问答题ABC公司2003年12月底购入一辆生产用卡车，购入共发生支出200000元，预计使用年限为9年，预计净残值为20000元，该公司采用年限平均法对此卡车计提折旧费用。2005年12月由于使用效率提高，该卡车老化现象比较严重，为了提高其使用寿命和增加载荷能力，公司决定对此卡车进行大修理，共支付大修理支出60000元，2005年12月31日修理完毕重新投入使用，预计的尚可使用年限为8年，折1日方法和预计净残值不变。
问答题假定有甲、乙、丙、丁四个工厂，每个工厂产销产品都在一件以上。它们在过去一年中有关生产、销售的数据如下表所示：
工厂
销售收入
总额(元)
变动成本
总额(元)
贡献毛益
(额元或率%)
固定成本
总额(元)
利润总额或
亏损(元)
甲
450000
270000
?元
?
40000
乙
?
?
毛益率40%
86000
(6000)
丙
350000
210000
?元
80000
?
丁
190000
40000
?元
130000
?
要求：根据贡献毛益与成本性态的关系，通过计算将表中的“?”求出填列表中，并写出计算过程。
问答题资料：注册会计师审计D公司“坏账准备”项目，在审查坏账损失时发现： (1)原A公司欠款500万元，A公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决议通过作为坏账损失处理，而本年度A公司经营状况已有好转，偿还欠款300万元。D公司会计处理为：借记“银行存款”，贷记“坏账准备”处理。 (2)注册会计师审计A上市公司“坏账准备”项目，该公司采用“账龄分析法”，经审计发现全额计提的账户有8笔，共计3200万元。其中：未到期的应收款项2笔，计800万元；计划进行债务重组的1笔，计1200万元；与母公司发生的交易1笔，计500万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计700万元。 (3)注册会计师审计B上市公司“坏账准备”项目，经审计发现其中有2户已逾期4年，对方无偿债行为，据了解该单位近期无法改善其财务状况，欠款额为600万元；有1户由于该地发生严重的洪水灾害，已使该单位停产，近期内无法偿还所欠债务800万元。B上市公司在确定计提比例时，仅按30/%计提坏账准备。 (4)注册会计师审计R股份公司“坏账准备”项目，发现R公司仅按规定的计提方法和比例对“应收账款”项目数额计提坏账准备，未按规定对“其他应收款”项目数额计提。 要求：对上述各公司的“坏账准备”账户注册会计师该如何处理?为什么?
问答题淮海化工厂系国有工业企业，经批准从2004年1月 1日开始执行《企业会计制度》。为了保证新制度的贯彻实施，该厂根据《企业会计制度》制定了《淮海化工厂会计核算办法》，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新制度、办法的内容等作了系统解析。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计制度》的有关规定作了解答；同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新制度、办法的主要变化情况。 1． 2004年执行的新制度、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化： (1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款和其他应收款。 (2)要求对存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产的账面价值定期进行检查；如发生减值，应计提减值准备。 (3)将存货的日常核算由实际成本法改为计划成本法，期末编制会计报表时再将计划成本调整为实际成本。 (4)待处理财产损溢的余额在资产负债表以资产列示，改为：在期末编制会计报表前查明原因，报厂长办公会议批准后处理完毕；未获批准的，应在对外提供财务会计报告时先行处理；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。 (5)将收入的确认标准由按照发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下四个条件时才能确认收入：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；③与交易相关的经济利益能够流入企业；④相关的收入和成本能够可靠地计量。 (6)将所得税的会计处理方法由应付税款法改为债务法。 2． 2005年1月，该厂对1年来执行新制度、办法的情况进行了总结，结合企业实际情况，决定从2005年1月1日起对坏账准备和固定资产的会计处理方法作以下调整： (1)坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的3‰～5‰。改为： 1年以内账龄的，计提比例为5/%；1～2年账龄的，计提比例为l0/%； 2～3年账龄的，计提比例为50/%；3年以上账龄的，计提比例为100/%。 (2)将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法。 要求： (1)假定你作为淮海化工厂总会计师，如何解释：①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法；②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法。 (2)请分别指出淮海化工厂2004年和2005年所作会计处理方法变更中，哪些属于会计政策变更?哪些属于会计估计变更?
问答题一、要求 1．为进口企业作全程会计分录。 2．与上题相比，判断进口方是否合算(要列示计算过程)。 二、资料 上题中改用卖方信贷方式，由供货厂自行筹资，对进口方以分期收款形式结算。商定价格为2000万欧元，签约日先付定金15/%，余85/%分五年十次(每年6/30及12/31)等额偿付，并另按欠付货款额及年利率7.5/%加付利息。
问答题练习业务及管理费和营业外支出的核算 一、资料工商银行虹口支行发生下列有关的经济业务： 1． 1月2日，以现金支付业务交际费用560元。 2． 1月4日，以转账支票支付本月份房屋租赁费3200元。 3． 1月10日，以转账支票支付银行财产的保险费5500元。 4． 1月15日，根据图表工资结算单中(第二页)的实发金额提取现金，备发工资。 5． 1月15日，该行的职工全部为经营和管理人员，发放本月份职工工资。 工资 2008年 姓名 工资 缺勤应扣工资 应发工资 奖金 副食品补贴 应发工资合计 病假工资 事假工资 刘玮 1350.00 90.00 1260.00 220.00 50.00 1530.00 邵玉瑛 1600.00 1600.00 250.00 50.00 1900.00 王仁义 1800.00 60.00 1740.00 200.00 50.00 1990.00 钱琪吴静 2050.002200.00 2050.002200.00 300.00320.00 50.0050.00 2400.002570.00 小计 9000.00 60.00 90.00 8850.00 1290.00 250.00 10390.00 合计 53120.00 220.00 450.00 52450.00 11800.00 1550.00 65800.00 6． 1月18日，以转账支票支付广告费3000元。 7． 1月22日，以转账支票支付本月份电话费910元。 8． 1月25日，以转账支票支付本月份电费560元。 9． 1月28日，计提本月份固定资产折旧费3120元。 10． 1月31日，分配本月份职工工资。 11． 1月31日，按本月份发放职工工资总额的14/%、2/%和1.5/%分别计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。 12． 1月31日，按本月份工资总额的12/%计提医疗保险费。 13． 1月31日，按本月份工资总额的3/%、2/%和7/%分别计提养老保险费、失业保险费和住房公积金。 14． 1月31日，将本月份应交的医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金(含为职工代扣的部分)缴纳给社会保险事业基金结算中心和公积金管理中心。 结算单 1月15日 第2页 代 扣 款 项 实发金额 签章 住房公积金 养老保险费 医疗保险费 失业保险费 个人所得税 合计 107.10133.00 122.40152.00 30.6038.00 15.3019.00 275.40342.00 1254.601558.00 139.30168.00179.90 159.20192.00205.60 39.8048.0051.40 19.9024.0025.70 1.5918.4025.37 359.79450.40487.97 1630.211949.602082.03 727.30 831.20 207.80 103.90 45.36 1915.56 8474.44 4606.00 5264.00 1316.00 658.00 276.00 12120.00 53680.00 15． 1月31日，今年初本行因汽车司机肇事而涉及一项诉讼案，根据法律顾问判断，最终的判决很可能对本行不利。至今尚未收到法院的判决，据专业人士估计，赔偿金额可能在120000元至150000元之间。 16． 2月20日，本行因汽车司机肇事诉讼一案经法院判决应赔偿原告132000元，款项于判决生效后10日内支付。另承担诉讼费17100元，诉讼费当即签发转账支票付讫。 二、要求编制会计分录。
问答题南都公司拥有甲公司80/%的股份。 1． 南都公司和甲公司的个别财务报表的数据如表16-2和表16-3所示。 表16-2 资产负债表 单位：元 资产 行次 母公司 子公司 负债和所有者权益 行次 母公司 子公司 流动资产： 流动负债： 货币资金 (略) 14100 1520 短期借款 (略) 30000 3500 交易性金融资产 0 0 预收账款 10000 2500 应收账款 19900 3980 应付账款 25000 4000 预付账款 6000 1000 应付职工薪酬 存货 40000 3500 应交税费 其他流动资产 28000 2000 应付利润 流动资产合计 108000 12000 一年内到期的长期负债 长期投资 其他流动负债 35000 2500 长期股权投资 8000 4000 流动负债合计 100000 12000 持有至到期投资 4000 0 长期负债： 长期投资合计 12000 4000 长期借款 30000 4000 固定资产 应付债券 20000 4000 固定资产原价 100000 12000 长期应付款 减：累计折旧 20000 3000 长期负债合计 50000 8000 固定资产净值 80000 9000 负债合计 150000 20000 在建工程 30000 1000 所有者权益： 固定资产合计 110000 10000 实收资本 50000 6000 无形及其他资产 资产公积 10000 500 无形资产 6000 1200 盈余公积 18000 1000 长期待摊费用 4000 800 未分配利润 12000 500 无形及其他资产合计 10000 2000 所有者权益合计 90000 8000 资产总计 240000 28000 负债和所有者权益总计 240000 28000 表16-3 利润及利润分配表 2006年 单位：元 项目 母公司 子公司 一、营业收入 350000 20000 减：营业成本 280000 15000 营业税金及附加 1000 300 二、营业利润 69000 4700 减：销售费用 10000 500 管理费用 6000 1000 财务费用 0 400 三、营业利润 53000 2800 加：投资收益 3000 200 四、利润总额 56000 3000 减：所得税费用 15000 1000 五、净利润 41000 2000 加：年初未分配利润 2000 400 六、可供分配的利润 43000 2400 减：提取盈余公积 10000 500 应付利润 21000 1400 七、未分配利润 12000 500 2． 南都公司与甲公司之间的内部交易情况如下： (1)南都公司对甲公司权益性投资额为7000万元。 (2)南都公司本期向甲公司销售产品10000万元，销售成本为 7000万元。销售毛利率为30/%；甲公司本期期末存货中包含从南都公司内部购入的存货2000万元，其余已实现对外销售。 (3)南都公司本期应收账款中包含甲公司应付账款3000万元，南都公司的坏账准备计提比例为5‰。 (4)南都公司长期投资中包含购买甲公司应付债券1000万元，习期收到甲公司分来的利息收入100万元，并将其作为投资收益入账。 要求：编制2006年度的合并财务报表时的抵销分录。
问答题计算确定下列资料在资产负债表中应填列的项目和金额 借方余额账户 贷方余额账户 联行来账 8760000元 联行往账 7610000元 应收利息 355000元 坏账准备——应收利息 1775元
问答题练习财务报表的编制 一、资料工商银行东方支行2007年12月31日有关资料如下： (一)年终决算时，有关账户余额如图表所示。 账户余额表 单位：元 借方余额账户 期末余额 期初余额 贷方余额账户 期末余额 期初余额 库存现金银行存款存放中央银行款项交易性金融资产存放同业联行来账应收利息其他应收款贴现资产拆出资金短期贷款 1118001204007824000369000592140061690034840099320012915000887540016688000 1022001104007178000339000538310036540031920091510011865200808380015692000 贷款损失准备坏账准备——应收利息累计折旧累计摊销拆入资金向中央银行借款吸收活期存款吸收定期存款吸收活期储蓄存款吸收定期储蓄存款吸收财政性存款 982500963015680043200180400184630025927000123880001566109019738000427000 955300858014530028800176600178560023471000116680001398074018173000392000 中长期贷款抵押贷款逾期贷款进出口押汇抵债资产持有至到期投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用递延所得税资产 258000017842000651000272000120000130140009295004960002060001188009000 237650016228000602000253000100000119680008716004550001768001320007500 同业存放联行往账应解汇款汇出汇款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款递延所得税负债实收资本 61850004060001871001680003760028800318800293760496500175005180000 56740002075001782001600003120025400303500266400469100150004880000 资本公积盈余公积一般风险准备利润分配 3200017424011200125380 332000108960712080500 (二)本年损益账户结转“本年利润”账户的数额如下(单位：元)： 账户名称 12月金额 1～11月金额 利息收入 164600 1690400 金融企业往来收入 51510 566490 手续费及佣金收入 4880 53920 投资损益(贷方) 24200 254400 公允价值变动损益(贷方) 1200 8400 汇兑损益(贷方) 2010 19270 其他业务收入 3400 39500 营业外收入 2500 23000 账户名称 12月金额 1～11月金额 利息支出 51800 569200 金融企业往来支出 22600 248400 手续费及佣金支出 420 15680 营业税金及附加 9650 99580 业务及管理费 108200 1146700 资产减值损失 6000 55000 其他业务成本 630 5400 营业外支出 2000 22420 所得税费用 13750 123250 (三)“利润分配”明细分类账户净发生额(单位：元)及有关资料如下： 账户名称 本年金额 上年金额 提取法定盈余公积 40800 37000 提取任意盈余公积 24480 22200 提取一般风险准备 4080 3700 应付现金股利或利润 293760 266400 (四)上年净利润为370000元，上年初未分配利润为39800元。 (五)有关明细账户的期末余额和期初余额如下(单位：元)： 账户名称 年末余额 年初余额 交易性金融资产——现金等价物 140000 125000 持有至到期投资——应计利息 126800 118200 (六)有关总分类账户和明细分类账户的发生额如下(单位：元)： 账户名称 借方金额 贷方金额 交易性金融资产： 392000 362000 其中：交易性金融资产——现金等价物 133000 118000 持有至到期投资 10314000 9268000 其中：持有至到期投资——应计利息 140100 131500 坏账准备——应收利息 2450 3500 贷款损失准备 30300 57500 抵债资产 120000 100000 固定资产： 76800 18900 在建工程 41000 无形资产 29200 累计折旧 18700 30200 累计摊销 14400 长期待摊费用 13200 应付职工薪酬 527140 533540 应付股利 266400 293760 (七)业务及管理费有关明细账户发生额如下(单位：元)： 工资 412000 福利费 57680 工会经费 8240 职工教育经费 6180 住房公积金 28840 社会保险费 20600 折旧费 30200 税金 1960 无形资产摊销 14400 长期待摊费用摊销 13200 (八)其他有关明细账户发生额如下(单位：元)： 汇兑收益——货币兑换收益(贷方) 27880 汇兑损益——汇率变动损益(借方) 6600 营业外收入——非流动资产处置利得(固定资产) 1250 营业外收入——罚款收入 24250 营业外支出——债务重组损失 7820 营业外支出——公益性捐赠支出 16600 (九)其他有关资料如下： 1． 其他业务收入全部收到现金，其他业务成本全部付出现金。 2． 本期逾期贷款账户转入“抵债资产”账户的金额为120000元。 3． 报废固定资产以现金支付清理费用400元，出售固定资产残料收入现金1850元。 4． 增加的固定资产、在建工程和无形资产全部以现金支付。 (十)该行本年和上年均未发生会计政策变更和前期差错更正业务，本年将300000元资本公积转增资本；上年投资者追加投资200000元，上年金额中的上年年末余额实收资本为4680000元，资本公积为332000元，盈余公积为49760元，一般风险准备为3420元，未分配利润为39800元。 二、要求 (一)根据“资料(一)”，编制资产负债表。 (二)根据“资料(二)”，编制利润表。 (三)根据“资料(三)”、“资料(四)”及利润表，编制利润分配表。 (四)根据“资料(五)”、“资料(六)”、“资料(七)”、“资料(八)”、“资料(九)”和资产负债表、利润表，编制现金流量表。 (五)根据“资料(十)”和资产负债表、利润分配表，编制所有者权益变动表。
问答题某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，当年8-9月发生如下经济业务： (1)8月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元。 (2)8月份销售其他应税药品． 收到含税货款23400元；销售免税药品50000元。 (3)8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元(有运输发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。 (4)9月份销售免税药品一批，取得价款150000)元(不含税)，动用外购原料成本28000)元，其中含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运费700元(有运输发票)。 (5)9月份销售应税药品取得不含税价款300000元。 (6)9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得的专用发票上注明税款340元。 要求：
问答题如何制定信用标准？
问答题东方公司将两年前购买的一辆管理部门使用的汽车加装了空调及音响设备。该汽车原值120000元，预计使用5年，已使用2年，预计净残值3000元。以银行存款支付加装费用共计4800元。其采取年限平均法计提折旧。改装后的预计使用年限不受影响。 要求：计算改良后对折旧额的影响。
问答题如何理解税务会计的目标?
问答题某公司该年度的经营即将结束。公司在本年度购买的存货如下表： 月份 数量(件) 单价(元) 总价(元) 1 1000 100 100000 3 1000 100 100000 5 1000 115 115000 7 1000 130 130000 9 1000 140 140000 11 1000 160 160000 合计 6000 745000 本年销售了5000件产品，销售收入为1200000元，销售成本和所得税外的费用为200000元。公司经理尚未决定是采用先进先出法还是后进先出法。 公司还可再储存5000件存货。在未来几个月内，存货价格预计保持160元(单价)。总经理正在考虑年前再以该价格购入4000件存货。他想知道在先进先出法和后进先出法下，这笔购货如何影响净利润。所得税税率为40/%。 要求： (1)为帮助公司决策，分年末购入和不购入单价为160元的4000件存货两种情况，分别编制先进先出法和后进先出法的利润表。 (2)比较购入和不购入两种情况，分别用两种方法计算净利润。在哪种方法下年末购货会对净利润产生较大影响? (3)在哪种方法下年末购货可操纵净利润数?
问答题
问答题某企业设供电、供水两个辅助生产车间，本月发生辅助生产费用及提供劳务量如表2-4-2所示。 表2-4-2辅助生产费用分配表(直接分配法)金额单位：元辅助生产车间名称 供电车间 供水车间待分配费用 6500 9500劳务供应量 2600度 9500吨耗用劳务数量 供电车间 2000吨供水车间 600度 基本生产车间 1800度 6900吨行政管理部门 200度 600吨 要求：
问答题资料：某税务检查组对一家多年从事房地产开发的K公司进行检查。当检查到商品房销售情况时，检查员小王很自然地询问公司有多少空余商品房没有销售，并请K公司销售部提供未实现销售房屋的台账。从台账可以看出，K公司近3年开发的项目几乎每期都有未实现销售的房屋，但从这些未销售房屋的种类和分布上，小王发现了一些疑点。于是，小王提出将销售台账与未销售房屋的钥匙进行核对。K公司很不情愿地拿出了钥匙，并解释因有部分房屋的钥匙在销售人员手中，需要给客户开门看房，所以钥匙不全。对此，小王并未提出不同意见，而是请K公司将有钥匙和没有钥匙的房屋分别统计。待K公司统计完毕后，小王重点抽查了没有钥匙的房屋。抽查的结果正如小王所料，所谓没有钥匙的房屋，实际上是K公司用于对外经营租赁的，但K公司辩解是销售人员私下将房屋用于出租。随后，小王走访了一些前期开发项目的店面房和配套房，不仅获取了由K公司投资人另外投资成立的物业公司开具的收取房租的收款收据，而且了解到由K公司销售部负责人个人(K公司投资人的弟弟)收取房租没有开具发票的情况。对此，K公司称这些房屋都已由其个人购买，由其本人收取房租。情况果真如此?经验丰富的小王请K公司和当事人分别拿出销售和购买房屋的发票，K公司和当事人均无言以对。在事实面前，K公司只好说出了事实。 原来，K公司将其开发的一些底层、配套设施(有不少是违章建筑)及少数未销售的房屋用于经营租赁收取租金，将一小部分租金计入K公司账户，大部分租金收入则留在了物业公司。但在物业公司账面上反映的仅是其中的一少部分，大部分直接计入了小金库。 案例要求：
问答题[目的] 练习资本投资决策方法的应用。[资料] 利达公司使用现有生产设备每年实现销售收入3500万元，每年发生营业总成本2900万元(含折旧10万元)。该企业拟购置一套新设备进行技术改造以便实现扩大再生产。如果实现的话，每年的销售收入预计可增加到4500万元，每年的成本预计增加到3500万元(含折旧62万元)。根据市场调查，新设备投产后所产产品可以在市场上销售10年，10年后转产。转产时新设备预计残值30万元(与税法规定残值一致)可以通过出售取得。如果决定实施此项技术改造方案，现有设备可以账面净值100万元售出。购置新设备的价款是650万元。购置新设备的价款与出售旧设备的所得其差额部分需通过银行贷款来解决，银行贷款的年利率为8/%，要求按复利计息。银行要求此项贷款必须在8年内还清。该企业的加权平均资本成本率为10/%，所得税税率为30/%。[要求]
问答题甲公司和乙公司均为房地产开发企业，甲公司因变更主营业务，与乙公司进行资产交换，有关资料如下： (1)2007年3月1日，甲公司和乙公司签订资产交换协议。协议规定：甲公司将其建造的商品房与乙公司持有的长期股权投资进行交换。甲公司换出的商品房的账面价值为5600万元，公允价值为7000万元，乙公司换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元，乙公司另行以银行存款向甲公司支付 1000万元作为补价。假定甲公司和乙公司换出的资产均未计提减值准备。 (2)2007年5月10日，乙公司通过银行转账向甲公司支付补价款 1000万元。 (3)甲公司和乙公司换出的资产相关所有权划转手续于2007年6月30日全部办理完毕。 假定甲公司换入的长期股权投资按成本法核算，乙公司换入的商品房作为办公用房。 要求：分别编制甲公司和乙公司相关的会计分录。
问答题注册会计师已从前一年审计工作底稿中获取了有关客户内部控制方面的全部情况，因此，这些有用的资料可代替注册会计师正着手进行的内部控制制度的调查评审，对吗?