问答题某化工厂财务人员王红，于2013年9月25日外地出差返回时，遇到地震造成腿骨骨折住院，未能办理交接手续，导致该化工厂当月有增值税专用发票15张没有按期抵扣。

问答题国有企业华雄机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预交，华新税务师事务所于2001年4月 13日受企业的委托对其第一季度流转税及所得税纳税情况进行审查。 审查要求：1．根据所给资料顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相关调账处理。2．正确计算第一季度应预缴的企业所得税和应补缴的其他各项税费，并作相关计提，补缴税款的会计处理，(列出计算过程，计算过程及结果保留小数点后两位) 1) 有关会计核算资料： (1) 1月10日，第60号凭证，销售甲产品 2000件，不含税售价200元／件，货款已存入银行，企业账务处理为： 借：银行存款 468000 贷：产品销售收入 400000 应交税金-应交增值税(销项税额) 68000 (2) 1月20日第101号凭证，用本企业的一项专利权抵顶前欠三鑫公司的货款 200000元，此时该项专利权账面价值为 120000元，企业账务处理为： 借：应付账款-三鑫公司 200000 贷：无形资产-专利技术 120000 其他业务收入80000 经查该项业务企业未交纳任何税金。 (3) 2月6口，第30号凭证，销售临街库房一座，该库房原值1500000元，已提折旧 300000元，合同注明：库房售价2800000元，支付清理费10000元，上述款项通过银行结算，库房已清理完毕。 企业的账务处理为： 借：银行存款2800000 贷：固定资产清理 2800000 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款10000 借：固定资产清理 1200000 累计折旧 300000 贷：固定资产 1500000 (4) 2月15日，第16号凭证，用银行存款支付本企业工程师王某在理工大学第一季度进修费3000元，企业账务处理为： 借：管理费用3000 贷：银行存款3000 (5) 2月28日，第121号凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，单位成本150元／件，企业账务处理为： 借：在建工程-精工车间 3000 贷：产成品 3000 (6) 3月5日，第45号凭证，购进一张豪华办公桌为厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为： 借：管理费用26000 贷：银行存款 26000 (7) 3月30日，第165号凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 23000 贷：原材料 23000 2) 有关资料 (1) 企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数260000元。 (2) 第一季度应纳的各项流转税金已申报和缴纳完毕，且“应交税金——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。 (3) 甲产品及原材料适用增值税税率为 7%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率33%。 (4) 经法定评估机构评估临街库房的评估价为2000000元。

问答题景山房地产公司开发一栋普通标准住宅，公司的初始销售计划为：房屋预计售价为1000万元，可扣除的成本费用为800万元，计算的增值率为：200÷800=25%，该房地产公司需要缴纳土地增值税：200×30%=60(万元)。 咨询注册税务师之后，注册税务师为公司提出的方案如下：将该房屋进行简单装修，费用为200万元，房屋售价增加至1200万元。则按照税法规定可扣除项目增加至1000万元，增值额为200万元，增值率为：200÷1000=20%。根据土地增值税相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%)，免征土地增值税。 请问：

问答题请判断以下各企业2008年的所得税额，并简述理由。 (1) A企业为生产性外商独资企业，经营期限为 15年，于2005年设立在深圳，2006年为获利年度； (2) B企业为内资企业，于2005年设立在成都，专营公路运输。2006年为获利年度； (3) C企业为生产性中外合资企业，于2004年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为20年，从事重型机械加工，2005年为获利年度。 上述企业2008年所得额均为100万。

问答题注册税务师对某银行1998年3月纳税情况进行审核，发现该银行当月的利息收入为2000000元，其中转贷利息收入为400000元，借入款的利息支出为360000元；买卖自营证券的差价收入为80000元，接受委托贷款的利息收入为200000元，收取手续费 20000元，企业会计计算税金如下： 银行应纳营业税=[(1000000-400000)+(400000-360000)+80000)×5% =1720000×5%=86000(元) 代扣代缴营业税=(200000-20000)×5%=9000(元) 企业账务处理为： 借：营业税金及附加 86000 贷：应交税费——应交营业税 86000 借：应付账款——应付委托贷款利息 9000 贷：应交税费——应交营业税 9000 要求：(1)扼要指出企业存在的纳税问题。 (2)计算企业应补营业税，并作相关调账分录。

问答题某税务师事务所从事税务咨询，现请您作为注册税务师对以下问题进行政策解答及相关计算(费用扣除标准为800元)：

问答题我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2011年1—12月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入8400元。 (2)3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。 要求：根据上述资料，按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。

问答题北京市力通八方公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2013年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2013年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。 经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专发票。 根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。 假定该公司所在地规定访房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料，(计算房产原值时不考虑土地价格) [问题]

问答题境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%) [问题]

问答题某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%，2004年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，运保佣金核算采用同步计算不得抵扣税额。2013年4～6月有关财务资料和发生的业务如下： (1)4月，外购原材料——辅料1000万元，验收入库，取得的增值税专用发票上注明增值税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元，已验收入库；款项均未支付；上期留抵税额为10万元。 (2)4月内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物出口离岸价折合人民币600万元(其中运保佣金共计50万元)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元；上述款项均未收到。 (3)5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元；2013年2月，未发生其他涉税业务。 (4)6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元4月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》，批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得不含税销售额550万元，款项全部收到。 [问题] 根据上述资料，回答以下问题：

问答题某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： 1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险； 2.根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； 3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？

问答题某房地产开发企业开发了一栋商住混合楼，1～4层为商铺(4层尚未售出)，5～24层为住宅(23～24层留作自用)，有一地下停车场(用于出租)，现已达到进行土地增值税清算的条件，在土地增值税清算过程中，存在以下疑问：①对于用于出租的地下停车场，其建筑面积是否计入可售面积?是否应分摊取得土地使用权所支付的金额?②在分摊建安成本时，对于能单独列入商铺的建安成本：如中央空调、商铺专用电梯等成本，是否可以先直接单独列入商铺成本?③住宅中有普通标准住宅及非普通标准住宅，如果普通标准住宅分开计算时增值额为负数，是否可以不分普通标准住宅及非普通标准住宅，合并在一起计算土地增值税?作为注册税务师就上述问题分别作出回答。

问答题金星玩具厂是从事儿童玩具制作的个体工商业户，2006年年初会计科目余额如下表所示： 金额单位：人民币元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 现　　金银行存款应收账款存　　货(材料25000产成品35000)待摊费用固定资产减：累计折旧 5001200003000060000500020000045000 借入款项应付账款应付工资应交税金业主投资留存利润 140000200004600690015000049000 合　　计 370500 合　　计 370500 2006年年度会计核算资料如下，根据个体工商户会计制度和财务制度的规定，将下述业务编制会计分录和会计报表： 该个体户2006年发生如下经济业务： (1)购入材料一批，价款23400元，用银行存款支付，材料已验收入库； (2)销售产品共取得价款42400元，款项送存银行，已销产品的实际成本为22000元； (3)提取现金6000元，支付上年应付工资4600元，余款备用； (4)生产设备报废1台，原值14000元，已提折旧9600元，清理费用400元，变价收入 600元，由银行存款收支，该项固定资产全部清理完毕； (5)盘点库存产成品，发现短缺产成品若干，价值2000元，年未经批准核销； (6)本年生产领用原材料23000元； (7)以银行存款缴纳上年应缴增值税6600元，扣缴个人所得税300元； (8)计提本年工资、津贴等合计8050元，其中：生产人员6000元，应在税后列支费用 2000元，代扣个人所得税50元； (9)以银行存款支付电话费2000元，以现金支付业务招待费、差旅费1200元； (10)计提固定资产折旧15000元； (11)结转本年完工产品成本35000元； (12)摊销开办费2500元； (13)结转本年收入费用； (14)将税后列支费用2000元转入“留存利润”科目。

问答题某公司主要从事建筑工程机械的生产制造， 2015年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。 (2)公司作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同，与甲公司签订的合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；与乙公司签订的合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发经费与报酬金额之比为3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中100万元的业务分包给另一单位，并签订分包合同。 (5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用营业账簿中的其他账簿10本。(已知：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种) 问题： 根据上述资料，分别计算该公司2015年上述各笔业务应缴纳的印花税。

问答题 北京飞达货运有限公司(增值税一般纳税人)2013年4月份发生如下业务： 1．购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。 2．购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。 3．购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。 4．修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。 5．货运业务取得含税收入116.55万元。 6．装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。 7．经营性出租载货车(不配司机)含税收入70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付)。 8．销售旧载货车(2010年3月购入)，取得含税收入20.8万元。 该公司增值税抵扣凭证均经税务机关认证。 根据上述资料，回答下列问题：

问答题要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业2001年度应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。 资料：人民印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查，获得如下资料：1．2001年度纳税申报表的主要金额(单位：万元)销售(营业)收入 13200收入总额计 13210销售(营业)成本 10960销售(营业)税金及附加 112.5期间费用合计 2406.15其中：工资薪金612 三费 136.5 国产资产折旧 516.17 研究开发费用 150 利息净支出 120 业务招待费 138.6 税金 32 社会保险缴款 103.68 劳动保护费 27.2 广告支出 280 捐赠支出 20 省计咨询、诉讼费 30 差旅费 110 会议费 50 销售费用 70 共他扣除项目 10纳税调整前所得 -265.65纳税调整增加额 350.45其中：工资薪金纳税调整额 228 三费纳税调整额 39.9 业务招待费纳税调整额 72.55 罚款、罚金、滞纳金 10 纳税调整减少额 75其中：开发费用附加扣除额 75其他纳税调整减少项目纳税调整后所得 6.8适用税率27%应缴所得税 1.836实发工资总额 1380实际提取的职工福利费 193.2实际提取的工会经费 27.6实际提取的教育经费 20.7准予税前扣除应付工资 1152准予税前扣除职工福利费 161.28准予税前扣除工会经费 23.04准予扣除职工教育经费 17.28 另外，纳税人本期职工人数1000人，其中车间工人500人，管理人员50人，销售部门人员1000，行政管理人员28人(含科研人员20人)，工程人员50人，福利部门15人，工会组织5人。2．注册税务师审核其2001年账证资料时，又摘录如下业务； (1) 企业在1999年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值5000万元，评估增值100万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为5%，折旧年限为10年；又于2001年9月交付使用在建工程A车间，企业账面价值 1000万元，按规定使用期限为20年，企业实际按10年计提折旧，净残值率为5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。 (2) 企业20001年1月1日向银行贷款 1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，200万元用于采购材料物资从事生产经营企业在2001年按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。 (3) 企业于2001年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额8万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理： 借：应付账款——甲单位 80000 贷：资本公积——其他资本公职 80000 (4) 企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元，租赁期自 2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元，按月支付租金。 2001年共收取租金16万元，账务处理为： 借：银行存款 160000 贷：其他应付款160000 企业为出租房屋发生装修费用支出 6万元 借：其他应付款60000 贷：银行存款60000 出租房屋净收益 借：其他应付款100000 贷：营业外收入 100000 (5) 企业符合相关规定的研究开发费用 2000年度为120万元；2001年度为150万元，其中新产品设计费7.4万元，原材料、半成品试制费48万元，技术图书资料费4万元，研究机构人员工资72万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元，其他经费6万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元/人/月 (6) 申报正表第36行“捐赠支出”20万元。其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5万元系直接向某贫困小学生的捐赠。 (7) 申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元，其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4万元因环境污染，被环保局处以的罚款。

问答题地处县城的某房地产开发公司，2013年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该房地产项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税，并取得了契税完税凭证。 (2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。 (3)该项目实际发生管理费用、销售费用、财务费用共计600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。 (4)4月销售20000平方米的房屋，取得收入共计40000万元。 (5)将剩余的5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45万元，租期为8个月。 (6)2013年8月主管税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为10%) [要求] 根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

问答题1．基本情况： 某市影视城系2014年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元，主营影视作品放映业务。 影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2014年3月1日至2019年8月31日，租金于每年1月分批支付。2014年3月～8月为筹备期，2014年8月18日～8月31日进行试营业，2014年9月1日起正式对外营业。2014年度“利润表”有关项目如下： 2014年度利润表(简表) 单位：万元 项目 金额 一.营业收入 800 减：营业成本 400 营业税金及附加 26.4 销售费用 40 管理费用 300 财务费用 50 二.营业利润 -16.4 加：营业外收入 减：营业外支出 三.利润总额 -16.4 减：所得税费用 四.净利润 -16.4 2．审核影视城2014年会计核算及相关资料： (1)“实收资本”金额为500万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于2014年3月1日投入300万元和2014年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2014年3月1日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。 (2)审核“营业成本”发现： ①3～8月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出360万元，计入“长期待摊费用”，自9月开始摊销计入“营业成本”，2014年度摊销金额为40万元。 ②因经营用房的租赁费尚未支付，12月份按租赁协议预提3～12月份租赁费80万元，计入“营业成本”。2015年1月商业广场开发公司收取2014年3月～12月的租赁费，并开具发票。 ③8～12月份支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”，其中50万元于2015年2月取得发票；20万元截止到2015年5月31日尚未取得发票。 (3)审核“销售费用”发现： 10月份为吸引顾客，邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计40万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为8万元和4万元。 (4)审核“管理费用”发现，其中： ①3月～8月份筹建期间发生开办费用合计120万元，其中包括3月～7月期间发生的业务招待费30万元，6月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元。 ②9月～12月份“管理费用”中业务招待费6万元。 ③全年发生职工工资总额60万元，职工福利费支出12万元，职工教育经费支出1万元，缴纳工会经费1.2万元(取得工会经费收入专用收据)。 (5)审核“财务费用”发现： 4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利息42万元；日常结算费用8万元。 假定其他事宜与纳税无关。 问题：

问答题李某为某装潢公司设计师，2013年度每月取得工资、薪金收入为9500元，除此之外还经常利用业余时间为其他客户进行装潢设计。12月份为甲企业提供设计劳务，取得劳务收入30000元；为乙企业提供设计劳务，取得劳务收入25000元。李某当月计划通过民政部门向某贫困地区捐赠15000元。

问答题某市工商银行2009年第四季度发生如下经营业务： (1)受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息； (2)吸收存款800万元，支付存款利息40万元，11月1日发放贷款1200万元，年利率 10%，贷款利息收入尚未取得； (3)取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元； (4)经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算； (5)10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出售，取得收入120万元。 要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(单位以元表示)。