问答题2010年2月5日，注册税务师受托对新华机电厂进行审核。针对该厂生产费用和产品成本计算进行了审查，通过审阅原始凭证、记账凭证及有关总账和明细账户，发现该厂成本计算工作中存在下列情况： (1)用生产车间的领料单从原材料库房领用钢材1600公斤，单价80元，用于工具车间大修理，账务处理： 借：生产成本 128000 贷：库存材料 128000 (2)该企业劳资部门记录全年员工60人，工资费用分配单人员65人，人均月工资1200元。 (3)该厂单一产品生产，原材料一次投入，逐步加工。2009年入库产成品41280件，已全部实现销售，年末“生产成本”账户余额为零。经注册税务师审核年末在产品盘存量如下表： 工序 盘存量(件) 完工程度(%) 约当产量(件) 123 100300600 104075 10120450 合计 1000 100 580 (4)该厂原成本资料： 成本项目 期初在产品成本(元) 本期发生成本(元) 直接材料直接人工制造费用 7000750628 220766393600020302 合计 8378 3163965 注册会计师审核调整后的成本计算单如下： 成本项目 期初在产品成本(元) 本期发生成本(元) 生产费用合计(元) 产成品成本(元) 期末在产品成本(元) 直接材料直接人工制造费用 7000750628 合计 8378 [要求] (1)对该企业存在问题作出分析判断； (2)计算填列出调整后的成本计算单； (3)计算应当补交的企业所得税并作出相应的会计处理。

问答题张某在北京市西城区投资10万元经营一家饭店，并于2007年3月1日取得营业执照，2008年5月2日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善，于2008年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在2008年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还，另外欠6月的应纳税款6000元，欠某供应商货款4000元，小汽车于8月20日拍卖所得40000元，请依据现行有关法律、法规规定分析下列问题： (1)简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。 (2)小汽车拍卖所得40000元如何分配?

问答题滨才房地产开发公司为内资企业，公司于2010年1月～2013年2月开发“滨才家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，总价款17000万元，并规定2010年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2011年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。 (3)2012年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用共计1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计150万元，该利息能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。 (5)2012年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2012年8月底已销售面积为40500平方米，取得收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。 (6)2012年9月主管税务机关要求滨才房地产开发公司就“滨才家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2013年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。 (其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②城市维护建设税税率为7%；③教育费附加征收率为3%；④其他房地产开发费用扣除比例为5%) [要求] 根据上述资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

问答题 滨海市甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所(均为非独立核算单位)，2013年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，与建设方签订建筑工程施工总承包合同，总承包合同明确工程总造价5000万元。其中：建筑业劳务费价款2000万元；由甲建筑工程公司提供自产的金属结构件，同类货物的市场含税价为500万元(当期购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票上注明价款300万元，发票已通过主管税务机关认证)；建设方采购建筑材料等2500万元，工程当年完工并进行了价款结算。 (2)甲建筑工程公司将其中500万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 (3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价789万元)，取得转让收入1300万元。 (4)甲建筑工程公司下设招待所取得客房收入33万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。(当地政府规定娱乐业适用20%的营业税税率) [问题]

问答题某税务师事务所在2009年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为面对的处罚? (1)注册税务师张某利用个人名义承接企业所得税汇算清缴鉴证业务。 (2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。 (3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税。经查实情节十分严重。 (4)事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，并未造成少纳所得税。

问答题沈阳市某公司(增值税一般纳税人)经营业务涉及交通运输业(公路运输)和物流辅助服务(仓储、装卸)，2013年12月该公司经营情况如下： (1)总收入金额2600万元(其中运输费2350万元，装卸费80万元，仓储费170万元)。 (2)成本2804万元，其中，直接运输成本1664万元(包括燃油费570万元、路桥费850万元、修理费160万元，联运业务支付运费84万元)。 (3)间接费用500万元(其中货运车辆折旧240万元，货运车辆保险及车辆管理费60万元，工资及社保福利200万元)；期间费用640万元。 已知：“营改增”以后上述业务中的涉税金额均为含税金额，联运业务支付的运费可取得“营改增”试点一般纳税人开具的增值税专用发票。

问答题某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2013年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币15000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176.47元，支付进项税额为500000元，该化工产品的税率为17%，退税率为15%。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50000元。本月未发生其他进项税额。 [要求] 做出相关的会计核算分录：

问答题某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠： (1)对减灾委员会捐款10万元。 (2)对中国红十字会捐款10万元。 (3)通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元。 (4)通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元。 (5)通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元。 (6)通过文化部对国家京剧院捐款10万元。 (7)因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元。 (8)对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元。 要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?

问答题简述审核评税的概念和步骤。

问答题市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对稽查局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

问答题注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?

问答题某外资企业2008年12月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。 2009年度有关经营情况如下： (1)2009年12月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票，投资额为234万元； (2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票； (3)与乙企业约定购买其土地使用权，合同约定乙企业应于2009年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2008年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税税额为4元/平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税税额为2元/平方米； (4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元； (5)产品销售成本1500万元； (6)发生销售费用560万元； (7)发生财务费用200万元，其中企业于2009年1月向其他企业借款300万元，期限二年，合同约定的年利率为6%(银行同期同类贷款利率为5%)； (8)发生管理费用584万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费60万元，以“管理费”名义支付母公司费用400万元； (9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方洪灾灾区捐款30万元；另有公益性捐款30万元，符合国务院当年全额税前扣除的特殊规定。由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为17%，此损失已经税务机关认可； (10)已在成本费用中列支的工资总额500万元； (11)投资收益共计254万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入4万元；国债利息收入50万元；向居民企业的直接投资分得利润200万元。 其他资料： ①实际发生并已计入成本费用的福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元； ②企业组织员工为农村义务教育捐赠，其中公司10名高管(中国居民)将工资中的 50%用于捐赠，其中董事长月薪为2万元，另外9名副总月薪为1.8万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用于捐赠； ③经税务机关核定，工资支出为合理支出。三项经费均在实际发生时直接计提并使用； ④企业生产成本稳定，期初和期末库存均为18万元。 要求： (1)作为注册税务师代为计算企业的所得税，并阐述税前扣除政策； (2)分析其他资料②中企业应扣缴个人所得税，并阐述相关政策。

问答题某企业年度所得税汇算清缴时，发现有对外提供的样品，按税法要求应该视同销售。企业会计处理，“借：营业费用2110000”，“贷：库存商品1600000、应交税费——应交增值税(销项税额)510000”，该企业当年营业收入1300万元。 问题： 请问汇算清缴时如何填列汇缴表?

问答题甲公司是汽车生产厂，2013年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%；乙公司的闲置厂房为企业于2004年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 [问题]

问答题某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元；乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元；丙员工已经工作了15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。 问题： 对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?

问答题某注册税务师2009年3月审核下列增值税一般纳税人企业经济业务时，遇到下列事项，请分别编制相关的涉税会计分录： (1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值1200万元，已使用6年，已提取折旧360万元，清理该办公楼支付费用30万元，出售价格为1000万元(不考虑土地增值税)； (2)某酒厂本月销售啤酒100吨，不含税售价为每吨9400元款项收存银行，收取包装物押金10000元，同时“其他应付款——存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨； (3)某企业将自产应税消费品一批用于职工个人消费，已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元，生产成本为35000元，消费品的消费税率为10%； (4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向农民收购一批农产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元，款项以现金支付； (5)某食品厂本月领用自产货物对外投资(非同一控制)，已知账面成本为30000元；双方协议按公允价35000元作为投资款； (6)某盐厂外购液体盐20000吨用于连续加工固体盐，已办理入库，不含增值税单价为每吨50元，允许抵扣资源税3元/吨；企业加工成固体盐5000吨，当其全部销售，含增值税单价为每吨400元，固体盐的资源税为25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。

问答题某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2011年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数问，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案： 方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。 方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。 请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。

问答题某市智达公司为一般纳税人，属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，2011年会计利润400万元，已预缴企业所得税税额为60万元。在2012年年初汇算清缴2011年度企业所得税时，注册税务师检查发现智达公司以下问题：(1)2月份，将自产产品赠送给客户体验，产品成本2万元，对外不含税售价5万元。企业未计算缴纳增值税。(2)3月份，向达达公司收取了技术咨询费5万元，另收取资料搜集费1万元，企业只就收取的技术咨询费计算缴纳了相关税费。(3)4月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。会计上采用年数总和法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。(4)5月份为支援汶川灾后重建，直接向汶川某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。(5)6月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在建工程至今未完工。(6)7月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。(7)8月1日开始将原值60万的房产对外出租，本年度收取租金3万元，但是房产税仍按房产余值来计提缴纳的，当地房产税从价计征的扣除比例是20%。(8)计入成本、费用的实发工资费用200万元，其中包括实际上岗工作的残疾职工20人的工资共15万元，与每位残疾职工都签订了3年的劳动合同，并按规定缴纳社会保险，同时具备安置残疾人上岗工作的基本设施。计入职工福利费的实际发生额为30万元，另外向职工发放的因公外地就医费用及职工供养直系亲属医疗补贴3万元，直接计入了管理费用。(9)为开发新技术发生研究开发费20万元。(10)全年计提资产减值损失10万，未进行任何资产损失的申报。(11)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%)，未补缴企业所得税。根据审核发现的问题，回答下列问题：

问答题某百货商场(增值税一般纳税人)，本月购入某产品100件，每件成本3000元，每件增值税510。该产品实际零售价为每件4200元。

问答题某企业2016年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为－120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2017年7月税务机关对该企业的2016年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2016年度6月企业以上年工资总额的10％标准为全体职工支付补充养老保险，合计24万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过职工工资总额的5％部分即金额12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2016年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。 (2)2015年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2016年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2016年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2016年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2016年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2017年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业2016年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5％补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11．5万元，自2017年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0．5倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0．5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。 要求： 税务机关对该企业2016年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。