单选题下列各项中，对税务师事务所违规行为应由省税务局予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款是( )。

单选题某企业2010年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度生产用固定资产，取得增值税专用发票中注明设备价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出2014年的折1日额为______元。

问答题注册税务师受托对某油田(系增值税一般纳税人)进行纳税审核，发现当期企业下列两笔经济业务异常： (1)用原油100吨等价换柴油互开普通发票，账务处理为： 借：原材料——燃料(柴油) 60000(成本价) 贷：库存商品——原油 60000(成本价) (2)有一笔产成品减少600吨的会计分录为： 借：银行存款 702000 贷：库存商品 360000 其他应付款 342000 经核实该油田资源税的计算是以销售数量为课税数量，适用单位税额为10元/吨，该油田销售原油每吨不含增值税售价为1000元。 [问题] 指出上述经济业务存在哪些问题，并作相应的调账处理。

问答题某小家电生产企业系增值税一般纳税人，2011年12月份发生以下业务： (1)委托某商场代销高压锅5000台，双方约定，按照每台10元的价格计算手续费，待5000台全部出售并取得代销清单时再开具增值税专用发票，并支付代销费用。本月底尚未收到代销清单，但是已收到其中2000台的不含税的货款20万元。 (2)直接将本企业生产的电热水壶销售给某大型商店，不含税售价15万元，另收取运输装卸费1万元。所有款项均收存银行。 (3)为了促销豆浆机，企业开展一系列促销活动，豆浆机不含税价格是每台450元。活动规则是如果购买金额达到或超过2万元(不含税)，就可以享受3%的折扣优惠。本月订单中，达到2万元享受3%折扣的不含税销售额是16万元，企业按规定在同一张发票的金额栏单独注明了折扣额，并收到了银行存款。 (4)赊销一批电磁炉1000台给一级代理商，每台不含税售价100元。规定对不含税货款部分的付款条件为2/10、N/30，代垫运杂费3000元(该运费发票为直接开具给购买方且已转交给对方)，当月该代理商在第9日支付相关货款，企业于签订合同时发出货物。 要求：编制相应会计分录并说明企业所得税中对收入的处理。

问答题李某的发廊于2011年1月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，李某仍不申报。2011年10月7日县地税局稽查核定其欠缴税款5万元，并于2011年10月10日对李某处以补缴税款、滞纳金并罚款10万元的决定。王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝李某不缴纳罚款。李某于2011年10月20日仅将税款和滞纳金缴纳且得到税务机关确认。同年11月14日，王某以自己的名义，针对罚款事项向市地税局邮寄了行政复议申请书。该市地税局2011年11月18日收到行政复议申请书，以李某未缴纳罚款为由作出不予受理决定，并书面通知了王某。回答以下问题，并阐述理由。 (1)税务机关的处罚是否正确? (2)市地税局作出不予受理决定的理由是否符合规定?如果不符合规定，请说明理由。 (3)如果李某对税务机关征收税款和加收滞纳金的决定不服，申请行政复议，市地税局能否受理?应于多少日内提出复议申请?

问答题某房地产开发企业，2009年5月18日与甲企业签订《商品房购买合同》，将其开发的商品房(商铺及公寓楼)预售给甲企业，总价款为530万，合同中对交房时间及付款方式及期限约定为： 1．交房时间：2010年10月31日前交房； 2．付款方式及期限：甲企业采取以下分期付款支付商品房购买款，具体分期支付方式如下： 1)甲企业于协议签订之日10日内支付购房定金30万元； 2)2009年9月30日支付100万元 3)2009年12月31日支付300万元 4)2010年10月30日交房时支付100万元” 目前，该商品房尚未竣工也未交付使用。在2009年12月，因甲企业资金的原因，由该企业向我公司提出请求并经我公司书面确认，同意甲企业将合同约定在2009年12月31日应支付的300万元购房款延期至2010年3月31日支付，同时要求甲企业按银行同期一年期的贷款利率承担延期支付期间的利息。 问题： 1．尚未收到300万元预售款的营业税纳税义务时间是“2009年12月31日(即合同约定付款日)”还是“我公司于2010年3月31日实际收到该300万元之时(即收到预收款的当天)”? 2．尚未收到300万元预售款，在企业所得税方面如何确认为销售收入时间?

问答题案情：某从事生产、经营的事业单位，于2009年4月8日领取营业执照。2009年6月10日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在6月11日作出责令该事业单位6月13日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。 [问题] 该决定是否有效?为什么?

问答题某粮油进出口公司2007年1月发生下述业务并书立有关合同、凭证或单据： (1) 购销合同所载金额7800000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12000000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算贷款6500000元。 (2) 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2180000元，其中：由受托方提供原料金额1700000元，辅料80000元，余下为加工费金额。 (3) 本月运输单据结算运费金额总计59000元，其中装卸费、堆存费19000元。 (4) 该公司2002年办理工商登记，固定资产原值和自有流动资金总额为15000000元，已纳印花税7500元。2005年初实收资本和资本公积总和为18000000元，未补贴印花税，至2007年1月实收资本和资本公积账户总和为2100万元。 (5) 上期结存印花税票1200元，本期购进2000元，本期贴花3000元。 要求：请根据上述资料，代理计算印花税应纳税额。

问答题简述房地产开发企业纳税审查要点。

问答题中国公民李某2016年在我国境内1至12月每月的工资为2800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。

问答题请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的规定。 (1)B市A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.20元。8月11日，A县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于商店负责人不在A县，所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。 (2)A县居民张某，对于自2008年1月1日起将：企业所得税税率调整为25%，认为在制定上考虑的有关因素不足，税率太高，应当再调减，故向户口所在地的A县国税局提出了行政复议申请。 (3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于8月31日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。

问答题实行定期定额征收方式的个体工商户刘某在集贸市场从事服装经营，2014年7月，由于生意清淡决定结束经营，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现刘某未向地税机关申请办理注销税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。该县地税局于是对刘某未按规定期限办理注销税务登记的行为，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。 要求：

问答题要求：作为注册税务师，根据下述资料代为计算该企业2011年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)　　资料：某自营出口生产企业的加工货物出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2010年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，2011年4～6月有关财务资料和发生的业务如下：　(1)2011年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票；同时购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为11.4万元。　(2)2011年4月将外购材料内销，不含税销售额300万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。　(3)2011年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元；2011年5月，未发生其他涉税业务。(4)2011年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，证明上补开 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元。2011年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元(4月份)的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468万元，款项全部收到；同时，企业将3月外购的一批材料用于厂房建设，所用材料的成本为108万元，其中含运费成本8万元。

问答题某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。 问题： 假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。

问答题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2013年10月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的农产品销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费10000元。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类商品的最高销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前向某餐厅收取啤酒包装物押金10000元，本月月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 (5)酉货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元) [问题]

问答题应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)

问答题纳税人基本情况： 某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2013年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元，管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。 注册税务师2014年1月初受托对该企业2013年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1．根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2013年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记“应付账款”722000元；借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。 2．该公司2013年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。 3．经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的一家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为： 借：银行存款 2974419.5 贷：营业外收入——接受赞助款 2974419.5 4．2013年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为： 借：固定资产 2000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340000 贷：银行存款 2340000 2013年度公司将企业一处办公楼用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为： 借：银行存款 160000 贷：管理费用——其他 160000 5．该公司占地面积185000平方米，经核实2012年～2013年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2012年度少缴纳224000元，2013年度少缴纳336000元。在2013年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为： 借：管理费用——土地使用税 560000 ——其他 95200 贷：银行存款 655200 6．注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。 7．假设所有产品已全部销售，库存为零；所有产品增值税适用税率为13%。 [问题]

问答题注册税务师接受委托对某水泥厂销售业务进行审核，发现如下问题： (1)该企业8月份新添置进口汽车一辆价值212940元，经审查核实“固定资产”账户未见记载。 (2)该企业1～7月，累计平均成本为每吨180元，8月份单位成本突增为每吨220元。 (3)该企业1～7月，平均月产量5315吨，8月份较平均月产量减少700吨。随后，注册税务师对8月份产成品出入库情况进行检查，未发现异常。在车间深入了解后得知当月产量实际并未减少。水泥每吨市场价格304.2元。 (4)该企业外购包装物使用，当月领用包装物的成本25000元，收取价款35100元，“包装物”账户贷方发生额为35100元。 [要求] 根据上述资料分析计算该厂应补缴的增值税，并做出账务调整处理。

问答题陈某为美籍华人，从2006年开始在中国境内某市某外国企业分支机构任职，2008年取得以下收入，试简述相关税法规定，并计算其各笔收入的应纳个人所得税。 (1) 陈某每月从境内外国企业分支机构取得收入 50000元，从境外总机构取得收入100000元，6月份从境内外国企业分支机构取得数月奖金收入 200000元；2008年陈某只有在1月、6月分别回国述职15天，其他月份均在中国境内工作。 (2) 于2006年1月1日存入3年期存款，2008年 12月31日到期。该项存款属于2006年1月1日至2007年8月14日期间的利息所得1700元；属于2007年8月15日至2008年10月8日期间的利息所得700元；属于2008年10月9日至 2008年12月31日期间的利息所得600元。 (3) 1月份购入某种债券4000份，每份买入价10元，另支付相关税费共计1200元。6月份将买入的债券一次卖出、1500份，每份卖出价13元，另支付卖出债券的税费共计850元。 (4) 购买体育彩票中奖收入500000元，将其中的 50000元捐给红十字基金会。 (5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的徐悲鸿字画拍卖，取得收入500000元，字画原价为100000元 (有真实合法凭据)。

问答题地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2013年发生经营业务如下： (1)总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司外购货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的铁路运输费用30万元有合法票据。 (4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用5%的营业税税率，其他娱乐业适用20%的营业税税率)。 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。