问答题某税务师事务所的注册税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的签证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款30000元。注册税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。 针对上述情况，请明确指出注册税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚?

问答题甲公司为境内居民企业，主要从事日化产品的生产和销售，2016年有关涉税事项如下： (1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。 (2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。 (3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，增值税税额102万元(已抵扣)，甲公司预计可以使用5年，预计净残值为零。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为10年。 (4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，经过评估其公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入营业外收入。 (5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。 (6)向关联企业支付管理费10万元。 要求：

问答题要求：注册税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。 资料：注册税务师受托审核某纯净水生产企业2009年所得税纳税情况，企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税，注册税务师审核时发现如下业务： (1)其他业务收入中包括：①企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入150万元；②企业上年3月销售产品时出借一大批水桶，向购买方收取的押金30万元，企业会计当年计入了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”；③企业当年2月销售时出借一批水桶，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接计入了“其他业务收入”核算； (2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让的所得25万元； (3)管理费用中业务招待费为9.6万元； (4)销售费用中有广告费174.54万元，业务宣传费11万元； (5)企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得的是普通发票，但采购入员购进材料时，取得发票未加盖发票专用章及财务专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴公章。此材料已经办理入库，会计入员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得普通运输发票，进项已经抵扣； (6)企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税； (7)企业下半年取得出口经营权后，11月出口产品取得销售收入500万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，因为是第一笔出口业务，会计尚不清楚免抵退税核算，仅做了如下会计处理： 借：应收账款——应收外汇账款 500 贷：主营业务收入——出口销售收入 500 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (8)其他资料：①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加7万元(其中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元)，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为30万元； ②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%； ③企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，产品退税率为15%。企业当年12月应纳增值税为70万元。

问答题税务师在对某公司2015年企业所得税汇算清缴时发现该公司2015年12月31日有一笔账务处理如下：借：销售费用159000贷：应付职工薪酬159000后附《销售人员年终奖计算表》如下：经询问公司财务人员获悉，按照该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定(每年只发一次奖金)。同时财务人员告知，2016年3月份公司办公会议已对销售人员的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有客户投诉情况，按规定扣减年终奖1800元，其余人员全额发放。经审核年终奖已于2016年3月发放。已知三位销售人员各月发放的工资薪金均为(已扣除缴纳的“五险一金”)：李帅6000元、王平4000元、张成3000元。附表：适用有关税率资料区：个人所得税工资、薪金所得适用税率表要求：

问答题中国公民张某2016年度从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，每月取得工资、薪金收入(折合人民币，下同)20000元，全年合计240000元；因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。上述两项收入共计在A国已缴纳个人所得税30000元。因在B国出版著作获得稿酬收入15000元，并已在B国就该项收入缴纳个人所得税1720元。 要求：计算张某境外所得应在我国补缴的个人所得税。

问答题注册税务师可以从事的业务代理范围有哪些?

问答题某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。 问题： 假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30%）

问答题某公司2011年涉及印花税的业务如下：　　(1)公司2011年设立当年启用设置营业账簿20本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿共1本；记载的实收资本为1000万元，资本公积为200万元；　　(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用；　　(3)签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金1.5555万元；　　(4)签订以物易物交易合同一份，用自产的价值200万元的产品换取一台价值200万元的机器设备；　　(5)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，三份合同内容分别为：①运输费用10万元、装卸费用0.30万元；②运输费用5万元、装卸费用0.70万元；③运输费用5万元、装卸费用1万元；　　(6)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (7)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。 (印花税税率：资金账簿0.5‰，财产租赁合同1‰，购销合同0.3‰，技术合同0.3‰，运输合同0.5‰；加工承揽合同0.5‰)　　 要求：根据上述资料，按顺序计算2011年应纳印花税税额，并简要说明理由。

问答题甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资采用权益法核算。2012年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元；2012年度乙公司实现净利润200万元。　　问题：

问答题张某2011年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人，注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的同学担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：(1)办理税务登记的时限；(2)设置账簿的时限；(3)需要设置哪些账簿；(4)需要办理哪些税种、税率认定；(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

问答题一、企业基本情况及说明： 1．该公司2007年度实现利润总额2000000元，已计算出全年应纳企业所得税 660000元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。 2．审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。 3．2006年12月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为5年，按租赁协议，确定租赁价款为每年60000元，一次付清，该企业从2007年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。 二、凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。 1．3月30日，摊销租赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用100000元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次50000元，账务处理为： 借：管理费用 50000 贷：长期待摊费用——门店 50000 2．10月15日，销售货物并负责安装，货物销售额58000元，安装费6000元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税180元，其账务处理为： 借：银行存款 73860 贷：主营业务收入 58000 应交税费——应交增值税(销项税额) 9860 其他业务收入 6000 借：其他业务成本 198 贷：应交税费——应交营业税 180 ——应交城市维护建设税 12.6 ——教育费附加 5.4后附：(1) 甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款58000元，税率17%，税额 9860元； (2) 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费6000元； (3) 银行进账单一张，金额为73860元； (4) 出库单一张。 3．11月8日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共234000元，其中货物价款 200000元，增值税款34000元，账务处理为： 借：库存商品 200000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000后附：(1) 海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款200000元，增值税34000元，纳税人名称为中国外贸进出口公司、甲公司； (2) 支票存根一张； (3) 入库单一张。 4．12月1日该企业于2006年12月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份19%，该联营公司2007年度盈利为600000元，所得税税率为15%，甲公司收到税后股利100000元，该联营企业第一年免税，账务处理为： 借：银行存款 100000 贷：投资收益 100000 后附：银行进账单一张100000元。 5．12月8日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款50000元，通过民政部向某灾区捐款50000元，账务处理为： 借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000后附：(1) 接受捐赠单位开出的收据； (2) 支票存根两张。 6．12月10日，甲公司于2005年6月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“水星”轿车一辆，价款50000元，卡车一辆，价款40000元，甲公司于12月8日将“水星”车出售，转让汽车协议书上注明转让价20000元，款已收取，该车已提折旧 31000元，取得转让净收益1000元，账务处理为： 借：固定资产清理 1000 贷：营业外收入 1000 后附：(1) 资金往来发票一张，注明售车，价款20000元； (2) 进账单一张； (3) 转让协议一份，注明价款20000元，未贴花。

问答题2013年8月，某县国税局管理科接到举报，该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到A企业检查。A企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了A企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起税务行政诉讼。 [问题]

问答题北京某融资租赁公司为经中国人民银行批准从事融资租赁的公司，2012年3月份发生如下业务：(1)该公司与A公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限2年，设备租赁费为每年30万元，每年3月1日支付当年的租赁费用；(2)该公司与B公司签订的合同约定：B公司将其电信设备以600万元的价格销售给融资租赁公司(该设备原账面价值为800万元，已经计提折旧100万元，账面净值700万元)，之后该租赁公司将设备融资租赁给B公司，租赁期限10年，设备租赁费为每年120万元，每年3月1日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归B公司所有。问题：

问答题某生产企业(增值税一般纳税人)2010年1月，注册税务师受托对该厂审核时，发现以下业务： (1) 销售给A公司一批货物，货款金额351万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户； (2) 该生产企业银牌产品按规定售价上浮10%，计35.1万元列入“营业外收入”账户； (3) 该生产企业发生盗窃案，损失原材料8000元，保险公司赔偿损失5000元，差价列入“营业外支出”账户，未作进项转出。 [要求] 根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。

问答题某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权，根据受让合同支付给转让方的地价款和缴纳的相关税费共计6180万元。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，能按转让房地产项目计算分摊，并能提供金融机构的贷款证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%对外出租，未办理产权转移手续，其余部分对外销售。当年取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，取得销售收入共计14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，发生管理费用800万元、销售费用400万元。(已知：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；其他房地产开发费用扣除比例为5%) [要求] 根据上述资料，回答下列问题。

问答题简述税务代理法律关系确立的前提与程序。

问答题代理开业税务登记操作要点。

问答题某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下： (1)该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。 (2)签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。 (3)发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。 (4)发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。 (5)该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。 根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

问答题某零售商业企业(增值税一般纳税人)本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额8．50元，含税售价65．52元。经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件商品在质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。

问答题一、基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。 2014年9月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。 二、2014年10月有关购销经济业务如下： 1．10月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销； 2．10月7日从林场购进其自产原木一批，取得林场开具的销售发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫； 3．10月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元； 4．10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元； 5．10月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元，款项用支票付清； 6．10月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代收消费税6000元，款项均已通过银行存款支付；白坯实木地板收到后拟再生产漆板； 7．10月13日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本30000元，外购其他木材原料账面成本20000元； 8．10月15日新办公楼在建工程领用自制漆板一批，成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元)； 9．10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元(含税)，取得代销清单； 10．10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方； 11．10月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项均收到并缴存银行； 12．10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格； 13．10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行； 14．10月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除手续费，收到代销商汇款394500元；该批漆板成本为100000元。 三、经核实10月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。