问答题某企业于2013年1月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，9月5日新技术设计完成，并通过了验收测试投入使用。企业的无形资产按10年摊销。 [问题]

问答题某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月至2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日0.5‰收取滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。 问题： 1．判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 2．该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。

问答题某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2017年4月发生如下经济业务： 1日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库。 5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为3．4万元，材料已验收入库，款项尚未支付。 14日，将一批成本为37．5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1．7万元，支付A公司运费1万元(从甲公司运至乙公司时发生)增值税0．11万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务(乙公司无同类应税消费品)。 22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元(不含税)的价格出售给B公司，并且开具增值税普通发票，款项已送存银行。 28日，将100箱Y型号实木地板与C公司(增值税一般纳税人)一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。乙公司机器设备的市场公允价值为50万元(不含税)，该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。 30日，甲公司进行了相应的税务核算与计提。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题(答案金额单位用万元表示，消费税税率为5％)。

问答题北方税务师事务所于2000年2月受托对某面包加工厂(系增值税一般纳税人) 2000年1月份发票使用情况进行审查，发现如下问题： (1) 从农民手中收购小麦100000公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价120000元，按10%计提进项税额。 (2) 某工厂开冬季运动会，从面包厂购进一批运动会用面包，经对方财会人员要求，面包厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。 (3) 小规模纳税人甲企业一次从面包厂购买价值2万元的面包，要求面包厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款10万元、税金1.7万元，而存根联和记账联注明价值1000元、税金170元。 (4) 从市百货大楼购人低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票10张，共计 300元，依7%计提进项税额21元。 要求：请你根据《发票管理办法》及《增值税专用发票使用规定》等，分析该面包厂上述4个问题各属什么行为?并提出改进意见。

问答题上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下： (1)2013年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2013年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。 (2)项目分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2013年取得预售许可证，2013年预售30%，取得预售收入24000万元，截止2014年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为1万平方米，从2014年7月开始开发，当年取得预售许可证，截止2014年底预售10%。上述楼盘预售均已经签订了《房地产预售合同》。 (3)税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息： ①2014年10月，该房地产企业以每套75万元的价格将第一期住宅楼中的10套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为85万元，同类房屋的市场售价为145万元，企业按照75万元/套的价格计入了当期的销售收入中。 ②企业账面记载的相关开发成本如下：(单位：万元) 2013年支出 2014年支出 合计 土地使用权成本 2350 2000 4350 土地征用及拆迁补偿费 14350 0 14350 前期工程费 1850 1500 3350 建筑安装工程费 7000 6550 13550 基础设施费 2000 1500 3500 公共配套设施费 200 1000 1200 开发间接费用 5000 2500 7500 利息支出 540 325 865 合计 33290 15375 48665 (提示：上表中，借款从银行借入，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。) ③期间费用：销售费用1200万元，其中广告费1000万元；管理费用1500万元(含印花税)，其中业务招待费890.5万元。 ④自2013年到2014年缴纳的相关税金如下：营业税=4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加=480(万元) 土地增值税=1920(万元) 企业所得税=3600(万元) (4)税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下： ①取得预售收入1200万元，企业计入预收账款。 ②相关开发成本如下： 土地使用权成本=1450(万元) 土地征用及拆迂补偿费=5000(万元) 前期工程费=650(万元) 建筑安装工程费=655(万元) 基础设施费=150(万元) 公共配套设施费=20(万元) 利息支出=50(万元) ③2014年已经预缴土地增值税24万元。 (5)当地土地增值税预征率为2%，企业所得税利润率为15%。其他开发费用的扣除比率为5%。预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。假设房地产预收款不作为计提广告费、业务招待费等的计提基数。 要求：

问答题某股份有限公司成立于2001年2月，主要生产小型:)机等通信产品 ，属于高新技术企业。(增值税一般纳税人，外购货物及销售产品 均适用于17%的增值税税率)，04年预缴企业年得税100万，公司2004年度有关涉税资料如下： 1. 2004年12月31日企业财务报表显示：业务收入4000万元、业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、营业费用 230万元 、管理费用650万元 、财务费用 60万元、投资收益50 万元，营业外支出42万元 ，已计提并预缴所得税100万元 。 2. 2004年营业费用账户230万元，其中：广告费120万元，宣传费50万元，支付 给经销单位经销手续费40万元 (根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并以现金返还)其他费用20万元 。 3. 2004年管理费用账户650万元 ，其中：工资200万元，并按此数额计提了三项费用，职工过节补助费10万元，业务招待费70万元 ，5万元为职工购买的商业保险，技术开发费150万元(其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元 。该企业技术开发费加扣50%的税收优惠，已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额120万元)，折旧费、办公费、税金 、差旅费等178万元 、委培费2万元 (系向高等院校支付本单位职工的委培费) 4. 2003年财务费用账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款利率为4%，50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出。(其中1000万元的借款用于厂房建设，2003年开工，2004年6月底完工) 5. 2004年投资收益账户50万元，系从甲企业分回的税后利润，甲企业为2003年新投产的高新技术企业。 6. 2004年营业外支出账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金，10万元赞助支出。 7. 资料：(1) 企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月960元，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税法规定完税。(2) 企业2003年账未结。要求：根据上述资料，计算企业应纳所得税，分步骤列详细计算过程，并简述政策依据。

问答题某省国家税务局拟在2016年8月一10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2016年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2016年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2016年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 要求：

问答题简述在“应交税金——应交增值税”中借方所设的专栏及作用。

问答题中国公民李某2009年的收入情况如下： (1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元； (2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元； (3)8月份与原单位解除劳务合同关系，张某在原单位工作年限为9年，领取经济补偿金 87500元，领取当月工资3500元，假定当地上年职工年平均工资为10000元；9月另谋一职，月工资5000元；12月取得不含税一次性奖金32000元。 (4)11月份，在A国取得税前翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税； (2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税； (3)计算李某2009年度“工资、薪金”所得的应纳个人所得税； (4)计算李某当年从A国取得的翻译收入在我国应纳的个人所得税。

问答题某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题： (1)哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”? (2)延期纳税应由哪一级税务机关批准?延期纳税最长可延期多久? (3)应在何时提出申请?需要提交哪些材料?税务机关应在多少天内完成审批? (4)假设企业应在当月15日前缴纳税款，税务机关于21日作出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在23日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收?

问答题请根据某集团财务人员提出的问题，依据税务师的职业判断回答以下问题：

问答题简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。

问答题要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业2008年5月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位) 资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2008年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1) 外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料 20379 应交税费—应交增值税(进项税额) 3421 贷：银行存款 23800 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。 (2) 从农场收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 44247.79 应交税费一应交增值税(进项税额) 5752．21 贷：应付账款 50000 (3) 将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计 15000元，企业会计处理为： 借：销售费用 117550 贷：主营业务收入 15000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2550 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费一应交消费税 4000 (4) 销售一辆旧汽车，售价为20800元(原价 20000元)，企业会计处理为： 借：应收账款 20800 贷：固定资产清理 20400 应交税费一未交增值税 400 应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元) (5) 生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (6) 当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费—应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费一应交消费税 26400 (7) 退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 11700 应交税费一应交增值税(销项税额) -1700 借：营业税金及附加 -2000 贷：应交税费一应交消费税 -2000 其他情况说明： (1) 本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。 (2) 本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3) 该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4) 题中未涉及事项，视为无纳税问题。

问答题某食品生产企业2011年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证l件，卫生许可证1件，2011年9月因工商营业执照正本丢失，企业暂用副本代替使用；设置账簿20本，其中一本是资金账簿，记载实收资本为2800万元，资本公积金额为200万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行；签订以物易物合同销售货物500万元，对方以相同金额货物交换。请计算该企业2011年应缴纳的印花税。

问答题某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0.1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。 (说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。) 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 (4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

问答题中国居民赵某2017年每月从其任职企业取得工资薪金6200元。2017年当年发生如下事项： (1)2月出版散文集一本，取得稿费60000元，赵某认为应缴纳个人所得税9600元； (2)4月到甲公司进行技术指导，取得劳务费30000元，赵某认为应缴纳个人所得税4800元； (3)6月取得当年2月购买某上市公司股票的分红所得5000元(该股票于当年12月份转让)，赵某认为此项所得免税； (4)9月1日将自己的一套闲置住房出租给李某(租赁期限为4个月)，含税月租金为2000元，赵某认为当月应缴纳个人所得税120元； (5)12月取得全年绩效奖金50000元，赵某认为此项所得应缴纳个人所得税4895元。 要求：

问答题(二) 根据下列各自独立的经济业务，作出相关的账务处理如下。 (1)某厂委托湖南橡胶厂加工摩托轮胎400套，该厂提供橡胶5000千克，单位成本为 10元，湖南橡胶厂加工一套轮胎耗料10千克，收取加工费8元，代垫辅料8元。则该厂委托加工摩托车轮胎应纳消费税＝400×[(10×10＋8＋8)/(1－10%)]元×10%＝5160元。应纳增值税＝[(8＋8)×500×17%]元＝1360元。则该厂收回轮胎后直接对外销售，其相关的账务应如何处理? (2)某盐厂本月外购液体盐3000吨，每吨含增值税价款60元，液体盐资源税税额为 3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐1000吨，每吨含增值税售价为500元，固体盐适用资源税税额为30元/吨。

问答题某市房地产企业2009年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，其中含契税6万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)

问答题某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2017年5月国税稽查分局派员对其2016年1月一2017年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2016年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，增值税税额85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，企业也于当月向购货方开具收款收据，并没有申报纳税。 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，实行稽查相应程序后，税务稽查分局于2017年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059．83元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 要求：

问答题某化工厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款700万元，自建的厂房连同土地现在账面价值500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工厂洽购此厂房连同土地使用权，出价6000万元。该地块上房屋的评估价格为800万元。 请问：化工厂出售该房地产与以房地产进行投资，双方各应该缴纳哪些税?计算应纳税额。