问答题某工厂位于县城，2009年发生如下业务： (1)年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。 (2)该企业将该土地用于开发普通住宅楼一栋，准备出售给职工，支付开发成本1100万元；实际发生房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。 (3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款年利率5%，全部用于该住宅楼的建设。 (4)12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。 (5)7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。 要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)

问答题(一) (1)外商投资企业当月支付的工薪25000元；国内派遣单位当月支付的工资4000元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。 (2) 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。 (3) 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。 (4) 个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税) 附：土资、薪金所得适用的速算扣除数表 级　数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过2000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 要求：分别计算钱某以上各业务应如何计缴个人所得税。

问答题某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，取得合法的货运发票。 (2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元，取得合法的货运发票。 (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车的销售价格。 (4)签订合同转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，缴纳相关费用20万元。 (5)签订合同转让一块外购的土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，假设不考虑土地使用权的摊销。 (6)发生业务招待费150万元、新产品技术开发费280万元，其他管理费用100万元。 (7)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元。 (8)发生财务费用900万元，其中包括向非关联企业借款10000万元支付的年利息费用600万元，已知金融机构同期贷款利率为5%。 已知：相关发票均已按规定认证；该企业生产的轿车消费税适用税率为10%；B型小轿车成本利润率为8%。 [问题]

问答题 资料：北京斛胜有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2012年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2013年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2012年度及2013年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1．2012年度相关资料 (1)基本情况：2012年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8(万元)。 (2)具体涉税问题： ①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2012年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，该公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为： 借：银行存款 　　 ××× 　　贷：财务费用　　　 　 ××× ②2012年5月，公司以自己生产制造的电予设备180万元；(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目， 企业账务处理为： 借：长期股权投资 　　 1160000 　　贷：库存商品 　　　　 1160000 ③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2011年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元)。 2．2013年一季度相关资料 (1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18年元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用——研发费 　　 180000 　　贷：银行存款 　　　　　　　 180000 李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。 (2)2月8日，公司将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2012年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为： 借：固定资产清理 　　 400000 　　累计折旧 　　　　 90000 　　贷：固定资产　　　　　 　490000 借：银行存款 　　　　 500000 　　贷：固定资产清理 　　 500000 (3)3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元(该运输企业处于营改境试点范围，为增值税一般纳税人)，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为： 借：固定资产 　　　　　　　　　　　 2040000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 340000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　 2380000 [要求]

问答题境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%) [问题]

问答题简述税务师事务所在承接涉税服务业务，对委托事项进行初步调查和了解的内容。

问答题2017年6月1日甲公司与A公司达成股权收购协议，约定甲公司收购A公司所持有的乙公司80％股权，并且收购后2年内甲公司不能改变乙公司原经营范围，并且不能转让所持有乙公司的股权，A公司也不得转让所持有甲公司的股权。根据协议约定甲公司向A公司支付收购价款合计为9500万元，其中以现金支付953．6万元，剩余8546．4万元甲公司向A公司定向增发股票，根据甲公司目前股价测算，甲公司需定向增发720万股，每股面值1元，公允价值为11．87元。完成增发后甲公司持有乙公司80％的股权，能够控制乙公司的财务和经营决策。甲公司与A公司属于非关联企业，此项业务具有商业实质。购买日乙公司所有者权益总额账面价值为10000万元，其公允价值为11875万元。 要求：

问答题基本情况： 甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2012年4月15日受托审核该公司201 1年全年的纳税情况。 (二)审核资料： 1．7月8日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为： 借：营业外支出 70000 贷：库存商品 70000 2．12月13日，本月对一仓库进行改建，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2012年1月4日完成验收，企业账务处理为： 借：管理费用 100000 贷：银行存款 100000 3．该企业2011年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2011年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花； 4．审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元； 5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项： (1)为开发新产品发生技术开发费40万元； (2)向其他企业支付的管理费用10万元。 6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： (1)利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%)； (2)支付金融机构手续费2万元； (3)现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。 7．审核“投资收益”账户，2011年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。 8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1)税收罚款及滞纳金6万元； (2)对希望小学直接捐赠3万元。 (三)其他情况说明： 1．企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，租赁合同印花税税率1‰。 2．增值税按月缴纳，各月“应交税费—应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费—未交增值税”科目。 3．题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。 要求： 1．扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。 2．正确计算企业2011年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录(城建税与教育费附加在最后统一计算)。

问答题简述代制会计报表的基本要求。

问答题某上市公司取得的土地按会计准则规定在无形资产中核算，请问计入无形资产的土地价值是否作为房产税的计税依据? 问题： 作为注册税务师，请就上述问题作出咨询解答并简述相关政策规定。

问答题某市甲公司为增值税一般纳税人，固定资产账簿中“固定资产一厂房”原值1200万元；“固定资产一仓库”原值200万元；“固定资产一办公楼”原值3000万元。除此之外，“固定资产一中央空调”原值300万元；“固定资产一水塔”50万元。2017年2月1日甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司办公楼的一半租赁给乙公司使用，租期3年，甲公司一次性收取3年租金360万元(不含税)。已知当地房产原值扣除比例为30％，财产租赁印花税率为1‰，假设甲公司当月无留抵税额，并采用一般计税方法计税。 要求：

问答题ABC税务师事务所某税务师收到如下问题： (1)甲市乙区国税局根据举报派人到城区某商场进行检查，查实该商场2017年7月隐瞒收入少缴税款142．02万元。8月11日，乙区国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该商场于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该商场认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该商场负责人业务繁忙，所以直到12月10日才向甲市国税局提出复议申请。 (2)张某对于新修订的个人所得税法中费用扣除标准每月3500元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲市地税局提出了行政复议申请。 (3)某公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于2017年8月31日向当地A省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。该公司不服，于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该公司财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议申请，于是在9月25日又向国家税务总局提出行政复议申请。 要求：

问答题某综合性企业2002年度有关资料如下： (1) 8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。 (2) 10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2003年—2008年实现利润的30%支付。 (3) 10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5%。 (4) 10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，贷款40万元，已收存银行。 (5) 本题可能涉及的印花税税率分别为： ①技术合同、购销合同税率O.39‰ ②加工承揽合同、产权转移书据0.5‰ ③借款合同税率0.05‰ 要求：(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。 (2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。

问答题某电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为 210203100112345，注册资本40万元，2000年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼做销售电脑软件。2000年8月1日该公司变成股份制企业，并更名为中大电脑股份有限公司，增加注册资本60万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘4名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达 3000万元。 根据以上资料做如下练习： (1) 说明代理该公司变更税务登记操作要点，并填写“税务登记变更表”。 (2) 说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记操作要点。

问答题个体工商户甲在集贸市场从事服装经营。2014年1月，甲生意清淡，未发生纳税义务，因此未办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款，并称其无钱支付，持刀去税务机关找办税人员“理论”。事后税务所直接扣押了其价值5000元的一批服装。 问题：

问答题企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?

问答题某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱，200支/条)，M企业每箱收取加工费0.1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。 (说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。) [要求] 根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

问答题注册税务师执业风险有哪些表现形式?

问答题甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2014年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务： (1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值1000万元(含税)，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以6000万元分包给乙建筑公司； (2)施工期间由于建材涨价，房地产开发公司又支付给甲建筑公司300万元(含税)材料价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖100万元，甲建筑公司将其中的50万元支付给乙建筑公司； (3)工程完工后，房地产开发公司用其自建的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费； (4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款185万元，购进时支付价款100万元，同时支付契税4万元。 问题：

问答题某软件生产企业为增值税一般纳税人，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2011年10月发生如下经济业务： (1)9月5日，外购房屋一套，价款共计240万元，10月6日将上月所购房屋投资于另一企业，且按照协议约定，每年可取得40万元的分红。 (2)9月12日，销售某软件产品2000套，著作权不转让，取得收入176万元。 (3)9月17日，经营租入生产用设备一台，设备原值为4000万元，约定每月的租金是20万元。 (4)9月21日，将土地使用权转让给某农业生产者用于农业生产，取得收入60万元。 (5)9月25日，销售软件产品4000套，每套价格4000元，由于数量较大，给予对方5%的折扣，并在同一张发票上反映。 (6)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入40万元。 (7)企业当期软件产品增值税的销项税额总计为1292万元，上期留抵税额40万元，本期取得的进项税额为600万元，当期软件产品销售收入7600万元。(全部为与软件产品相关的增值税) [问题] 请代为分析该企业应纳的流转税。