问答题简述应税土地面积的审核依据及方法。

问答题某基层税务所2009年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。 1．2009年7月16日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经检查，该服装厂2009年5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月1 8日拟作出如下处理建议： (1) 责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款； (2) 按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。 2．2009年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2009年7月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。 服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8月2日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。 [要求] 根据上述资料回答下列问题1.县税务局是否应予受理?

问答题代理代扣代缴税务登记操作要点。

问答题李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一处临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2011年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点。

问答题(二) 某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件800元，不含税售价为每件 1000元。该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2002年度销售收入净额为2000万元，利润总额为100万元，全年缴纳所得税33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，“应交税金——应交增值税”账户年末无余额，应纳税所得额无调整项目。2003年4月，该企业委托某注册税务师对本企业2002年度的纳税情况进行审查，取得如下资料： 1．“财务费用”账户列支周转用银行借款利息支出50000元，在建工程项目银行借款利息支出120000元，该项工程尚未完工。 2．投资收益45万元，其中：20万元为在A国的所得，已在A国缴纳所得税6万元； 10万元为B国所得，已在B国缴纳所得税5万元。 3．“营业外支出”账户中有税收罚款1万元。 4．成本费用中列支工资200万元，并按该工资额计提了三项费用。企业2000年度职工人数为300人，该企业实行计税工资标准，每人每月800元。 5．企业1月10日从小规模纳税人处外购材料，取得普通发票，发票上注明金额为 10000元，发生运费10000元，取得运输部门开具的普通发票，发票上注明运费金额800元，保险费100元，装卸费1000元。原材料已入库。经查该批原材料尚未领用。 企业账务处理为 借：原材料8547 应交税金——应交增值税(进项税额) 1453 贷：银行存款 10000 借：原材料 930 应交税金——应交增值税(进项税额) 70 贷：银行存款 1000 6．该企业2月5日转让一项商标使用权；取得收入20000元，已知该项无形资产的账面 余值为20000元。 企业账务处理为 借：银行存款 20000 贷：资本公积 20000 7．该企业3月6日销售一批产品，取得销售收入100000元，税金17000元，同时收取运费 10000元。 企业账务处理为 借：银行存款 127000 贷：产品销售收入(主营业务收入) 100000 应交税金——应交增值税(销项税额)17000 营业外收入 10000 8.5月8日，将本企业产品100件用于职工福利。 其账务处理为 借：应付福利费 80000 贷：产成品 80000 9．企业固定资产盘盈一台。 企业账务处理为 借：固定资产 100000 贷：累计折旧 50000 待处理财产损溢 50000 后面所附清单上注明该项固定资产的重置价值为100000元，五成新。经领导批准后。 企业账务处理为 借：待处理财产损溢 50000 贷：资本公积 50000 10．10月20日，由于仓库人员失职，购进的作原材料用的免税农产品被盗，已知其账面成本为8700元。 企业账务处理为 借：营业外支出 8700 贷：原材料 8700 要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补(退)税款，并作出正确的账务调整。要求写出计算过程，小数点后保留两位数字。

问答题某企业(增值税一般纳税人)应缴纳的增值税以15日为一个纳税期，每月16日至20 期间需预缴一次增值税，假设本月预缴增值税20万元，通过银行存款支付。

问答题2010年3月，陈先生与他人合伙注册了一家贸易有限公司。公司成立之初，由于没有找到合适的经营场所，就暂时在陈先生家中办公，同时陈先生也使用了公司的部分资产。 问题： 假如你是陈先生的税务顾问，请帮助分析上述经济业务应该如何进行税务处理?并就公司经营过程中，如何将个人的私有财产用于公司经营，提出相关税收筹划建议和税务风险提示。

问答题某公司为增值税一般纳税人，2017年7月新建完工厂房项目于10月发生非正常损失，其购进材料未到抵扣期的待抵扣进项税额为10万元。

问答题资料：制药企业为增值税—般纳税人，注册资本 3000万元。职工人数1200人(其中医务室人员 30人，幼儿园老师10人，临时工20人)。2008年度相关生产经营业务如下： (1) 企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地 3000平方米。 (2) 企业拥有货车20辆(每辆自重30吨)，客货两用车5辆(每辆自重2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。 (3) 当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。 (4) 全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。 (5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 1400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取并实际使用职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。 (6) 3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为 10年，残值率为5%。 (7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他非金融机构支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。 (8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告和业务宣传费3070万元。 (9) 所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。 (说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元) 要求：根据上述资料，计算该企业2008年度应纳企业所得税。

问答题(二) ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用17%增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙20号，邮编为 100081，电话62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001-540021。 要求： 根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表(各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数。ABC公司适用33%所得税税率)。 该公司1999年度有关计税资料如下。 1．全年销售收入34115670元；销售成本29489650元；销售费用2388320元；销售税金及附加81543元；其他业务收入100120元；其他业务支出61110元。 2．管理费用1854600元，其中： (1)公司实发工资为210000元，同时按会计制度规定计提三项经费。 (2)管理费用中列支业务招待费165657元。 (3)为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元。 该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999年度工资发放额度为154000元。 3．财务费用702100元，其中： (1)公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出400000元，该系统尚未交付使用。 (2)公司由于急需资金购货，于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元，年利率8%，已于本年11月5日偿还本息。(注：同期银行同种贷款年利率为6%) 4．投资收益612000元，企业对外投资均无控股权。其中： (1)从北京房山区(适用税率33%)某联营企业甲企业分回利润100000元。 (2)从珠海特区某联营企业乙公司(适用税率15%)分回利润200000元。 (3)从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司(适用税率24%)分回利润300000元。 (4)上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期， (5)为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益12000元。 5．营业外收入27680元，其中：11700元属送货上门向客户收取的优质服务费。 6．营业外支出124720元，其中： (1)违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款2000元。 (2)通过中华慈善总会向灾区捐款100000元。 (3)公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为20000元，应分摊增值税进项税额2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案。 7．公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元，仅做如下账务处理： 借：银行存款 12000 贷：应收账款 12000 8．该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元，1999年1～3季度已预缴入库企业所得税28000元。1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用138700元，补交1998年度企业所得税49500元、增值税17000元、城市维护建设税1190元、教育费附加510元，已作如下相关会计处理： ①借：其他应付款 117000 贷：以前年度损益调整 100000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17000 ②补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加： 借：以前年度损益调整 88700 贷：产成品 87000 应交税金——应交城市维护建设税 1190 其他应交款——教育费附加 510 ③借：所得税 49500 贷：应交税金——应交所得税 49500 ④借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 17000 贷：应交税金——未交增值税 17000 ⑤借：应交税金——未交增值税 17000 应交税金——应交城市维护建设税 1190 应交税金——应交所得税 49500 其他应交款——教育费附加 510 贷：银行存款 68200

问答题兴隆商场是北京市朝阳区一家大型商场，2011年3月份A、B两家公司的货物进入商场销售，商场与A公司约定，商场提供促销、宣传等服务，商场每月收取A公司10000元的服务费；商场与B公司约定，每月按照B公司产品的销售额为商场提取10%的收入。2011年4月，A公司向商场支付10000元服务费，B公司产品的销售额为100000元，兴隆商场提取10000元的收入。问题：

问答题某财经网站于2010年10月成立，成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质。2016年5月该网站登记为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务： (1)开展远程培训业务，取得培训费收入106万元(含税)。 (2)发布网络广告，取得广告收入1000万元(不含税)，支付某动漫设计室广告设计费，取得增值税专用发票上注明设计费100万元，增值税税额为6万元。 (3)自行开发的“沪深通”证券分析软件已在国家版权局注册登记，转让该软件著作权给某证券研究机构，获得转让收入100万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务，当月另收取软件维护费10．6万元(含税)。 (4)销售2016年度上市公司财经信息数据库光盘2000张，取得收入117万元(含税)。 (5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额为1．7万元；支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税税额为1．3万元，全部用于增值税应税项目。 其他资料：当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。 要求：根据以上资料，计算该财经网站当月应纳的增值税。

问答题某企业2008年涉及到印花税的业务如下： (1) 公司2008年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司当年启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本。 (2) 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用。 (3) 签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金2万元。 (4) 签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元。 (5) 企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为：① 运输费用10万元、装卸费用 0.30万元；② 运输费用5万元、装卸费用0.70万元；③ 运输费用5万元、装卸费用1万元。 (6) 受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值4000元的辅助材料。 要求：根据上述资料，按顺序计算2008年应纳印花税额，并简要说明理由。

问答题综合分析题可能涉及的税率一览表 税种 主要内容 增值税 软件产品、硬件产品税率为17% 营业税 “文化体育业”税率为3%、“服务业”税率为5% 城市维护建设税 税率为7% 教育费附加 附加率为3% 印花税 “产权转移书据”税率为0.5‰、“财产租凭合同”税率为1‰ 个人所得税 “劳务服酬所得”税率为20% 企业所得税 年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)，税率为18% 年应纳税所得额在3万元以上10万元以下(含10万元)，税率为27% 年应纳税所得额超过10万元，税率为33%(一) 要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业2001年12月份应纳和应退各流转税税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。 资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于1998年2月，经营注册地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业)，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内，并自 2001年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。 2001年度12月份有关流转税涉税资料： 1．12月5日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费 500元，取得货运定额发票五张，每张100元。企业会计处理为 借：原材料 200465 应交税金——应交增值税(进项税额) 34035 贷：银行存款 234000 现金 500 2．12月10 外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款1200元，增值税额204元，以支票结算货款，企业会计处理为 借：管理费用——低值易耗品 1200 应交税金——应交增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 3．12月4日～10日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售 480套软件产品，每套含税价格994.5元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格117元，收取培训费88.5元/人(定于12月15日办培训班，报名人数480人)，企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为如下。 (1)软件产品收入 借：银行存款 477360 贷：产品销售收入——软件 408000 应交税金——应交增值税(销项税额) 69360 (2)读卡器收入 借：银行存款 56160 贷：产品销售收入——硬件 48000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8160 (3)培训费收入 借：银行存款 42480 贷：其他业务收入 42480 借：其他业务支出 2336.4 贷：应交税金——应交营业税 2124 应交税金——应交城市维护建设税 148.68 其他应交款教育费附加 63.72 4．12月15日，举办培训班时，又有零散企业20户财会人员参会，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元，全部开具在一张普通发票上，共开具了20份普通发票，企业会计处理为 借：银行存款 24000 贷：产品销售收入——软件 9000 其他业务收入——培训 1770 应交税金——应交增值税(销项税额) 3230 借：其他业务支出 97.35 贷：应交税金——应交营业税 88.50 应交税金——应交城市维护建设税 6.20 其他应交款——教育费附加 2.65 5．12月30日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费3000元，税额510元；支付供水部门水费，取得增值税专用发票上注明水费600元，税额36元，企业会计处理为 借：管理费用——水费 600 管理费用——电费 3000 应交税金——应交增值税(进项税额) 546 贷：银行存款 4146 6．12月31日，外购生产硬件产品材料一批，取得增值税专用发票上注明价款80000元，税额13600元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理为 借：原材料 80000 应交税金——应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600

问答题某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由： (1)集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处罚正确吗? (2)集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办变更，还是办理注销? (3)集团所属某子公司2009年4月发生欠税20万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2009年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理? (4)集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款，请问是否正确? (5)集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机构的行为是否正确?

问答题某企业2008年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下： (1) 领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证各一份； (2) 建账时共设账簿8册，其中资金账簿一册，记载实收资本220万元； (3) 采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元； (4) 与银行签订借款合同1份，记载金额50万元，合同上注明利息5万元； (5) 与某律师事务所签订一份法律顾问合同，记载金额5万元； (6) 订立受托加工合同一份，加工费金额20万元，自行提供原材料100万元。 要求：分别计算上述业务的应缴纳的印花税，扼要简述相关政策。

问答题某省A家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2011年1月发生如下经济业务(假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续)： (1)1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额102000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。 (2)1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。 (3)1月10日，开具支票支付1月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。 (4)1月12日，将一套原售价为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项(已知该套家俱的生产成本为35000元)。 (5)1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元(与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费)。 (6)上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，1月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额1700元，款项尚未收到。 (7)1月18日，自营出口销售一批家俱(出口退税率为13%)，以离岸价结算的主营业务收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本为320000元。 (8)1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元(其中耗用原材料——原木成本为40000元)，该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。 (9)1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70600元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。 (10)1月23日，购进单位价格1872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。 (11)1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 (12)1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额136000元。 要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。

问答题武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于2007年初拆资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达50000平方米。 2007年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2008年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元，合同约定租赁期限为3年。 房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下： (1) 根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业一租赁业缴纳营业税： 200×12×5%=120(万元) (2) 应缴纳城建税及教育费附加合计： 120×(7%+3%)=12(万元) (3) 应按租金收入缴纳房产税： 200×12×12%=288(万元) 注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。 要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。

问答题A化妆品厂由于企业成立了十年多，公司一直处于满负荷运行状态，2009年底公司董事会决定对企业的部分设备进行大修理。目前香水精的生产线正在维修过程中，无法进行香水精的生产。公司的总经理、财务总监各自提出一个生产方案。(消费税税率30%) (1)总经理方案：香水都由本企业全部生产。 A化妆品厂将购人成本为1000万元材料自行加工成香水。加工成本、分摊费用共计2000万元，售价7000万元。 (2)财务总监方案：将1000万元材料发住外面加工成香水精，本企业继续生产成香水。 委托某化妆品厂将一批价值1000万元材料加工成香水精，协议规定加工费680万元；加工的香水精运回A化妆品厂后，A化妆品厂继续加工成香水，加工成本分摊费用共计 1020万元，该批香水售出价格7000万元。 问题： 要求从企业税前利润的角度分析，上述两种方案何为最优方案?(除所得税和消费税之外，不考虑其他税种)