单选题 下列各项税费，不属于由税务机关负责征收的是______。

单选题 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，不应按照全额作为企业所得税应纳税所得额的是______。

单选题 关于税务登记的说法，错误的是______。

单选题 涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为______。

单选题 甲设计公司为增值税小规模纳税人，2021年5月提供设计服务取得含增值税价款412000元，因服务中止，退还给客户含增值税价款20600元，则甲设计公司当月应缴纳增值税______元。

综合题甲工业企业(居民企业，增值税一般纳税人)2020年度全年收入、成本费用、营业外收支、利润总额等数据详见企业所得税年度纳税申报表A100000，期间费用有关数据详见期间费用明细表A104000，职工薪酬有关数据详见职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050。 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类) 行次 类别 项目 金额 1 利润总额计算 一、营业收入(填写A101010/101020/103000) 14000000 2 减：营业成本(填写A102010/102020/103000) 6040000 3 减：税金及附加 112000 4 减：销售费用(填写A104000) 1500000 5 减：管理费用(填写A104000) 4927000 6 减：财务费用(填写A104000) 60000 7 减：资产减值损失 0 8 加：公允价值变动收益 0 9 加：投资收益 0 10 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 1361000 11 加：营业外收入(填写A101010/101020/103000) 1200000 12 减：营业外支出(填写A102010/102020/103000) 465000 13 三、利润总额(10+11-12) 2096000 … … … … 24 应纳税额计算 税率(25%) 25% 25 六、应纳所得税额(23×24) 26 减：减免所得税额(填写A107040) 0 27 减：抵免所得税额(填写A107050) 28 七、应纳税额(25-26-27) 0 29 加：境外所得应纳所得税额(填写A108000) 0 30 减：境外所得抵免所得税额(填写A108000) 0 31 八、实际应纳所得税额(28+29-30) 0 32 减：本年累计实际已缴纳的所得税额 524000 资料1： A100000表第11行“营业外收入”1200000元，系收到政府部门发放的专项补助资金。已知2020年年初收到3600000元，受益期三年，不符合不征税收入条件，企业会计处理为： 年初收到政府补助时： 借：银行存款 3600000 贷：递延收益 3600000 2020年年末： 借：递延收益 1200000 贷：营业外收入 1200000 资料2： A100000表第12行“营业外支出”465000元，系甲工业企业在2020年12月5日通过所在市政府下属教育局向希望学校捐赠其自产货物一批并取得合规票据，该批货物生产成本300000元，当月市场销售价格为375000元(不含增值税)。以及在12月15日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园，该批货物生产成本100000元，当月市场销售价格为125000元(不含增值税)，企业账务处理为： 借：营业外支出——捐赠 465000 贷：库存商品 400000 应交税费——应交增值税(销项税额) 65000 A104000 期间费用明细表 行次 项目 销售费用 其中：境外支付 管理费用 其中：境外支付 财务费用 其中：境外支付 1 2 3 4 5 6 1 一、职工薪酬 0 * 2648000 * * * 2 二、劳务费 110000 0 0 0 * * 3 三、咨询顾问费 0 0 0 0 * * 4 四、业务招待费 25000 * 75000 * * * 5 五、广告费和业务宣传费 600000 * 0 * * * 6 六、佣金和手续费 0 0 0 0 0 0 7 七、资产折旧摊销费 0 * 1000000 * * * 8 八、财产损耗、盘亏及毁损损失 0 * 0 * * * 9 九、办公费 0 * 483000 * * * 10 十、董事会费 0 * 0 * * * 11 十一、租赁费 350000 0 0 0 * * 12 十二、诉讼费 0 * 0 * * * 13 十三、差旅费 220000 * 112000 * * * 14 十四、保险费 20000 * 26000 * * * 15 十五、运输、仓储费 40000 0 0 * * 16 十六、修理费 5000 0 28000 0 * * 17 十七、包装费 1270000 * 0 * * * 18 十八、技术转让费 0 0 0 0 * * 19 十九、研究费用 0 0 0 0 * * 20 二十、各项税费 0 * 45000 * * * 21 二十一、利息收支 * * * * 60000 0 22 二十二、汇兑差额 * * * * 0 0 23 二十三、现金折扣 * * * * 0 * 24 二十四、党组织工作经费 * * 0 * * * 25 二十五、其他 3000 0 510000 0 0 0 26 合计(1+2+3+…25) 1500000 0 4927000 0 60000 0 A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表 行次 项目 账载金额 实际发生额 税收规定扣除率 以前年度累计结转扣除额 税收金额 纳税调整金额 累计结转以后年度扣除额 1 2 3 4 5 6(1-5) 7(1+4-5) 1 一、工资薪金支出 2800000 2800000 * * * 2 其中：股权激励 0 0 * * * 3 二、职工福利费支出 362000 362000 14% * * 4 三、职工教育经费支出 227000 225000 * 0 5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费 227000 225000 8% 6 按税收规定全额扣除的职工培训费用 0 0 0 * * 7 四、工会经费支出 56000 56000 2% * * 8 五、各类基本社会保障性缴款 0 0 * * * 9 六、住房公积金 63000 63000 * * * 10 七、补充养老保险 70000 70000 5% * * 11 八、补充医疗保险 70000 70000 5% * * 12 九、其他 0 0 * * * 13 合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12) 3648000 3628000 * 0 资料3： 已知该企业职工工资总额2800000元，其中1000000元在“生产成本”中列支，1800000元在“管理费用——职工薪酬”中列支，另外销售部门人员的职工薪酬均记入“管理费用——职工薪酬”中，经核实，“管理费用——职工薪酬”记录的2648000元为企业2020年1月至12月份实际计提记入“管理费用”科目的金额，该企业2020年1月份发放2019年提而未发工资220000元，2020年12月计提但在2021年1月份发放工资250000元。 经核实，企业2020年度计提记入管理费用的职工教育经费227000元，2020年度实际发生的职工教育经费支出225000元。 资料4： “销售费用——业务招待费”“管理费用——业务招待费”的明细账中，有18000元未取得合理票据，其余项目及金额均取得合法有效凭证。 问题：

综合题某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2020年11月经营业务如下： (1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。 (2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。 (3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。 (4)进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。 (5)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。 (6)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。 (注：进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣) 问题：

综合题某市甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、红酒和啤酒。2021年5月发生如下业务： (1)外购食用酒精500吨，每吨不含税价款8000元，取得的增值税专用发票上注明金额4000000元、税额520000元；取得的增值税专用发票注明运费金额100000元、税额9000元。 (2)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额80万元，同时向购买方收取品牌使用费5.8万元，包装物押金1.16万元。 (3)生产粮食白酒100吨，5月10日销售给A商贸公司50吨，取得不含税销售额300万元，5月20日销售给B商贸公司30吨，取得不含税销售额195万元，余下20吨用于抵偿所欠乙企业的债务。 (4)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。丙厂无同类白酒，已代扣代缴消费税。当月甲厂将收回的粮食白酒全部销售，取得不含税销售额45万元。 (5)销售礼品套装500套，不含税售价400元/套，每套包括粮食白酒2斤，单价110元；干红酒2斤，单价90元。 (6)销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元，收取包装物押金2320元。 (7)将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元，无同类产品售价，白酒成本利润率为10%。 (8)将2018年9月份在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年的租金1260000元，该酒厂采用简易计税方法计算增值税。 其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/斤，甲类啤酒消费税定额税率250元/吨，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。(如有计算需计算出合计数。) 根据上述资料，回答下列问题：

综合题税务师受托为某建材商行编制2020年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。 已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已申报抵扣，2020年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。 税务师审核2020年7月增值税相关的会计核算及资料发现： 1．收入方面 资料1： 销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款226万元，开具普通发票部分合计收款45.2万元，未开具发票部分合计收款33.9万元。账务处理如下(汇总)： 借：银行存款 305.1 贷：主营业务收入 270 应交税费——应交增值税(销项税额) 35.1 资料2： 销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款5.65万元。账务处理如下： 借：银行存款 5.65 贷：营业外收入 5.65 资料3： 销售小轿车：开具普通发票共收款12.051万元。账务处理如下： 借：银行存款 12.051 贷：固定资产清理 11.817 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.234 经审核确认，该小轿车于2011年购进，购置原值为140万元，已提折旧126万元，该商行未放弃减税优惠。 资料4： 办公用房出售：开具普通发票共收款210万元，账务处理如下： 借：银行存款 210 贷：固定资产清 210 经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原价为2317万元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧90万元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。 2．购进货物或接受服务方面 资料5： 购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款250万元，合计税额32.5万元，账务处理如下(汇总)： 借：库存商品 250 应交税费——应交增值税(进项税额) 32.5 贷：银行存款 282.5 资料6： 上月购入洁具被盗损失：一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为7万元。账务处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7 贷：库存商品 7 资料7： 购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款80万元，税额10.4万元，账务处理如下： 借：固定资产 80 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.4 贷：银行存款 90.4 资料8： 支付油费、房租费及报销员工差旅费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款4万元，税额0.52万元；支付7月房租费，取得增值税专用发票载明价款10万元，税额0.57元；报销员工差旅费，取得注明身份信息的公路车票，票面金额为注明的合计金额1.03万元。账务处理如下(汇总)： 借：管理费用 15.03 应交税费——应交增值税(进项税额) 1.02 贷：银行存款(或现金) 16.05 问题：

综合题某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额。2020年度享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。 2020年度利润表摘要如下： 2020年12月 单位：元 一、营业收入 8000000 　　减：营业成本 5300000 　　　　税金及附加 40000 　　　　管理费用 700000 　　　　财务费用 360000 　　加：投资收益 50000 　　其中：对联营企业和合营企业投资收益 50000 二、营业利润 1650000 　　加：营业外收入 60000 　　减：营业外支出 160000 三、利润总额 1550000 　　减：所得税费用 387500 四、净利润 1162500 税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题： (1)2020年度管理费用中累计列支业务招待费60000元。 (2)7月18日从投资的非上市居民A企业分回股息40000元。 (3)8月5日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理： 借：银行存款 60000 贷：营业外收入 60000 (4)8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及延期支付货款的利息30000元。 账务处理： 借：银行存款 2030000 贷：应收账款 2000000 财务费用 30000 (5)10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年6月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣。截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司获得理赔30000元。账务处理： 借：固定资产清理 120000 累计折旧 80000 贷：固定资产 200000 借：银行存款 30000 营业外支出 90000 贷：固定资产清理 120000 假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。 问题：

综合题首创投资有限公司于2016年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司，即胜利特种器材贸易公司。后因首创投资有限公司经营策略调整，拟于2021年3月终止对胜利特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，税务师了解到： (1)终止投资时，胜利特种器材贸易公司资产负债表显示如下： 　　　　　　　　　资产负债表 　　　　　单位：万元 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产 4000 流动负债 1000 其中：货币资金 4000 其中：短期借款 1000 　　　长期投资 2000 长期负债 0 　　　固定资产 0 　　　所有者权益 5000 　　　其他资产 0 其中：实收资本 2000 　　　盈余公积 500 　　　未分配利润 2500 　　　资产总计 6000 负债及所有者权益总计 6000 (2)首创投资有限公司终止投资有3种初步方案，具体情况为：①注销方案，注销胜利特种器材贸易公司，支付各项清算费用合计100万元，偿还短期价款1000万元后，收回货币资金4900万元，长期投资的账面价值等于其可变现净值，长期股权投资的计税基础1200万元。②股权转让方案，以5000万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。③先分配后转让股权方案，先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。假定上述3种方案都可行，其他情况都一致，首创投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 根据上述资料，回答下列问题：

综合题某市区房地产开发企业为增值税一般纳税人。2021年度，该企业会计自行核算，取得主营业务收入40000万元、其他业务收入10万元、营业外收入190万元、扣除主营业务成本28000万元、其他业务成本8万元、营业外支出2万元、税金及附加230万元、管理费用400万元、销售费用500万元、财务费用200万元。2021年初，聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题： (1)管理费用含业务招待费100万元，会议费30万元。 (2)销售费用含广告费300万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费850万元。 (3)财务费用中含利息支出80万元，该项支出是向其母公司(A公司)借款发生的利息支出，借款金额为1000万元，借款期限为2021年1月1日至2021年12月31日，借款年利率为8%。已知该母公司主要从事信息系统运营和维护服务，已被认定为技术先进型服务企业。 (4)计入成本、费用的实发工资1000万元。拨缴职工工会经费20万元，发生职工福利费180万元、职工教育经费30万元。 (5)营业外收入190万元为政府补助，该项补助随企业的意愿自由支配，并且企业发生1万元支出。 (6)营业外支出含1万元税务机关罚款，并取得合法票据。 其他相关资料：该房地产企业为独资公司，年度各月平均权益投资为400万元；金融企业同期同类贷款利率为6%，其他收入、支出均已符合税法规定并进行相关处理。(如有计算需计算出合计数，金额单位为万元，保留小数点后两位) 根据上述资料，回答下列问题：

简答题2021年6月，达达商贸有限公司准备终止营业。经查实，达达商贸有限公司欠缴税款7000元，税务机关责令其限期10目内缴纳欠缴税款，期满后，达达商贸有限公司仍未缴纳税款并开始转移或者隐匿公司的财产。 经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达商贸有限公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为决定于2021年7月20日依照法定程序作出处以10000元罚款的处罚决定。 根据上述资料，回答下列问题：

简答题某茶叶超市是小规模纳税人，2020年不含增值税销售额为75万元，2020年6月1日至2021年5月31日自行申报的不含增值税销售额为515万元，2021年5月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司2020年8月隐瞒销售收入5万元，该公司在2021年5月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此，2021年6月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 根据上述资料，回答下列问题：

简答题甲企业2020年度发生部分经营业务如下： (1)1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元；委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份交付并使用，6月份办妥了验收手续，7月份支付了工程款9500万元。 (2)3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的地下仓库，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。 (注：契税税率为4%，城镇土地使用税税率为20元/平方米，不考虑印花税) 问题：

简答题A卷烟厂2020年5月从农民手中收购烟叶一批，实际支付价款总额50万元，缴纳烟叶税10万元，当月将全部烟叶交给B卷烟厂委托加工烟丝，6月收回全部烟丝。 问题：

简答题甲公司为汽车制造业一般纳税人，2020年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询。 根据上述资料，回答下列问题：

简答题兴达公司和经销商天虹商场常年合作，由天虹商场作为兴达公司的专营店，按兴达公司指定的价格销售兴达公司的产品，每销售含税1000元的产品，兴达公司返给天虹商场100元(含税)。 (1)2021年，天虹商场全年销售兴达公司的产品含税销售额2100万元，取得返利收入含税210万元(适用的增值税税率为13%)。 (2)8月底，天虹商场将大门内过道中的一间门卫房装修出租给一家冷饮店，每月收取租金5万元，采用简易计税方法计税。 假定天虹商场所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%以后的余额计算。城镇土地使用税年税额为2元/平方米。 根据上述资料，回答下列问题：

简答题王某为某企业员工，2020年发生如下经济行为： (1)单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月企业缴费800元，个人缴费200元。 (2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元，王某将该部分收益存入年金个人账户。 (3)王某因出国定居一次性领取年金个人账户资金20万元。 问题：

简答题2020年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。