问答题怎样理解注册税务师执业的基本原则?

问答题某生产企业，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用“免抵退”税管理办法。 2008年8月初留抵税额120万元，当期购进各种产品共用材料一批进项税额80万元。为进料加工业务另进口免税材料300万元。当期内销产品的收入550万元，一般贸易出口产品离岸价500万元，进料加工业务出口产品离岸价600万元。来料加工业务进口材料400万元，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率为 17%，退税率为13%。企业会计业务处理为： 来料加工应转出的进项税额 =110×17%=18.70(万元) 一般贸易出口不得免征和抵扣税额 =500×(17%-13%)=20(万元) 进料加工贸易不得免征和抵扣税额 =600×(17%-13%)=24(万元) 当期应纳税额 =550×17%-(80-18.70-20-24)-120 =-43.80(万元) 当期免抵退税额=(500+600)×13%=143(万元) 当期应退税额=43.80(万元) 当期免抵税额=143-43.80=99.20(万元) 会计分录为： 借：销售费用 62.70 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 62.70 借：其他应收款一出口退税 43.80 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 99.20 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 143 要求： (1) 简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策； (2) 简述企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，及正确的处理。

问答题11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计30台，每台含税售价为1200元，回收的旧洗衣机每台统一作价为50元，此项销售业务共收取现金34500元，款项存入银行。账务处理为： 借：银行存款 34500 贷：主营业务收入——洗衣机 29487.18 应交税费——应交增值税(销项税额) 5012.82 经核实所收旧洗衣机仅为促销，已全部做废品。 2．11月份首饰部取得金银首饰零售收入36270元，随同金银首饰销售单独计价首饰盒，共取得零售收入200元，款项已存人银行，账务处理为： 借：银行存款 36470 贷：主营业务收入——金银首饰 31000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5270 其他业务收入 200 3．钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入8892元，收到银行入账通知单。账务处理为： 借：银行存款 8892 贷：其他业务收入 8892 4．百货部11月份实行购物两百元以上抽奖活动，共取得百货零售收入702000元，向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶5.5元，进价为每瓶4.5元，收入款项已存入银行。账务处理为： 借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102000 借：营业费用 5500 贷：库存商品 5500 5．食品部销售给某饭店啤酒20箱，每箱零售价36元，另外收取啤酒箱租金300元，款项存入银行。账务处理为： 借：银行存款 1020 贷：主营业务收入 615.38 应交税费——应交增值税(销项税额) 104.62 其他业务收入 300 借：其他业务收入 15 贷：应交税费——应交营业税 15 6．取得强力皮鞋厂返还利润12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，取得增值税专用发票，注明不含税进价100000元，税17000元，双方商定以此价零售，商品售出后，由厂方返还利润12000元。收取返还利润的账务处理为： 借：银行存款 12000 贷：营业外收入 12000 7．从兴发家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张，标明不含税价 800000元，税款136000元，双方商家进货时付一半贷款，3个月后付清另一半货款，该批家具的零售价为1404000元。账务处理为： 借：商品采购 800000 应交税费——应交增值税(进项税额) 136000 贷：应付账款 468000 银行存款 468000 借：库存商品 702000 贷：商品采购 468000 商品进销差价 23400

问答题某化工厂财务人员王红，于2014年9月25日外地出差返回时，遇到地震造成腿骨骨折住院，未能办理交接手续，导致该化工厂当月有增值税专用发票15张没有按期抵扣。 问题：

问答题增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况： 1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联； 2.只丢失已开具专用发票的抵扣联； 3.只丢失已开具专用发票的发票联。 问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。

问答题某税务师2016年12月31日在对A公司(增值税一般纳税人)2016年度纳税情况进行审查过程中发现，A公司(位于某市区)与B公司2016年6月采用预收款方式销售商品一批，当月收到定金20万元(不合税，下同)，余款80万元在对方验收合格后支付。截至2016年12月31日，A公司已将商品发出，B公司也已验收合格，但余款尚未支付。该批商品的成本为75万元，A公司也未进行账务和税务处理。收取定金时A公司账务处理为： 借：银行存款 20 贷：预收账款 20 要求：分析A公司存在的税务问题，并编制调整分录(假设A公司各月均没有留抵税额，所得税税率为25％，不考虑地方教育附加，该企业采用表结法结转本年利润)。

问答题要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。 资料：A外商投资企业2005年8月成立，为增值税一般纳税人，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2011年11月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2011年12月企业发生的主要经济业务如下(相应增值税专用发票已经全部通过认证)： (1)8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。 (2)13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票1张，该批煤炭已验收入库。 (3)15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕。 (4)18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。 (5)19日，收到某公司退货一批，该批货物系2011年2月份售出，因不符合购货方要,求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 (6)20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付。 (7)21日，销售本企业使用过的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元(注：该设备2009年3月购进)，累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各1张。 (8)21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款) (9)26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。

问答题个体工商户王某于2013年5月10日领取工商营业执照，并开始从事生产经营活动，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未按规定的期限向地税机关申报办理税务登记，并且采取转移财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款(欠缴税款共计5000元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书时(未缴纳税款和罚款)，当天向市地税局申请行政复议。 [要求]

问答题{{B}}要求：(1)根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；(2)就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位){{/B}} {{B}}资料：{{/B}}大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期，每期8版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10日缴纳) 1．本月通过发行单位销售“大报”300000份，每份售价1元；销售“小报”60000份，每份售价2元，款项全部到账，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下： 借：产品销售收入 92920.35 应交税金——应交增值税(销项税额) 12079.65 贷：现金 105000 2．本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社作如下账务处理： 借：银行存款 26500 贷：盈余公积——减免税款 26500 3．本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通告形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1000000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50000元；因本报社行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60000元，报社支付给张乙拓展费6000元，(张乙本月工资1645元，已纳个人所得税59.5元)。报社相关账务处理如下： 借：银行存款 1000000 贷：资本公积——接受赞助收入 1000000 借：产品销售费用——联络费 50000 贷：现金 50000 借：银行存款 60000 贷：产品销售费用——其他 60000 借：产品销售费用——其他 6000 贷：现金 6000 经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。

问答题甲化妆品厂(增值税一般纳税人)，主要生产销售化妆品(消费税税率：30%)和护肤护发品(非应税消费品)，2013年3月的生产经营情况如下： (1)月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50%货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。 (2)采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，实际收到不含税价款960000元。 (3)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、辅助材料4800元；乙企业无同类产品销售价格。 (4)本月收回委托乙企业加工的化妆品中，80%直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20%发放给本厂职工个人。 (5)因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退还不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。 (6)以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。 (7)销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。 (8)发出自产化妆品600件换取生产资料800千克，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元/件。 (9)将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。 (10)上期增值税留抵税额125400元。 其他相关资料：化妆品成本利润率为5%；护肤护发品成本利润率为10%；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。 [问题]

问答题李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资5000元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 (1)2014年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 (2)2014年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。 (3)2014年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元[(2000-800)×20%×7]。 (4)2014年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000-800)×20%×4]。 (5)2014年9月取得的2013年4月购入的上市公司股票分红50000元，李某认为从上市公司取得股息红利应该免纳个人所得税。 (6)2014年12月李某将其哥哥去年无偿赠送的住房转让，取得转让收入500万元，支付转让环节相关税费30万元。已知该住房是李某哥哥2009年购入，购入价格120万元，2013年李某哥哥将该住房无偿赠送给李某，赠送时房屋市场价格400万元，李某将住房过户支付相关费用10万元。李某认为应纳缴纳个税=(500-30-400-10)×20%=12(万元)=120000(元)。 问题： 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。

问答题某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014年12月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米。 (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元，折算率为80%。 (4)销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元。 (5)将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元。 (资源税单位税额，煤炭税率为4%，天然气税率6%，最终计算结果以万元为单位) 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：

问答题某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2009年度有员工985人，每月工资1000元。企业全年实现收入总额8023万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额8015万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税1.6万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： (1)扣除的成本费用中包括工会经费、职工福利费和职工教育经费222万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据； (2)企业全年提取各项资产减值准备金1.38万元； (3)收入总额8023万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38万元； (4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用； (5)企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费和业务宣传费1162.8万元，全都作了扣除； (6)12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值； (7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销； (8)“营业外支出”账户中列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助支出10万元，全都如实作了扣除。 [要求] 按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

问答题某卷烟厂2009年9月份生产销售情况如下： (1)当期外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本期期初结存烟丝50万元，本期期末库存烟丝40万元； (2)外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元： (3)领用烟丝投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟400标准箱(每标准条调拨价格80元)，取得不含税销售额800万元；销售乙类卷烟(每标准条调拨价格40元)200标准箱，取得不含税销售额200万元； (4)销售给本厂职工乙类卷烟8标准箱不含税销售额8万元。 [要求] 根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。

问答题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2011年12月有关生产经营业务如下：　　(1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。　　(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣，开具了红字折扣发票。　　(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。　　(4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。　　(5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元，取得运输发票。　　(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元，支付运输费用2万元并取得运输发票。　　(7)当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元(其中含运输成本2.79万元)，直接计入“管理费用”账户损失为40.95万元。　　2011年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：　　① 申报缴纳的增值税=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+0.6-35 × 17%]=181.56-102.01=79.55(万元)　　② 申报缴纳的消费税=[430+600×(1-2%)+50]×9%=96.12(万元)　　(说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数。

问答题由于上述折旧因素，2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。

问答题某房地产开发企业，2013年商品房销售收入为15000万元，其中普通标准居民住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。假定税法规定的在计算土地增值税时可扣除项目金额为11000万元，其中普通标准居民住宅的可扣除项目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。房地产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下 [问题]

问答题某企业2016年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2017年7月税务机关对该企业的2016年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2016年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付补充养老保险，合计24万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过职工工资总额的5％部分12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2016年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。 (2)2014年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2016年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”科目，201 6年企业所得税年度纳税申报时未做任何调整。 (3)2016年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2016年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2017年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业2016年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5％补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定，对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11．5万元，自2017年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0．5倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险而未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以应扣未扣税款0．5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。要求：税务机关对该企业2016年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处，并说明理由。

问答题王先生系某市一公司职员(中国公民)，2011年1～6月收入情况如下： (1)每月工资收入8000元，个人缴纳基本社会保险880元，住房公积金960元，补充养老保险300元；单位每月在为其缴纳基本社会保险2400元，住房公积金960元，补充养老保险300元。 (2)1月份取得特许权使用费所得50000元，取得特许权使用费的过程中未缴纳其他税费。 (3)2月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。 (4)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。 (5)6月份所在公司低价向其销售公司外购的住房一套，公司购置该套住房的价款78万元，销售给张先生的价格为60万元。 要求：计算王先生2011年1～6月取得上述收入应缴纳的各种税收。

问答题 1．增值税：木制品的出口退税率为13%2．营业税：销售不动产、转让无形资、服务业5%3．城市维护建设税7%4．教育费附加3%5．印花税购销合同、技术合同o．3%财产租赁合同1‰6．个人所得税 工资薪金所得适用税率表(简表) 级数 含税级距应纳税所得额 不含税级距应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的部分 不超过475元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375 (一)　　　　要求：根据所提供资料的先后顺序：分税种扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程：每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位)　　　　甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自然人李福居夫妇投资成立，注册资本300万元，现有职工人数56人，除6名管理人员外，其余50名均为合同职工，无工会组织。该公司主要从事海鲜餐饮服务，兼营旅店、其他服务业。2001年1月18日，某税务师事务所受托对该酒楼2000年度纳税情况进行审查，取得相关资料如下。　　1．基础情况　　(1)口福居酒楼2000年5月正式营业，年末会计报表载明资产总额为2680万元，营业收入1620万元，利润总额为一150万元。企业所得税年度纳税申报表中应纳税所得额为一150万元。　　(2)口福居酒楼的经营场所系承租于某国有企业的闲置仓库，双方于2000年3月签订的合同载明租赁期为2000年5月至2005年4月，年租金为前3年每年60万元，后2年每年80万元，企业已贴印花税金额5元。　　(3)企业实行限额计税工资办法，主管税务机关核定的月计税工作标准为960元/人。　　(4)各种存货的计价采用实际成本核算。　　(5)口福居酒楼成立前，李福居夫妇还开有一家酒楼(192下简称“老店”)，与口福居酒楼偶尔有业务往来。　　2．纳税审查情况　　(1)审查其“应收帐款”明细账户，经抽查记账凭证，发现以现金形式取得的餐费累计金额 55918元，作如下账务处理：　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　55918　　(2)审查“待摊费用”账户，发现： 1)2000年8月31日432#凭证，摘要：广告费。会计分录为　　借：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　　　贷：其他应收款——老店　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000　　后附：老店与电视艺术中心签订的广告合同文件复印件一份，广告费金额100000元；某电视台广告部开具的广告业专用发票原件一张，注明广告费金额50000元。　　2)9月至12月分期摊销8月计提广告费用，每月摊销额为37500元。会计分录为　　借：经营费用——广告费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500　　　　贷：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37500　　(3)审查“管理费用”账户发现： 1)2000年5月。17日120#凭证，摘要：付2000年房租。会计分录为　　借：管理费用——房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000　　　　其他应付款——房租　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000　　2)2000年5月至12月每月核算工资分配情况记账凭证，会计分录分别为　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25200　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200　　借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　85200　　3)2000年5月至12月计提工会经费、职工教育经费、职工福利费，每月记账凭证，会计分录为　　借：经营费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10500　　　　管理费用4410　　　　贷：应付福利费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11928　　　　其他应付款——经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1704　　　　其他应付款—— 工教育经费　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1278 后附：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　工资分配表 职别 月工资 月奖金 应发数 实发数 人数 小计 行政经理 4000 1000 5000 5000 2人 100000 高级厨师 300 1000 4000 4000 2人 8000 厨师 2600 1000 3600 3600 2人 7200 一般员工 1120 80 1200 1200 50人(均按同一标准) 600000 合计 85200 (4)审查“递延资产”账户，发现： 1)2000年5月578#凭证，摘要：场地装修费。会计分录为 借：递延资产——租入固定资产改良支出 2824000 贷：银行存款 220000 其他应付款——广东 1604000 后附： ①支票存根一张，注明付甲市燕新装潢公司装修费1220000元。 ②甲市燕新装潢公司开具的发票一张，为甲市地方税务局监字章的建筑业发票，金额为 1220000元。 ③广东省地方税务局监字章的服务业发票一张，注明装修费金额为1604000元，无财务 (发票)专用章。 2)2000年6月至12月，每月摊销装修费。会计分录为 借：管理费用——装修费 47066.67 贷：递延资产——租处固定资产改良支出 47066.67