问答题某电器有限公司2013年3月10日，在省外某市设立销售分公司并于当月领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2013年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受罚款处罚。2013年7月30日，电器公司又接到分公司所存地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元。电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师能否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。

问答题A县某公司是增值税一般纳税人，多种经营，生产防水材料并具备施工资质。2009年2月发生以下业务： (1)自建楼房一栋总成本5000万元，将其售给另外一单位，销售价格7500万元，产权转移手续已经办妥，本月收取款项4500万元。当地税务机关确定的建筑成本利润率为10%。 (2)中标一座大楼的防水工程，合同注明防水材料价款40万元(含税)，施工费20万元，当月完成。为生产防水材料购进材料，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，发票当月经过认证。 (3)下设非独立核算运输队当月运营收入30万元，联运收入50万元，支付给其他联运单位承运费用25万元。 要求：根据上述资料，计算该公司应缴纳的流转税金及附加。

问答题某市房地产开发公司在市中心黄金地段开发的城市购物广场项目完工，对其中的临街商铺拟采用售后返租方式销售，商铺单位面积为50平方米，每平方米售价2万元，开发商与60个购房者同时签订了房地产买卖合同和租赁合同。 合同约定，商铺售价100万元，需一次付清。开发商将所售出的商铺统一对外租赁，用于商业经营。购房者自买房后10年内每年可以得到商铺款8%的租金。开发商每年收取商户的租金600万元，需要支付给购房者的租金480万元。 (1)请根据题目信息计算企业应缴纳的营业税。 (2)若企业成立物业公司，由物业公司签订房租合同，计算应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。

问答题甲公司(增值税一般纳税人)2016年6月1日购入一栋办公大楼，甲公司将其作为固定资产核算。取得增值税专用发票注明的价款6000万元，增值税税额为660万元。发票已通过认证。款项已付。

问答题某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2008年12月编制的年度利润表如下： {{B}}利润表{{/B}}2008年12月　　　　　　　　　　单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 58000000 减：主营业务成本 4 45000000 主营业务税金及附加 5 320000 二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 10 12680000 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11 0 减：营业费用 14 4000000 管理费用 15 2350000 财务费用 16 750000 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 18 5580000 加：投资收益(亏损以“-”号填列) 19 860000 补贴收入 22 0 营业外收入 23 80000 减：营业外支出 25 1570000 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 27 4950000 减：所得税 28 1237500 五、净利润(净亏损以“-”号填列) 30 3712500 注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况： (1)“营业费用”中有广告费和宣传费2500000元；市内销售分公司2008年房租费200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注：增值税不视同销售)，经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格800000元，会计分录为： 借：营业费用 600000 贷：库存商品 600000 (2)“管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为： 借：管理费用 120000 贷：库存商品 120000 (3)“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元，新生产车间已于12月投入使用。 (4)“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%的股份，2008年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。 (5)“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为： 借：现金 80000 贷：营业外收入 80000 (6)“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金：四是计提固定资产减值准备250000元。 (7)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元)；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元：拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。 (8)“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他业务企业处理正确，且与纳税无关。 [问题]

问答题某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元； (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税； (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤122元。 (说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克) [要求] 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题资料： 大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有《大地日报》 (每日出一期，每期8版，以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2008年12月份发生如下经济业务：(假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额，待2009年1月10日缴纳) (1)本月通过发行单位销售“大报”300000份，每份售价1元；销售“小报”60000份，每份售价2元，款项全部到账，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发行单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下 借：产品销售收入 92920.35 应交税费—应交增值税(销项税额) 12079.65 贷：现金 105000 (2)本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社作如下账务处理： 借：银行存款 26500 贷：盈余公积—减免税款 26500 (3)本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通告形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1000000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50000元；因本报社行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60000元，报社支付给张乙拓展费6000元。(张乙本月工资2845元，已纳个人所得税59.50元)。 报社相关账务处理如下： 借：银行存款 1000000 贷：资本公积—接受赞助收入 1000000 借：产品销售费用一联络费 50000 贷：现金 50000 借：银行存款 60000 贷：产品销售费用—其他 60000 借：产品销售费用—其他 6000 贷：现金 6000 经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担。 [要求]

问答题李某为一个体工商户业主，于2008年12月7日将税务登记证借与朋友使用，被人举报。县地税局对上述情况进行查处，对李某处以罚款5000元，李某的妻子王某知道后，认为地税局的罚款过重，于同年12月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。该县政府2008年12月 25日才收到行政复议申请书，以年底太忙为借口，让王某先等等。该县政府在2009年2月24日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据相关规定回答以下问题： (1) 王某能否作为申请人申请行政复议?为什么? (2) 如果本案申请人是李某，本案的申请期限是否超期?为什么? (3) 县政府对此行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定?如果不符合，县政府应在几日内作出? (4) 县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定?如果不符合，应当用什么方式? (5) 如果李某申请行政复议，县政府能否受理?如果不能，李某应当向哪个机关申请? (6) 请你来判断地税局的处罚是否恰当?

问答题(一) 根据下列各自独立的经济业务，分别编制企业会计正确账务处理如下。 (1)某企业材料采用计划成本核算，本月初发出材料2吨委托外单位加工成某种锻件 200件，委托材料实际成本6000元(计划成本5400元)，支付加工费3000元，运费400元(取得货运定额发票若干)，加工费专用发票上注明进项税额460元，加工完入库，委托加工材料的计划成本8000元。 (2)某企业1999年6月由于仓库倒塌损毁产品一批，且已知损失产品账面价值为 60000元，当期总的生产成本为300000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 240000元，外购货物均适用17%增值税税率。 (3)某企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为40000元，不含税销售价格为 60000元，该产品的增值税税率为17%。

问答题某外商房地产开发公司，2009年发生以下业务： (1) 1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相税费240万元； (2) 以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； (3) 住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)； (4) 写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； (5) 与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； (6) 9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用；当地的房产原值可按30%扣除。 [要求] 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 (1) 计算公司应缴纳的房产税； (2) 计算公司应缴纳的营业税； (3) 计算公司应缴纳的土地增值税。

问答题2016年12月1日，甲公司与乙公司签订设备出售协议，根据协议规定甲公司将自产设备出售给乙公司，不含税售价1000万元，成本900万元。同时，双方签订补充协议，根据协议约定，甲公司将于2017年4月30日将该设备回购，不含税回购价格为1200万元。分析甲公司是否应在2016年度汇算清缴时确认收入，并简述理由。

问答题远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务及对外承接一些其他的运输劳务。企业的生产销售和运输服务均作为主营业务收入来核算。13年8月试点运输劳务营业税改征增值税，由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。 资料一： 营改增试点开始时，远洋公司的期初进项留抵税额为100万元。2013年8月公司发生如下业务： (1)提供一项运输劳务，取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。 (2)与乙运输企业(一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。 (3)与丙运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入60万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业找税务机关代开的增值税专用发票。 (4)与丁运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丁运输企业含税运费10万元，并取得丁运输企业自己开具的增值税普通发票。 (5)当月，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款70.6万元，增值税税额为12万元，款项已经支付。 资料二： 同月企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款2000元，增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。 资料三： 2013年10月，远洋公司将部分自有车辆对外出租，租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已经收到。 [要求] (以上处理结果保留两位小数)

问答题某注册税务师2012年3月对某一般纳税人企业2011年的纳税情况进行审核，发现企业以下问题：(1)2011年8月将自产的钢材20吨用于公益性捐赠，成本3000元/吨，对外售价4500元/吨，企业入账分录为：借：营业外支出 70200 贷：库存商品 60000 应交税费——应交增值税(销项税额)10200(2)2011年12月份将在建工程领用的材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转并销售，无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2011年底企业的原材料科目余额为50000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目无余额，当期的主营业务成本是200000元。假设该企业已经结账，在建工程还未完工。请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费)

问答题A企业为增值税一般纳税人工业生产企业，有进出口经营权，购入和内销商品适用的增值税税率均为17%。2013年10月经济业务如下： (1)购入商品一批，不含税价1000000元，通过银行付款，货物已经验收入库，专用发票已经认证抵扣； (2)内销商品一批，不含税销售额200000元，已通过银行收讫款项； (3)福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10000元，成本8000元； (4)上月底结转本期留抵税额10000元； (5)出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100000美元，期末美元：人民币的汇率为1:6.2；该批货物对应的进料加工免税进口料件100000元人民币； [要求]

问答题个体工商户甲某在集贸市场从事服装经营。2013年1月，甲生意清淡，未发生纳税义务，因此未办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款，并称其无钱支付，持刀去税务机关找办税人员“理论”。事后税务所直接扣押了其价值5000元的一批服装。

问答题甲生产企业2013年度全年实现销售收入20000万元，实际发生业务招待费330万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2014年度没有变化)聘请税务师事务所进行2014年度业务招待费的税收筹划。注册税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售(子)公司(以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以18000万元销售给乙公司，乙公司再以20000万元对外销售；330万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担160万元，乙公司承担170万元。 [问题]

问答题某外资企业为增值税一般纳税人，于2007年9月在我国依法设立，经营期限为15年。2011年度该企业有关经营情况如下： (1)2011年12月因生产需要购进一台生产设备，取得的普通发票上注明价款为280.8万元。 (2)全年外购原材料共计金额1800万元，取得税控专用发票上注明的税额306万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计60万元，同时取得运输发票。 (3)与甲企业约定购买其土地使用权，合同约定甲企业应于2011年1月份交付2400平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2010年12月份新征用非耕地12000平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。 (4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入5600万元，开具普通发票取得含税收入702万元。 (5)产品销售成本3000万元。 (6)发生销售费用1120万元。 (7)发生财务费用400万元，其中企业于2008年1月向个人借款600万元，借款期限四年，合同约定的利率为6%，每年支付利息，企业以个人开具的收条和借款协议作为原始凭证入账。 (8)发生管理费用1186万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费50万元，补缴上年的所得税税款18万元，企业违反环境保护被罚款800万元。 (9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方灾区捐资60万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本100万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为17%，已经获得税务机关的批文。 (10)已在成本费用中列支的工资总额1000万元，实际发生了福利费210万元，上缴工会经费20万元并取得《工会经费收入专用收据》，职工教育经费支出40万元。 (11)投资收益共计108万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入8万元；国债利息收入100万元。 (12) 2011年10月，企业组织员工经过非营利的社会团体为红十字会捐赠，其中公司10名高管(中国居民)将工资的50%用于捐赠，其中董事长月薪为2万元，另外9名副总月薪为1.8万元。 (13)经税务机关核定，工资支出为合理支出。 (14)企业生产成本稳定，期初和期末库存均为36万元。 [问题] (1)计算企业所得税，并阐述税前扣除政策。 (2)分析2011年10月企业应扣缴的个人所得税，并阐述相关政策。

问答题某生产企业系增值税一般纳税人，2016年10月1日该企业由于管理不善仓库被盗，损失一批原材料，账面价值50万元(已抵扣进项税额)，被盗事件发生后公司及时向公安机关报案，但案件尚未侦破。被盗事件发生后，保险公司赔偿40万元，仓库管理员赔偿2万元。简要分析该企业在税务处理方面应当注意的事项。

问答题个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣除后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。 [问题]

问答题某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款5000万元、增值税850万元，另支付某运输企业(增值税一般纳税人)运输费用，取得的增值税专用发票上注明运费200万元。 (2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明运费300万元。 (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该企业生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，将其奖励给企业优秀员工。5辆B型小轿车的不含税市场价格合计为71.21万元。 (4)签订合同转让10年前委托建筑公司建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度折扣率为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金80万元，缴纳相关费用20万元。 (5)签订合同转让一宗外购的土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，另支付相关税费20万元，假设不考虑土地使用权的摊销。 (6)发生管理费用530万元，其中业务招待费150万元、新产品研究开发费280万元。 (7)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、支付当年展厅租赁费90万元。 (8)发生财务费用900万元，其中包括向非关联企业借款10000万元(该借款于当年1月1日借入，期限2年)支付的年利息费用600万元(金融机构同期同类贷款年利率为5%)。已知：相关发票均已通过主管税务机关认证并抵扣；该企业生产的轿车消费税适用税率为9%；B型小轿车成本利润率为8%。 要求：