问答题北京某家具厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2005年1月发生如下经济业务(假定该家具厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续)： 1．1月8日，销售给家具商城组合办公用家具一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额102000元，收到家具商城开具的商业承兑汇票。 2．1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。 3．1月10日，开具支票支付1月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。 4．1月12日，将一套原售价格为58500元家用家具经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。(已知该套家具的生产成本为35000元) 5．1月15日，将各式家具一批发往省外某家具经销公司代销，该批家具的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元(与该家具经销公司一直采用代销形式，且每批代销家具均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费)。 6．上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》，1月18日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额1700元，款项尚未收到。 7．1月18日，自营出口销售一批家具(出口退税率为13%)，以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。 8．1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为 50000元(其中耗用原材料——原木成本为40000元)，该种木材家具厂从没对外销售过，无同类销售价格。 9．1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家具已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。 10．1月23日，购进单位价格1872元的刨板机3台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。 11．1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价 60000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 12．1月31日，省外某家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额136000元。 要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。

问答题2017年4月，某县国税局管理科接到举报，该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到A企业检查，并出示税务检查证。A企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3万元，责令其4月15日之前缴纳。4月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了A企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。4月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向人民法院提起税务行政诉讼。 问题：

问答题税务师2014年4月在对某企业2013年度的税务检查中，发现2013年11月发生一笔对农村小学的直接捐赠2万元(在税前扣除)，在2013年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2013年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。请作出相关调整分录。

问答题ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2011年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2014年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2013年度及2014年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1．2013年度相关资料 (1)基本情况：2013年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2万元，企业已缴企业所得税367.2×25%=91.8万元。 (2)具体涉税问题： ①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2010年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为： 借：银行贷款 3.5 贷：账务费用 3.5 ②2013年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为： 借：长期股权投资 116 贷：库存商品 116 ③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2012年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元)。 2．2014第一季度相关材料 (1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用—研发费 18 贷：银行存款 18 李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。 (2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为： 借：固定资产清理 40 累计折旧 9 贷：固定资产 49 借：银行存款 50 贷：固定资产清理 50 (3)3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为： 借：固定资产 204 应交税费—应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 238

问答题(一) 某股份有限公司是中外合资企业，提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2002年2月正式开业运营，当年有关营业税申报情况汇总表如下： 税目 经营项目 营业额/元 税率 应纳税额/元 服务业 娱东来 运输业 旅店 饮食 旅游 其他服务 歌舞厅 游乐场 出租车 2000000 3000000 800000 1500000 2800000 5400000 1009000 5% 5% 5% 5% 20% 20% 3% 100000 150000 40000 75000 560000 1080000 30270 2003年2月(该企业尚未进行年度决算)，某注册税务师对该公司2002年度纳税情况进行审查，发现有关资料如下。 (1)该公司免费为某装修公司提供一间标准客房做办公用房，期限一年，由该装修公司为其宾馆、餐饮中心、娱乐广场免费提供室内装饰画。 (2)中方投资公司召开业务洽谈会，使用宾馆会议室两天，便用标准间客房10间，豪华型客房2间，共使用三天，未做任何账务处理。(根据董事会决议：批准所需费用冲减该公司年末分给投资方的股利) (3)该公司利用橱窗等为某名牌西服做广告，协议约定年广告费40000元，该公司将广告费收入直接冲减了当月营业费用。 (4)该公司餐饮中心一楼为快餐厅，二楼为宴席厅，同时设有卡拉OK设施和KTV包房。一楼快餐厅年营业额为1200000元，二楼宴席厅年营业额为2800000元。 (5)该公司旅游部全年营业额800000元，为旅客支付风景点门票费24000元，支付交通费 30000元，计入营业成本中。 (6)该公司下设出租车行，共有桑塔纳出租车15辆，每台车180000元，2月份与出租车司机签订协议，即由出租车司机一次性支付承包费60000元，以后每日向车行交200元，由车行支付各项费用，统一管理，5年后该出租车归个人所有。 要求：根据所提供资料的顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相应的账务调整。 (注：该公司宾馆标准间客房租金100元/天，豪华间客房200元/天，会议室1000元/天，该企业城市维护建设税税率为?%，教育费附加征收率为3%)

问答题某机械厂于2000年成立，主营大型机械的制造和生产，2009年相关业务如下： (1)2月初从A银行借人资金1000万元弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。 (2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率 为15%，企业当月将资金用于厂房的建造。 问题：回答下面的三个问题，并简述相关政策。 (1)2009年可在税前扣除的利息金额。 (2)2009年需要资本化的借款费用金额。 (3)2009年纳税调增金额。(计算结果保留两位小数)

问答题位于县城的某建筑安装公司2009年8月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时约定工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10; (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款； (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元： (4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； (5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本。780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 [要求] 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2009年6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。 (1)向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电冰箱，销售A型电冰箱10台，旧电冰箱作价1000元/台。 (3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为87750元。 (4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。 (5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂于本月末将电冰箱收回，货款退回，并直接向商场开具了红字专用发票。 (6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，开具了增值税专用发票。 本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。

问答题赵某将位于市区的一套住房按市场价值出租给李某居住，合同约定自2014年6月1日起租赁，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取30万元房屋租金。2015年12月31日，合同期满，李某决定以500万元的价格购买所租住房，已知赵某该房产是2014年4月购入，购入价格为300万元。 问题：

问答题某交通运输企业2009年12月签订以下合同： (1)与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元： (2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元)； (3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定； (4)与某保险公司签订次年车辆的保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。 计算该企业当月应缴纳的印花税。

问答题甲公司(居民企业)2010年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的50％，初始投资1000万元。2017年2月甲公司拟结束经营，并将其所占的股份全部转让给丙公司，双方商定的价格为2000万元。截止2017年2月乙公司净资产为4500万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。 甲公司结束投资有两种方案：方案一，直接进行股权转让；方案二，先分配股利，再转让股权。 要求：请分析以上两种方案，分别计算甲公司应缴纳的企业所得税，并根据甲公司应缴纳的企业所得税作出决策。

问答题某机床厂2009年1月份发生下列经济业务： (1) 1月6日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额1880000元，税额319600元；运输发票上注明的运费金额2000元，途中保险费300元，装卸费100元，公路建设基金180元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。 (2) 1月9日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额50000元，税额8500元；货款已付，货已入库。 (3) 1月10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额30000元，税额5100元，货款已付，货已入库。 (4) 1月12日，企业因管理不善损失辅助材料一批，价款11000元，等待审批处理。 (5) 1月14日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值234000元，销售价格260000元(不含增值税)。 (6) 1月17日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值30000元(不含增值税)。 (7) 1月19日，销售给客户机床8台，每台售价130000元，共计金额1040000元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为176800元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额1000元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。 (8) 1月20日，以销售折扣方式销售给客户机床6台，每台售价130000元一批，共计金额780000元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额132600元。 (9) 1月28日，收回上述客户A商品折扣后的货款866970元，银行通知已收妥。 (10) 1月30日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额350000元，税额59500元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款260000元，预计税额44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。 [要求] 根据上述资料回答下列问题 (1) 作出上述业务的会计分录； (2) 计算企业当月进项税额； (3) 计算企业当月销项税额； (4) 计算企业当月应纳增值税额。

问答题中国公民张某，2009年12月从中国境内取得工资、薪金收入6000元，12月份取得一次性年终奖金24000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；本年1月1日存入本金200000元，年利率5%取得利息所得；将取得的本上市公司股票期权100000股，以每股8元价格转让，行权时市场价格每股6元，行权时实际支付价格每股4元。 [要求] 计算该纳税人2009年12月应纳个人所得税税额。

问答题某国有企业2007年经营情况如下表所示：某注册税务师2008年3月核查上年度企业所得税纳税情况，取得以下资料：(1)管理费用中列支业务招待费80000元；(2)财务费用中银行借款利息200000元，职工三年期集资款800000元，利息100000元，同类同期银行贷款利率10%；(3)其他业务收入200000元；(4)投资收益中国债利息收入50000元，从联营企业分回利润150000元，联营企业适用15%税率，拆借资金利息收入50000元；(5)营业外支出中违反劳动法罚款20000元，向希望工程捐款50000元；(6)以前年度损益调整中补缴2000年企业所得税120000元，罚款60000元；(7)企业年平均职工人数256人，计税工资800元/人月，本年“应付工资”列支3157600元，其中职工生活困难补助40000元，管理费用中列支年终奖金120000元；职工福利费、工会经费、职工教育经费按应付工资账面提取；(8)2007年预提费用贷方余额40000元；(9)2007年1月购入防寒羽绒衣400件，价值45000元，分发给职工，计入管理费用；(10)闲置报废机器设备已计提取折IH20000元；(11)自建设备一台，所耗料工费均计入生产成本中，年末作为盘盈固定资产，重置成本价40000元记入“待处理财产损溢”，年末未作处理(材料成本利润率40%)；(12)企业以承包租赁方式租出临街店面，年承包租赁费300000元，记入“其他应付款——其他”。要求：(1)根据以上资料，依据税法、财务制度的规定作出相应的账务调整；(2)正确计算该企业2007年应纳企业所得税；(3)编制企业所得税纳税审核报告。

问答题资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2013年10月份税务师事务所对该企业9月份的纳税资料进行审核，获得如下资料： (1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：周转材料 20000 应交税费—应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。 (2)购入材料生产酒瓶，取得对方开来的增值税专用发票，注明的不含税金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 50000 应交税费—应交增值税(进项税额) 6500 贷：应付账款 58500 (3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为： 借：销售费用 17550 贷：库存商品 15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 2550 借：销售费用 4000 贷：应交税费—应交消费税 4000 (4)单独出租一批白酒包装物，租期一年，约定年租金为24万元，约定租期满后统一结算，预先收到租金2万元。企业会计处理为： 借：银行存款 20000 贷：其他应付款 20000 (5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 (6)当月向本公司本市设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费—应交增值税(销项税额) 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费—应交消费税 26400 (7)退回上月销售粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 11700 应交税费—应交增值税(销项税额) -1700 其他情况说明： (1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵税额。 (2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。 (3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税专用发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 (4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。 [要求] 审核下列资料，扼要指出存在的影响纳税问题，正确计算企业2013年9月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

问答题中国公民李明准备与朋友孙泉共同成立一家技术开发公司。双方约定公司注册资本300万元，其中孙泉准备以120万元货币资金出资，占公司40%的股份，剩下的股份由李明以实物、无形资产或货币进行出资。李明手上现拥有可以作为出资的资产包括：一套位于商业中心的价值为180万元商品房、一个价值为80万元的土地使用权、银行存款100万元。 现在李明可供选择的投资方案有以下两种： 方案1：以商品房作价入股，土地使用权每年收取公司8万元的租赁费给公司使用。 方案2：以银行存款和土地使用权作价入股，商品房以年租金10万元出租给公司使用。 [要求] 根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)

问答题某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2016年8月16日将拥有的商铺以800万元出售(含税，该公司选择按简易计税办法计税，已签订产权转移书据)。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2011年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元(可以提供完税凭证)、印花税0．25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2011年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧140万元。 要求：

问答题(一) 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。 资料：A外商投资企业于1996年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金——应交增值税”账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下： 1．5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额．17000元，取得增值税专用发票 5张，已验收入库，货款未支付。 2．5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。 3．5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造 厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。 4．5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额 425元，款项已用银行存款支付。 5．5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 6．5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款B600元。 7．5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧 56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。 8．5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款) 9．5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款 800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。 10．5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额 8500元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。

问答题某税务师事务所在2011年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为应面临的处罚： (1)注册税务师张某因工作繁忙让正在考注册税务师的弟弟代其执业。 (2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。 (3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税，经查实情节十分严重。

问答题要求：1．扼要指出存在的影响纳税的问题；2．作出跨年度的账务调整分录；3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。 资料： (一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。 (二) 审核资料：1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理： 借：银行存款100000 原材料 827000 应交税金——应交增值税(进项税额) 153000 贷：产成品 900000 应交税金——应交增值税(销售税：额) 170000 营业外收入——非货币性交易收益 10000 非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为： 借：银行存款900000 营业外支出——债务重组损失 200000 贷：应收账款 11000003．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为： 借：累计折旧 160000 固定资产清理40000 固定资产减值准备 180000 贷：固定资产380000 借：营业外支出——固定资产毁损损失 40000 贷：固定资产清理400004．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为： 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 2340005．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为： 借：应付账款 200000 贷：盈余公积 2000006．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为： 借：管理赞用 90000 贷：银行存款900007．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他应付款 600008．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：(1) 技术开发费100万元：(2) 开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)；(3) 业务招待费260万元。10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：(1) 利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)；(2) 支付金融机构手续费2万元；(3) 现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1) 税收罚款及滞纳金6万元；(2) 经济纠纷的诉讼赔偿30万元；(3) 代付个人所得税款3万元。 (三) 其他情况说明： (1) 全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加 960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入 600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。 (2) 企业所得税税率为33%(全年无预缴)，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。 (3) 增值税按月缴纳，各月“应交税金——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金——未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。 (4) 题目未涉及的纳税事项，视全部正确。