问答题某省国家税务局在2015年4月对食品生产企业2014年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2015年4月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。 2015年4月18日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的税务师李娜，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给李娜个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，李娜及其辅助人员于2015年4月18日～2015年4月25日对该食品生产企业2014年增值税纳税情况进行审核，发现该生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额，此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜，由于自2012年1月1日起蔬菜在批发环节免征增值税，生产企业未能取得增值税专用发票，因此该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票货物运输业增值税专用发票，运输企业开具的运费结算单据企业都抵扣了进项税额。

问答题张某刚取得注册税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答： 某增值税一般纳税人，2013年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。 请帮助分析：

问答题某日用品公司为一般纳税人，2011年7月发生以下业务： (1)从甲公司购入其生产的产品一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额是12万元，已知该公司针对此销售业务已经缴纳了消费税5万元。日用品公司将购入的产品全部直接对外销售，取得的销售额为18万元。 (2)将自产的高级养护产品(成本为35万元，售价为70万元)与其他养护产品(成本为25万元，售价为35万元)组成套装出售，取得销售额100万元。 (3)当月外购生产原料一批，其中：向农民直接收购，支付收购金额25万元；从小规模纳税人企业购入，按取得的普通发票支付购买价款38万元；从一般纳税人企业购入，取得专用发票，已经支付款项62万元。 (4)将上述业务(3)中外购的原料账面成本的40%及其他材料15万元发出，委托乙日用品工厂加工洗发产品，乙日用品加工厂代垫的辅料为3万元，另收取加工费5万元，已经开具增值税专用发票上的销售额为8万元，双方款项已经全部结清。乙日用品加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。 (5)将加工收回的洗发产品的50%用于抵偿丙公司债务80万元，企业同类的洗发产品的售价为60万元。 (6)将加工收回的洗发产品的10%发给下设的门市部，门市部按企业同类的洗发产品的售价对外销售，当月全部卖出。将自产的成本为18万元，售价为35万元的洗涤产品发给下设门市部对外销售，当月实际售出60%。 (7)接受丁日用品工厂的委托代销日用品一批，日用品成本42万元，委托方指定的不含税售价是65万元，本月又全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费6万元扣下之后，将剩余款项支付给丁日用品工厂。 (8)企业自有房产原值为4500万元，其中原值为800万元的房产对外出租，每月收取租金40万元，本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30%)。 [问题] (1)根据上述资料编制相关的会计分录。 (2)假设上月增值税留抵税额为10万元，计算、计提并结转本月各项应纳税费。

问答题某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?

问答题(一) 基本情况 1．安居房产公司为一家新成立的房地产开发企业，2009年2月该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。企业分别以商品房和为电信部门建造的通讯设施为成本计算对象报主管税务机关备案。 2．2009年9月该楼盘取得预售许可证并开始预售商品房；2010年12月开始销售商品房。 3．当地主管税务机关规定：该地区开发商品房的预计计税毛利率为15%；土地增值税的预征率为2%；预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。 (二) 审核企业2009年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现： 1．2009年度企业利润总额为-660万元，纳税调整增加为4185.2万元，纳税调整减少1800万元，全年缴纳企业所得税431.3万元。 　　　　　　　　　2009年度纳税调整项目及金额 　　　　　单位：万元 纳税调整项目 金额 预计计税毛利额 3600 广告宣传费超支 500 职工福利费超支 13.2 职工教育费超支 12 行政性罚款 60 预收款缴纳营业税及附加 1320 预收款缴纳土地增值税 480 合计 4185.2 1800 2．2009年度累计预售商品房4万平方米，收取预售款24000万元，预收款缴纳的土地增值税和营业税及附加合计为1800万元，企业计入“递延税款”。 (三) 审核企业2010年度相关财务核算资料发现： 1．2010年度“利润表”如下： 　　　　　　　　　2010年度“利润表” 　　　　　　单位：万元 项目 金额 一、营业收入 32400 减：营业成本 21600 营业税金及附加 2430 销售费用 500 管理费用 400 财务费用 -70 二、营业利润 7540 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 7540 减：所得税费用 1885 四、净利润 5655 2．2010年1-12月累计预售商品房1万平方米，收取预售款6000万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款 6000万元 贷：预收账款 6000万元 3．2010年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米，并将预售款结转，实现商品房销售收入累计为32400万元，企业相关的账务处理为： 借：银行存款 2400万元 预收账款 30000万元 贷：主营业务收入 32400万元 4．2010年12月在预售款转销售同时，将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”，企业相关的账务处理为： 借：营业税金及附加 2250万元 贷：递延税款 2250万元 5．2010年11月开发产品完工，结转完工产品成本为32300万元，其中商品房成本32000万元，邮电通讯设施成本为300万元。 商品房开发成本中，因出包工程未最终办理结算和部分公共配套设施尚未完工，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，并结转到完工产品成本。经核实确认，出包合同总金额为20000万元，已取得发票的17000万元，未取得发票预提计入开发成本3000万元：公共配套设施预算总造价1000万元，未完工未取得发票预提计入开发成本为300万元。12月份结转销售商品房成本为21600万元，相关的账务处理为： 借：主营业务成本 21600万元 贷：开发产品——商品房 21600万元 6．为通信部门建造的电信设施12月份移交给电信部门，并收款400万元。相关的账务处理为： 借：银行存款400万元 贷：开发产品——电信设施 300万元 资本公积 100万元 7．2010年度“财务费用”借方发生额为10万元，贷方发生额为80万元。经审核确认，借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费；贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。 8．2010年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为： 借：银行存款 20万元 贷：其他应付款 20万元 9．销售费用分别为委托某广告公司进行广告策划费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元，分别取得广告业专用发票和服务业发票。 10．管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税15万元、印花税30万元，业务招待费180万元，其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费等。 11．开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。

问答题个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。 问题：

问答题甲、乙、丙三家公司均为一般纳税人，2013年8月达成投资协议，共同组建丁公司：甲公司以其闲置的设备进行投资，该设备2004年购入，原值和计税基础均为150万元，已经计提折旧98万元，评估价值为60万元；乙公司以其闲置的厂房投资，闲置厂房为企业于2006年购入，原值和计税基础均为80万元，已经计提折旧20万元，公允价值和评估价值均为150万元；丙公司以40万元现金作为投资。三方约定，乙公司每年分取15万元的固定利润，不承担投资风险。(城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%) [问题]

问答题延续上例，如果甲公司选择按简易计税方法纳税，则相关会计及账务处理为在A区地税局预缴税款＝1000÷(1＋5％)×5％：47．62(万元)

问答题简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。

问答题中国公民张某，2009年12月从中国境内取得工资、薪金收入6000元，12月份取得一次性年终奖金24000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；本年1月1日存入本金200000元，年利率5%取得利息所得；将取得的本上市公司股票期权100000股，以每股8元价格转让，行权时市场价格每股6元，行权时实际支付价格每股4元。 [要求] 计算该纳税人2009年12月应纳个人所得税税额。

问答题甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2012年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理(注：假定白酒厂没有同类白酒售价)。 请问： (1)白酒厂的处理是否正确?并说明理由。 (2)如不正确，请作出正确的税务处理。

问答题某县城A物资供销公司，系增值税一般纳税人，2005年会计账已结。2006年2月15日企业所得税汇算清缴期限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具2005年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况： 1．2005年该物资公司全年主营业务收入4000000元，其他业务收入100000元，全年利润总额-450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元，无工会组织，税前工资扣除采用限额计税工资办法，当地税务机关规定的标准为人均每月960元。 2．2005年底修建仓库发生运杂费合计50000元，企业账务处理为： 借：营业费用——运杂费 50000 贷：银行存款 50000经核查，仓库尚未完工。 3．2005年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给A物资供销公司运费发票及A物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为： (1)代垫费用时： 借：营业费用——代垫运费 18600 应交税金——应交增值税(进项税额) 1400 贷：银行存款 20000 (2)收回款项时： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 4．2005年10月一批水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 贷：库存商品 100000 借：营业外支出 100000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000 5．公司于2005年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为： 借：管理费用——保险费 30000 贷：银行存款 30000 注册税务师进一步核查发现，该公司领导3人，每月收入均为5500元；中层干部4人，每月收入均为4200元；一般职工20人，每月收入均为2600元；3名新职工，每月收入均为1800元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担。同时，财务人员按照会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无课。 要求：1．扼要指出A公司存在的纳税问题。 2．计算应补(退)各税费。

问答题税务师事务所执业质量控制应达到哪些基本目标?

问答题某公司(增值税一般纳税人)2017年5月自查时发现2016年12月份将购进的A材料用于建造单位职工食堂，该公司仅以账面金额30000元(不合税价格)结转至“在建工程”科目核算。目前该基建工程尚未完工。

问答题甲企业2014年初房产原值4000万元，其中厂房原值2500万元，办公楼原值1400万元，厂办学校原值100万元，该企业2014年发生下列业务： (1)12月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项50万元，已转作固定资产管理，尚未办理权属证书。 (2)6月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款100万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。 (3)9月30日将原值400万元的厂房用于租赁，合同记载月租金5万元，租期3年。 (4)11月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为100万元，另外收取加工劳务费10万元。 (注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是20%) 问题： 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问计算出合计数。

问答题A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和309，0的股权。2011年3月C公司终止经营，进行清算。终止经营时C公司资产负债表显示如下：(单位：万元) 资产期末数 负债及所有者权益期末数 流动资产900 流动负债200 　　其中：货币资金600 　　其中：短期借款200 　　　　　存货 300 长期负债 0 长期投资 0 所有者权益1700 固定资产1000 　　其中：实收资本1000 　　其中：房屋700(净值) 　　　　　盈余公积 200 　　　　　设备300(净值) 　　　　　未分配利润500 其他资产O 资产总计1900 负债及所有者权益总计1900 C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用共计100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元；设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设C公司本月无增值税进项税额。 进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。(提示：C公司的城建税税率为7%，存货适用的增值税税率为17%。) 问题： (1)C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加? (2)C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税? (3)C公司应该如何办理注销税务登记? (4)A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税? (5)B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税?

问答题简述行政复议证据的类别。

问答题西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。 [问题]

问答题资料：注册税务师2014年1月10日受托审核某市调味品生产企业2013年企业所得税核算情况，企业会计计算的利润总额为533万元，企业已预缴企业所得税50万元，注册税务师审核时发现如下业务： (1)其他业务收入中包括： ①企业外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元； ②企业2012年3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金30万元，企业会计当年记入了“其他应付款”科目，2013年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”； ③企业2013年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额记入了“其他业务收入”核算； (2)投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得的所得25万元； (3)管理费用中业务招待费为9.6万元； (4)销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元； (5)企业2013年年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得的是普通发票，该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得运输业增值税专用发票，进项已经抵扣； (6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支28万元； (7)企业12月出口产品取得销售收入500万元，产品成本300万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，企业仅做了如下会计处理： 借：应收账款 500 贷：主营业务收入——出口销售收入 500 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (8)其他资料： ①企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万元，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加82.5万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为105.5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元(转让收入300万元，发生转让费用10万元)； ②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%； ③企业产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加为3%，出口产品退税率为15%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-15万元尚未申报。 [要求] 注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。

问答题某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务： (1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理： 借：原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 23400 (2)10月23日，依据县级人民政府收回土地 使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。 (3)本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。 [问题]