问答题农业银行市北区办事处办理下列银行汇票业务：

问答题 某酒厂将自产的黄酒2吨用做职工福利，同类产品销售价格为10000元，消费税单位税额240元/吨。计算应纳消费税税额。

问答题(一)目的：练习其他业务的核算。 (二)要求：根据资料编制会计分录。 (三)资料：某企业200×年3月发生下列经济业务：

问答题北京某娱乐服务公司主要经营量贩式KTV，平均每月营业收入总额为400万元，其中KTV包房费收入200万元，烟酒饮料副食品(这些消费品的价格一般都远远高于正常零售价)销售收入100万元、餐费收入100万元。该公司将烟酒饮料副食品销售收入100万元、餐费收入100万元按餐饮业缴纳营业税，这样其实际缴纳税款为200×20/%+200×5/%=50(万元)。 该公司自己认为，这是根据《财政部、国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税税率的通知》(财税[2001]73号)规定计算的，即纳税人兼营税率不同的应税业务，应分别核算营业收入，根据各自适用税率，分别计算应纳税额，不能分别核算的，一律按照最高税率计征营业税。 次年当地地税机关进行纳税检查时，认为该公司营业税计算有误，责成该公司所有营业收入项目均按20/%的税率计算缴纳营业税，并对该公司予以适当的处罚。按照税务机关要求，每月营业税纳税情况为(200+100+100)×20/%=80(万元)。 ①参见毛夏鸾：《纳税筹划教程》，北京，机械工业出版社，2009。 ②参见李明：《新税制下建筑业纳税会计与纳税筹划》，北京，中国市场出版社，2010。 税务机关认为，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条的相关规定：“娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括本票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业务的其他各项收费。”娱乐服务公司应按全部收入乘以适用税率20/%来缴税。由于某娱乐公司在开具发票时，发票上并未注明房费、烟酒、餐费等收入项目，全部视为娱乐收入，所以某娱乐公司不能分别核算。税务局对分别核算营业收入的要求，是指具有餐饮收入的娱乐公司，必须有独立经营场所、专门的从业人员和核算人员。所以，即使某娱乐服务公司对其各项收入分别记了账，但是还需全额按照娱乐业税率计算缴纳营业税。某娱乐公司对税务局提出的没有独立的经营场所的疑问，后经过查证，独立的经营场所是指有独立大门和大厅的场所。 此后，某娱乐公司在无法为餐饮收入开辟独立经营场所的情况下，为了节税，又专门成立了一家餐饮公司，在顾客消费后为顾客提供两张《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》，一张为某娱乐公司发出的收入项目，注明为KTV的包房费；另一张为新成立的餐饮公司发出的收入项目，注明为餐费。这样，某娱乐公司(名义上的两家企业)就可将总收入分成两部分，一部分按KTV房费20/%缴纳营业税，另一部分餐费及销售烟酒收入按5/%缴纳营业税。 为进一步减轻营业税负担，该娱乐公司又提出如下筹划方案：对在餐饮公司消费达到一定标准的顾客免收包房费，如此可将部分娱乐业收入转化为餐饮收入，而餐饮收入的营业税税负比娱乐业税负低15/%。 实施此方案前，娱乐公司平均每间(每次)包房费约为400元，娱乐公司规定顾客在餐饮公司消费(包括购买酒水、饮料、水果等)达到500元的，免收包房费，因此大多数顾客都选择了免收包房费的方案。实施该方案后，娱乐公司每月的娱乐业收入下降为100万元左右，餐饮公司每月收入则高达300万元左右，其每月的税收负担总量大幅下降。营业税=100×20/%+300×5/%=35(万元)。 对该筹划方案，娱乐公司认为，这是企业间正常的促销行为，娱乐公司与顾客之间不存在关联关系，它给予“特殊”顾客免收包房费优惠有正当的理由(因为顾客已在餐饮公司消费)，而且娱乐公司与关联方餐饮公司之间也不存在直接的购销或提供劳务的关系，即不存在关联交易，因此该筹划方案是合法的。 但税务机关认为，娱乐公司提供娱乐业劳务收取价格明显偏低(为零)，且无正当理由(顾客已在餐饮公司进行了消费不能作为正当理由)，因此，娱乐公司存在转移娱乐业应税收入的行为，应当构成偷税。理由是：①如果娱乐公司不向顾客提供娱乐业劳务，顾客就不可能到餐饮公司消费，因此应视为顾客在接受餐饮消费的同时支付了娱乐业劳务价款，即餐饮公司代收了娱乐公司的营业款项；②娱乐公司向顾客提供了娱乐业劳务，而且该劳务实质上是有偿提供的(娱乐公司应当向顾客收取的娱乐业收入通过关联方餐饮公司的营业收入间接实现)，属于娱乐业营业税的征税范围；③根据《税收征管法》的规定，娱乐公司通过转移收款方来减少娱乐业应税收入的行为，已经构成偷税。 该地区的主管地税机关将上述情况向上级进行了请示，上级地税机关作如下答复：“《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，有偿提供营业税应税劳务，包括取得货币、货物或其他经济利益。娱乐公司提供娱乐业劳务已经间接取得了其他经济利益，其营业税计税收入，应当比照正常的收费标准进行核定。对娱乐公司转移娱乐业应税收入并进行虚假申报的行为，应当按偷税进行处罚。”当地主管地税机关按其包房费的定价，核定其每月娱乐业收入为400万元，并按规定进行了补税和罚款。 分析要求：上述方案是否还有调整空间?应如何进行调整?

问答题练习产品成本核算的分类法 1. 资料：五华工厂为大量大批单步骤小型生产企业，设有第一、第二两个基本生产车间，大量生产12种不同规格型号的产品，根据产品结构特点和所耗用的原材料、工艺技术过程的不同，可以将12种产品划分为甲、乙两大类。甲类产品包括子、丑、寅、卯、辰、巳等6种不同规格产品，单位产品材料消耗定额分别为6.00、5.50、5.00、4.00、3.50、3.00元，工时消耗定额分别为0.70、0.60、0.50、0.45、0.40、0.30小时，本年11月份实际产量分别为5000、8000、10000、7000、9000、6000件；乙类产品包括午、未、申、酉、戌、亥等6种不同规格的产品，单位产品材料消耗定额分别为10.00、9.00、8.00、7.50、7.00、6.50元，工时消耗定额分别为0.72、0.66、0.60、0.54、0.48、0.42小时，本年11月份实际产量分别为8000、6000、10000、4800、7200、4000件。 五华工厂本年11月份生产的甲、乙两类产品的成本，已经按照品种法的基本原理进行归集和分配，两类产品的生产费用在本月完工产品和月末在产品之间的分配，都是采用定额比例法。本月甲类产品的完工产品总成本为481330元，其中，直接材料为44330元，直接人工为227240元，制造费用为209760元；乙类产品的完工产品总成本为433010元，其中，直接材料为42210元，直接人工为205170元，制造费用为185630元。 五华工厂甲、乙两类产品，均以生产比较稳定、产量较大、规格适中的产品为标准产品，甲类产品中以寅产品为标准产品；乙类产品中以申产品为标准产品。标准产品的系数定为“1”。甲、乙两类产品中，直接材料费用按材料消耗定额计算系数；直接人工和制造费用按工时消耗定额确定系数。 2. 要求： (1)计算各种产品的材料系数、工时系数、总系数(表7-1～表7-4)； (2)计算两类产品类内各种产品的实际总成本和单位成本(表7-5～表7-7)； (3)编制结转完工产品成本的会计分录。 表7-1　　五华工厂产品系数计算表 产品：甲类产品　　　　××年度使用　　　　　编号：2007 产品名称 材料消耗定额 系数 工时消耗定额 系数 子产品 丑产品 寅产品 卯产品 辰产品 巳产品 表7-2　　五华工厂产品系数计算表 产品：乙类产品　　　　××年度使用　　　　　编号：2008 产品名称 材料消耗定额 系数 工时消耗定额 系数 午产品 未产品 申产品 酉产品 戌产品 亥产品 表7-3　　五华工厂产品总系数(标准产量)计算表 产品：甲类产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　××年11月 产品名称 产品产量 材　　料 工　　时 系数 总系数 系数 总系数 子产品 丑产品 寅产品 卯产品 辰产品 巳产品 合　计 表7-4　　五华工厂产品总系数(标准产量)计算表 产品：乙类产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　××年11月 产品名称 产品产量 材　　料 工　　时 系数 总系数 系数 总系数 午产品 未产品 申产品 酉产品 戌产品 亥产品 合　计 表7-5　　五华工厂费用分配率计算表 ××年11月 成本项目 费用分配率 甲类产品 乙类产品 直接材料 直接人工 制造费用 表7-6　　五华工厂产品成本计算表 产品：甲类产品　　　　　××年11月　　　　　金额单位：元 产品名称 产品产量 材料总系数 直接材料分配金额 工时总系数 直接人工分配金额 制造费用分配金额 产成品总成本 产成品单位成本 (分配率) 子产品 丑产品 寅产品 卯产品 辰产品 巳产品 合计 表7-7　　五华工厂产品成本计算表 产品：乙类产品　　　　　××年11月　　　　　金额单位：元 产品名称 产品产量 材料总系数 直接材料分配金额 工时总系数 直接人工分配金额 制造费用分配金额 产成品成本 总成本 单位成本 (分配率) 午产品 未产品 申产品 酉产品 戌产品 亥产品 合计

问答题会计等式

问答题A企业用原价为500万元的房产与B企业联营。如果A企业每年能分回60万元的利润，则只从减少房产税的角度出发，问A企业采取承担风险的合作方式还是非承担风险的合作方式划算。

问答题[目的] 练习转移定价决策和分析。[资料] 元达公司零部件部门生产可为产成品部门生产一种零部件。生产这种零部件的成本如下(金额单位：元)： 直接材料 10 直接人工 2 变动制造费用 3 固定制造费用 5 成本合计 20 注：根据实际产量200000个计算。 零部件部门发生的其他成本如下： 固定销售和管理费用 500000 变动销售费用 1元/单位 该零部件在外面市场上通常卖28～30元(单价)。目前，零部件部以每个29元卖给外部顾客。这个部门每年可以生产200000个零部件。然而，由于经济形势不好，明年预计只能卖出150000个零部件。如果产品内销，变动销售费用就可以避免。 产成品部一直以每个28元的价格从外部供应商手中购买该种零部件。预计明年它将使用50000个零部件。产成品部的经理已经答应以每个18元的价格从零部件部购50000个产品。[要求]

问答题母公司2000年2月2日从其拥有60/%股份的子公司购进其生产的设备一台。子公司销售该产品的价款为120000元，销售毛利率为 20/%，母公司共支付价款及增值税、各项税费150000元，该设备于 2000年5月20日交付管理部门使用。子公司采用直线法计提该固定资产折旧，该设备使用期限为3年，不考虑净残值。 要求： (1)假定该设备在使用期满时进行清理，编制2000年、2001年、 2002年、2003年合并财务报表中有关购买、使用、设备期满时的抵销分录。 (2)假设该设备于2002年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费50000元，设备变价收入74000元，编制2002年合并财务报表中设备提前清理的抵销分录。

问答题某公司2009年发放股利450万元。过去10年间该公司的盈利以10/%的固定速度持续增长，2009年净利为1500万元。2010年预期净利为2400万元，而投资总额为1800万元。预计2010年以后增长率仍保持10/%。 要求：公司采用下列不同的股利政策，请分别计算2010年的股利：

问答题中旅公司于2007年2月10日，自公开市场中买入乙公司20/%的股份，实际支付价款为8000万元，另外，在购买过程中支付手续费等相关费用为200万元。乙公司股票在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量，中旅公司将其划分为长期股权投资。其会计处理如下。

问答题(一)目的：掌握不同会计基础对经济业务进行账务处理的区别及其对经营成果的影响。 (二)资料：某企业本月份发生以下经济业务： ①支付上月份电费5000元； ②收回上月的应收账款10000元； ③收到本月的营业收入款8000元； ④支付本月应负担的办公费900元； ⑤支付下季度保险费1800元； ⑥应收营业收入25000元，款项尚未收到； ⑦预收客户货款5000元； ⑧负担上季度已经预付的保险费600元。 (三)要求：根据上述资料

问答题某政策性银行向某商业银行拨付贷款资金1000万元，委托其向A公司发放委托贷款，年利率为4.2/%，期限为2年，每年结计一次利息，所收取的利息按30/%作为委托贷款的手续费。 [要求] 根据上述资料，编制有关会计分录。

问答题甲公司于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%，双方约定3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付，至2007年12月30日甲公司仍未收到款项，甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成如下债务重组协议： (1)乙公司以现金偿还债务100万元； (2)乙公司以设备1台抵偿债务280万元，设备账面原价为350万元，已计提折旧100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元，设备已于2007年12月31日运抵甲公司； (3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B两种产品的账面成本分别为150万元和80万元，公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元，增值税税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵甲公司； (4)将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元，每股市价3元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续； (5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%，并延期至2009年12月31日偿还，且从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。乙公司2008年实现利润总额220万元，2009年实现利润总额150万元。乙公司于每年年末支付利息。 要求：(1)计算甲公司未来应收的金额； (2)计算乙公司未来应付的金额； (3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录(相关金额的单位为万元)。

问答题甲公司2007年发生如下经济业务： (1)由于销售给乙公司的一批货物的货款800000元迟迟不能收回，甲公司于4月1日与乙公司达成如下协议：甲公司将对乙公司的债权转为股权，相应地，乙公司将债务转为资本。增资后，乙公司注册资本为4000000元，其市值为6000000元，甲公司所占股权比例为10/%。乙公司于4月5日办妥了增资手续。已知甲公司对此笔应收账款计提了150000元的坏账准备。 (2)5月1日，甲公司销售一批商品给丙公司，含税收入为1170000元(增值税税率为17/%)，甲公司收到丙公司开出的期限为3个月的带息商业承兑汇票，票面利率10/%。票据到期后，丙公司无法归还货款。8月5日，两公司达成协议，从8月6日起，延期1年归还欠款，到期后归还欠款1200000元。甲公司已经为该项应收款项计提坏账准备200000元。 要求：根据上述业务编制会计分录。

问答题20×8年8月，甲公司以其一直用于出租的一套房屋换入乙公司生产的一台精密仪器准备作为固定资产进行管理，乙公司则将换入的房屋继续出租。交换前甲公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋在交换日的账面价值为960000元，公允价值为1200000元，交换日该房屋并无减值迹象；乙公司所生产的精密仪器的账面价值为900000元，公允价值为1020000元，适用的增值税税率为17/%。乙公司另外支付甲公司180000元的补价。假设该交换不涉及其他相关税费。 [要求] 分别为甲公司和乙公司编制与该项资产交换相关的会计分录。

问答题某企业A产品原材料在生产开始时一次投入，产品成本中原材料费用所占比重较大，月末在产品按所耗原材料费用计价。6月初在产品费用为原材料费用500元，6月份投入生产费用为：原材料费用15000元，燃料动力费800元，工资及福利费912元，制造费用1000元，本月完工A产品100件，月末在产品20件。 要求：计算完工产品成本与在产品成本。

问答题甲木器加工公司决定以账面价值为38500元的库存商品一张办公桌换入乙商场账面价值为35000元的库存商品一台复印机。甲木器加工公司换入的复印机作为固定资产进行管理；乙商场换入的办公桌作为库存商品进行管理。办公桌的公允价值为60000元，复印机的公允价值为60000元。甲木器加工公司销售办公桌的增值税税率为17/%，计税价格等于公允价值。假设甲木器加工公司和乙商场都没有为存货计提存货跌价准备；整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费，该交易不符合商业实质。 要求：根据资料分别甲木器加工公司和乙商场进行有关的账务处理。

问答题1．目的：练习产品定价决策。 2．资料：假设某公司投资50000元生产某新产品，该产品成本资料如下，已知该企业的期望投资报酬率为30/%，预计年销售量800件。 单位直接材料 24元 单位直接人工 16元 单位变动制造费用 20元 单位变动销售及管理费用 10元 全年固定制造费用 8000元 全年固定销售及管理费用 5000元 3．要求：试分别用变动成本加成法、固定成本加成法为该新产品定价。

问答题利宁服装厂(增值税一般纳税人)以服装100件，每件不含税售价1000元换入A纺织厂布料，布料的不含税售价为100000元。双方均开具增值税专用发票。已知该服装的成本为每件500元(注：该服装的存货跌价准备为零)。 其会计分录为：