小号 19700套 1000套 (8)月末采用全月一次加权平均法，库存发出自制半成品成本资料如下。 塑料壳(大号)3.80元/只 塑料配件(大号)2.8元/套 塑料壳(中号)3.46元/只 塑料配件(小号)2.50元/套 塑料壳(小号)3.12元/只 塑料配件(大号)2.35元/套 (9)月末计算并结转领用自制半成品的成本，本月自制半成品的领用情况如下： 塑料壳(大号)21980只 塑料配件(大号)21980套 塑料壳(中号)19980只 塑料配件(小号)19980套 塑料壳(小号)23970只 塑料配件(大号)23970套 (10)月末计算并结转本月装配车间完工产品成本，装配车间月末在产品按定额成本计价，而且只计材料费用，不计其他费用。在产品定额成本见表5。 表5　　塑料壳保温瓶期末在产品定额成本 　　 单位：元 成本项目 塑料壳保温瓶 大号 中号 小号 自制半成品 380 352 192 瓶胆 345 300 150 辅助材料 28 21 28 (11)企业月末完工产品产量如下： 塑料壳保温瓶(大号) 21970只 塑料壳保温瓶(中号) 19920只 塑料壳保温瓶(小号) 24000只 要求：

问答题资料：审计人员在对凯维公司2008年6月会计资料进行审计时，了解到如下信息： (1)6月3日，公司支付管理人员差旅费2000元，分录为： 借：销售费用 2000 贷：库存现金 2000 (2)6月14日，公司通过红十字会向灾区捐赠5000元支援灾区防疫工作，分录为： 借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000 (3)6月20日，公司购入作为长期投资的债券支付经纪人佣金、手续费等附加费用26500元，分录为： 借：财务费用 26500 贷：银行存款 26500 要求：指出上述事项中存在的问题，并提出审计意见。

问答题2003年1月底，山东费县地税局稽查分局对该县某厂上年度企业所得税进行专项检查，了解该企业2002年账面利润在弥补以前年度亏损后，余额为387642.38元，已自行申报缴纳企业所得税127921.98元。在查阅其账簿、报表时，未发现异常申报现象，但在检查其会计凭证时，发现一份金额为5万元的可疑凭证。该凭证“摘要栏”写明：提取2001年度应提未提利息。后经了解，该厂2001年度经营虽有起色，但仍未完成“军令状”上的考核目标，为实现2001年度的“扭亏目标”，厂领导决定将当年应提银行贷款利息支出的一部分(5万元)留至2002年。在2002年企业实现盈利后，补提了上年的5万元利息。 对此，税务机关认定该企业偷税，责成补缴税款16500元，并罚款1倍。 分析要求：你认为税务机关的责任认定是否正确?处罚是否得当?有无法律依据?

问答题投资收益业务的审计 资料：和立会计师事务所根据审计业务约定书的约定，于2001年2月5日派出审计小组对双华公司2000年度的会计报表进行审计。审计人员在审查投资收益项目时，发现以下事项： 1．该公司2000年度损益表列示的投资收益114000元，与总账、明细账相符，经审计，除下列三项外，其他记录正确，未发现异常情况。 2．该公司2000年1月对利民商行进行长期股权投资500000元，占利民商行总资本的1/3，会计上采用成本法核算，由于没有收到利润分成款，故未反映投资收益。经查证，利民商行2000年度实现净利润360000元。 3．该公司2000年3月1日购入华兴公司发行的三年期债券400000元，年利率6/%，没有计算应计利息入账。 4．该公司2月份拨出余资100000元投入股票交易，截止2000年12月31日，共计买进5次，卖出4次，均未进行相应的核算，“短期投资”账户上只有投出时的100000元记录。经查证，2000年12月31日，该项投资所存股票余额的购入成本为110000元，交易账户存款余额为5000元。 要求：1．根据上列查证事项，指出存在的问题，并作出审计调整。2．对投资收益项目作出审计绪论。