问答题 某市生产企业2013年年初共拥有房产10栋，当年房产情况如下： (1)2013年2月1日对1栋房产原值为800万元的厂房进行大修理，10月底大修理完工。修理后该房产原值上升为12000万元，11月1日投入本单位使用。 (2)2013年4月30日签订房产租赁合同一份，将原值为500万元的仓库出租给其他企业，租期1年，每月收取租金收入1.8万元。 (3)2013年7月1日企业将1栋房产原值为8000万元的办公楼用于对外投资，投资期限为2年，不承担联营风险，每月收取固定收入30万元。 (4)2013年10月底该企业1栋房产原值为5000万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自2013年11月1日起停止使用。 (5)2012年12月委托某施工企业新建厂房1栋，2013年3月31日完工，并办理了厂房验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入本企业的固定资产管理，原值合计为800万元。 (6)剩余的5栋房产一直用于企业的生产经营活动，房产原值共计20000万元。 已知：计算房产余值的扣除比例为30%。 [问题]

问答题简述代理出口应税消费品消费税纳税申报的操作规范。

问答题某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人，2013年会计账务已结。2014年3月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2013年度的纳税情况进行审核，并出具2013年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况： 1．2013年该物资公司利润表中全年主营业务收入10000000元，其他业务收入200000元，全年利润总额-150000元，企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。 2．在查阅“管理费用”账簿时发现：列支业务招待费100000元(其中取得餐饮业发票90000元，领导签字的白条10000元)；计提坏账准备金200000元；赞助当地业余足球赛20000元。 3．2013年6月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品 100000 借：管理费用 100000 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损溢 100000 4．2013年7月1日将一闲置的仓库出租给A物流公司用于储存货物，签订的租赁合同(已贴印花税票)约定：租期2年，租金年底支付。经询问，年底已收到全部租金600000元。企业尚未缴纳营业税、城建税、教育费附加及房产税。企业账务处理为： 借：银行存款 600000 贷：预收账款 600000 5．2013年12月修建仓库支付运费50000元、增值税5500元，其他杂费30000元，取得运输业增值税专用发票发票。企业账务处理为： 借：其他业务成本——运杂费 80000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5500 贷：银行存款 85500 经核查，仓库尚未完工。 6．公司于2013年12月份为全体25名职工的家庭财产支付商业保险费，每人2000元，合计50000元，企业账务处理为： 借：管理费用——保险费 50000 贷：银行存款 50000 注册税务师进一步核查发现，该公司总经理1人每月收入为10000元；部门经理5人，每月收入均为7000元；一般职工15人，每月收入均为4000元；4名新聘用职工，每月收入均为2500元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职工工资的30%，其中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定，个人所得税均由个人自行负担，由企业实行代扣代缴。企业财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。 [问题]

问答题某税务师事务所的注册税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的签证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款30000元。注册税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。 针对上述情况，请明确指出注册税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚?

问答题甲公司为境内居民企业，主要从事日化产品的生产和销售，2016年有关涉税事项如下： (1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。 (2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。 (3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，增值税税额102万元(已抵扣)，甲公司预计可以使用5年，预计净残值为零。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为10年。 (4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，经过评估其公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入营业外收入。 (5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。 (6)向关联企业支付管理费10万元。 要求：

问答题要求：注册税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。 资料：注册税务师受托审核某纯净水生产企业2009年所得税纳税情况，企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税，注册税务师审核时发现如下业务： (1)其他业务收入中包括：①企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入150万元；②企业上年3月销售产品时出借一大批水桶，向购买方收取的押金30万元，企业会计当年计入了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”；③企业当年2月销售时出借一批水桶，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接计入了“其他业务收入”核算； (2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让的所得25万元； (3)管理费用中业务招待费为9.6万元； (4)销售费用中有广告费174.54万元，业务宣传费11万元； (5)企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得的是普通发票，但采购入员购进材料时，取得发票未加盖发票专用章及财务专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴公章。此材料已经办理入库，会计入员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得普通运输发票，进项已经抵扣； (6)企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税； (7)企业下半年取得出口经营权后，11月出口产品取得销售收入500万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，因为是第一笔出口业务，会计尚不清楚免抵退税核算，仅做了如下会计处理： 借：应收账款——应收外汇账款 500 贷：主营业务收入——出口销售收入 500 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (8)其他资料：①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加7万元(其中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元)，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为30万元； ②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%； ③企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，产品退税率为15%。企业当年12月应纳增值税为70万元。

问答题税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下：借：销售费用159000贷：应付职工薪酬159000后附《销售人员年终奖计算表》如下：经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定(每年只发一次奖金)。同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于2016年3月发放。已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为(已扣除缴纳的“五险一金”)：李帅6000元、王平4000元、张成3000元。附表：适用有关税率资料区：个人所得税工资、薪金所得适用税率表要求：

问答题中国公民张某2016年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税30000元。因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并已在B国就该项收入缴纳个人所得税1720元。 要求：计算张某境外所得应在我国补缴的个人所得税。

问答题注册税务师可以从事的业务代理范围有哪些?

问答题某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。 问题： 假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30%）

问答题某公司2011年涉及印花税的业务如下：　　(1)公司2011年设立当年启用设置营业账簿20本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿共1本；记载的实收资本为1000万元，资本公积为200万元；　　(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用；　　(3)签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金1.5555万元；　　(4)签订以物易物交易合同一份，用自产的价值200万元的产品换取一台价值200万元的机器设备；　　(5)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，三份合同内容分别为：①运输费用10万元、装卸费用0.30万元；②运输费用5万元、装卸费用0.70万元；③运输费用5万元、装卸费用1万元；　　(6)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (7)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。 (印花税税率：资金账簿0.5‰，财产租赁合同1‰，购销合同0.3‰，技术合同0.3‰，运输合同0.5‰；加工承揽合同0.5‰)　　 要求：根据上述资料，按顺序计算2011年应纳印花税税额，并简要说明理由。

问答题甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资采用权益法核算。2012年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元；2012年度乙公司实现净利润200万元。　　问题：

问答题张某2011年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人，注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的同学担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：(1)办理税务登记的时限；(2)设置账簿的时限；(3)需要设置哪些账簿；(4)需要办理哪些税种、税率认定；(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

问答题一、企业基本情况及说明： 1．该公司2007年度实现利润总额2000000元，已计算出全年应纳企业所得税 660000元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。 2．审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。 3．2006年12月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为5年，按租赁协议，确定租赁价款为每年60000元，一次付清，该企业从2007年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。 二、凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。 1．3月30日，摊销租赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用100000元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次50000元，账务处理为： 借：管理费用 50000 贷：长期待摊费用——门店 50000 2．10月15日，销售货物并负责安装，货物销售额58000元，安装费6000元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税180元，其账务处理为： 借：银行存款 73860 贷：主营业务收入 58000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9860 其他业务收入 6000 借：其他业务成本 198 贷：应交税费——应交营业税 180 ——应交城市维护建设税 12.6 ——教育费附加 5.4后附：(1) 甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款58000元，税率17%，税额 9860元； (2) 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费6000元； (3) 银行进账单一张，金额为73860元； (4) 出库单一张。 3．11月8日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共234000元，其中货物价款 200000元，增值税款34000元，账务处理为： 借：库存商品 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000后附：(1) 海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款200000元，增值税34000元，纳税人名称为中国外贸进出口公司、甲公司； (2) 支票存根一张； (3) 入库单一张。 4．12月1日该企业于2006年12月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份19%，该联营公司2007年度盈利为600000元，所得税税率为15%，甲公司收到税后股利100000元，该联营企业第一年免税，账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000 后附：银行进账单一张100000元。 5．12月8日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款50000元，通过民政部向某灾区捐款50000元，账务处理为： 借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000后附：(1) 接受捐赠单位开出的收据； (2) 支票存根两张。 6．12月10日，甲公司于2005年6月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“水星”轿车一辆，价款50000元，卡车一辆，价款40000元，甲公司于12月8日将“水星”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000元，款已收取，该车已提折旧 31000元，取得转让净收益1000元，账务处理为： 借：固定资产清理 1000 贷：营业外收入 1000 后附：(1) 资金往来发票一张，注明售车，价款20000元； (2) 进账单一张； (3) 转让协议一份，注明价款20000元，未贴花。

问答题2013年8月，某县国税局管理科接到举报，该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到A企业检查。A企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了A企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起税务行政诉讼。 [问题]

问答题北京某融资租赁公司为经中国人民银行批准从事融资租赁的公司，2012年3月份发生如下业务：(1)该公司与A公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限2年，设备租赁费为每年30万元，每年3月1日支付当年的租赁费用；(2)该公司与B公司签订的合同约定：B公司将其电信设备以600万元的价格销售给融资租赁公司(该设备原账面价值为800万元，已经计提折旧100万元，账面净值700万元)，之后该租赁公司将设备融资租赁给B公司，租赁期限10年，设备租赁费为每年120万元，每年3月1日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归B公司所有。问题：

问答题某生产企业(增值税一般纳税人)2010年1月，注册税务师受托对该厂审核时，发现以下业务： (1) 销售给A公司一批货物，货款金额351万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户； (2) 该生产企业银牌产品按规定售价上浮10%，计35.1万元列入“营业外收入”账户； (3) 该生产企业发生盗窃案，损失原材料8000元，保险公司赔偿损失5000元，差价列入“营业外支出”账户，未作进项转出。 [要求] 根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。

问答题某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据受让合同支付给转让方的地价款和缴纳的相关税费共计6180万元。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，能按转让房地产项目计算分摊，并能提供金融机构的贷款证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%对外出租，未办理产权转移手续，其余部分对外销售。当年取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，取得销售收入共计14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，发生管理费用800万元、销售费用400万元。(已知：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%) [要求] 根据上述资料，回答下列问题。

问答题简述税务代理法律关系确立的前提与程序。

问答题代理开业税务登记操作要点。