问答题(一) 请分别针对以下不同情况，简述包装物的相关会计处理规定，并做出相应的会计分录：

问答题税务代理法律关系确立的前提与程序。

问答题某创新科技企业2012年1月和2017年8月分别从市科技局取得技术研发专项资金。每年专项资金支出如下表：该企业取得的专项资金均符合不征税收入的条件，至2017年12月31日第一笔(2012年)取得的专项资金剩余部分未上缴给拨付单位。企业2017年度取得的专项资金全额计入当期“营业外收入”科目核算，支出单独核算，未计入损益。要求：根据上述资料，填报2017年度企业所得税申报表。

问答题某公司2016年12月份缴纳技术维护费420元，取得增值税专用发票。

问答题实行定期定额征收方式的个体工商户刘某在集贸市场从事服装经营，2013年7月，由于生意清淡决定结束经营，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现刘某未向地税机关申请办理注销税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。该县地税局于是对刘某未按规定期限办理注销税务登记的行为，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。 [要求]

问答题(1) 5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，尚未验收入库。 (2) 5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。 (3) 5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月15日交付使用，5月31日收到主管国税局按规定退回的增值税。 (4) 5月18日，日常修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。 (5) 5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2005年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”；开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退，该批货物的成本为20000元。 (6) 5月20日，企业购进免税农产品，开具经主管国税局批准使用的收购凭证，上面注明收购价款100000元(其中含代扣代缴的农业特产税10000元)。 (7) 5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元：售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值60000元，累计折旧16000元，售价62400元。上述业务分别开具普通发票各一张。(如果涉及按简易办法征收的增值税，则单独计缴，不并入本月的正常业务中) (8) 5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至”在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款) (9) 5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，自设商店直接销售给消费者产品一批，零售价为70200元，货款全部收讫。 (10) 5月31日，为迎接六一儿童节，单位决定把外购的一批价值10000元的商品及自产的一批价值20000元的产成品用于分配给员工作福利。(两批货物的适用增值税率均为17%，成本利润率为10%)

问答题绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况。2012年第一季度审查后的资料如下： (1)为他人代开专用发票1份，价税合计金额为9360元。 (2)应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为57115元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额8298.76元。 (3)其他未按规定填开的商业零售发票41份。例如，单联填开发票，开具的发票无购货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。 根据上述资料编制该商场发票代理审查发票的报告，向绿苑商场说明如下问题： (1)该商场发票使用及管理中存在的问题。 (2)提出解决问题的具体建议和方法。

问答题一般情况下，项目组的结构是怎样的?各自的责任又如何?

问答题某建筑施工企业位于市区，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得主营业务收入总额86000万元，主营业务成本65800万元，营业税金及附加2950万元，销售费用3600万元、管理费用3400万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入450万元以及投资收益370万元，发生营业外支出1150万元，全年实现会计利润9050万元，已经预缴企业所得税2262.5万元。2010年尚未弥补的亏损30万元。2012年2月经聘请的税务师事务所对2011年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)2011年2月至2011年11月，采用包工不包料方式为A公司兴建办公大楼，A公司提供的材料款为8000万元，该建筑施工企业收取的工程款为6000万元。由于该建筑施工企业按时优质完成了建造工程，获得A公司的奖励100万元。对于上述业务，该建筑施工企业缴纳营业税180万元。收到A公司奖励款项时，账务处理为：借：银行存款 1000000贷：其他应付款 1000000(2)12月20日与本区的B公司签订建造合同，合同约定2012年1月-2013年12月期间该建筑施工企业为B公司建造一座办公大楼，工程总价款30000万元，12月25日B公司预付1500万元工程款。该建筑施工企业的账务处理为：借：银行存款 15000000贷：预收账款 15000000经查，该建筑安装工程承包合同已经缴纳印花税，但尚未缴纳营业税。(3)企业在2011年7月1日将闲置的门面房出租，每年租金收入20万元，租期3年。企业于2011年7月1日一次性收取3年的租金60万元，企业的账务处理为：借：银行存款 600000贷：其他应付款 600000企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面价值200万元，当地政府规定的减除比例为30%。(4)管理费用中含有业务招待费800万元。(5)营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中学捐款1050万元；(6)“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为670万元。审核各明细核算及相关资料时发现：借方发生额：①以400万元转让原持有F建材厂10%的股份，这部分股权的投资成本为500万元；②投资的G建材公司2011年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为200万元，这部分投资的投资成本为600万元。贷方发生额：③以870万元转让所持有H公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元；④对I公司投资采取权益法核算，2011年度应分享的投资收益份额为400万元。经查I公司尚未做出利润分配决策。(7)成本费用中含2011年度实际发生的工资费用12000万元、职工福利费300万元、职工工会经费240万元、职工教育经费70万元。经查，有2400万元的工资存在虚列问题，其中虚列管理人员工资900万元，虚列施工人员工资1500万元。 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类) 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入 — 2 减：营业成本 — 3 营业税金及附加 — 4 销售费用 — 5 管理费用 — 6 财务费用 — 7 资产减值损失 — 8 加：公允价值变动收益 — 9 投资收益 — 10 二、营业利润 — 11 加：营业外收入 — 12 减：营业外支出 — 13 三、利润总额 — 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额 — 15 减：纳税调整减少额 — 16 其中：不征税收入 — 17 免税收入 — 18 减计收入 — 19 减、免税项目所得 — 20 加计扣除 — 21 抵扣应纳税所得额 — 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 — 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) — 24 减：弥补以前年度亏损 — 25 应纳税所得额 — 应纳税额计算 26 税率 — 27 应纳所得税额 —

问答题东方机械厂为市属国有工业企业，属增值税一般纳税人，1990年成立，主要生产销售、出租各种施工机械。2001年平均在册职工600人，2002年1月某税务师事务所受托对该企业2001年有关纳税情况进行审查，审查要求： (1) 按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题，并计算应补(退)的相关税费； (2) 作出年度内账务调整分录； (3) 列出计算过程，每一步骤计算结果保留小数点后两位。1．企业基本情况 (1) 企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额； (2) 企业下设三产公司专门经销施工机械配件，该三产公司实行独立核算； (3) 企业已按年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税(当地税务机关确定扣除比例为20%)； (4) 12月末“应交税金-应交增值税”明细账有借方余额17000元； (5) 企业存货均采用实际成本核算，原材料全部是生产产品领用。2．2001年未有关购销业务情况 (1) 12月2日1号凭证，接受捐赠原材料一批，账务处理为： 借：原材料-原料及主要材料 500000 应交税金-应交增值税(进项税额) 85000 贷：资本公积 585000 后附原始凭证：①捐赠单位开具的增值税专用发票发票联，注明金额500000元，税额85000元；②原材料验收入库单。 (2) 12月4日4号凭证，自制施工机械用于本企业在建工程，账务处理为： 借：在建工程 10000 贷：产成品 10000 后附原始凭证：①厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单，经核实该产成品成本为10000元，无同类产品售价。 (3) 12月10日20号凭证，向本厂三产公司收取管理费用，账务处理为： 借：银行存款30000 贷：管理费用30000 后附原始凭证：①与三产公司签订的承包合同复印件，内容为企业向厂三产公司提供门面房，三产公司按年向企业缴纳30000元承包费用；②银行进账单，金额30000元；③企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据，金额30000元。 经核实企业门面房共计1000m2，原值90万元，出租给三产公司100m2。 (4) 12月15日38号凭证，转让库房的永久使用权，账务处理为： 借：固定资产清理 4000000 累计折旧 3000000 贷：固定资产 7000000 借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 借：银行存款 6000000 贷：固定资产清理 4050000 盈余公积 1950000 后附原始凭证：①固定资产清理单，清理固定资产原值700万元，已提折旧300万元；②房地产评估机构开具的收取评估费收据，金额5万元；③房地产评估机构出具的评估鉴定(报告)，确认该库房的重置成本为800万元，成新比例为60%；④买卖双方签订的买卖合同，金额为600万元；⑤银行进账单，金额600万元。 (5) 12月16日39号凭证，外购原材料，账务处理为： 借：原材料-原料及主要材料 200000 应交税金-应交增值税(进项税额 34000 管理费用 1200 贷：应付账款235200 后附原始凭证：①外购材料取得的增值税专用发票，数量100吨，单价2000元，金额 200000元，税额34000元；②运输部门开具的运输业发票，运费1000元，装卸费100元，保险费100元；③原材料验收入库单，入库原材料100吨。 (6) 12月20日80号凭证，职工住宅交付使用，账务处理为： 借：固定资产6000000 贷：无形资产6000000 后附原始凭证：①协议书：企业为解决职工住房问题，以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发公司接收价值6000000元的商品房；②固定资产交付使用单：经核实企业该项土地使用权的账面成本为5000000元。3．其他有关资料 (1)“原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料： 原材料结转数 500000 结存数 300000 生产成品结转数 600000 结存数 200000 产成品结转数 500000 结存数 130000 (2) 2001年度有关费用及损失情况 ①1月20日56号凭证，支付会计知识培训费账务处理为： 借：管理费用-培训费 2000 贷：现金 2000 后附原始凭证：市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据，金额2000元。②2月1日1号凭证，补提2000年度10～11月固定资产折旧，账务处理为： 借：管理费用　　4500 贷：累计折旧　　　　4500 后附原始凭证：A．工程结算单，金额 500000元；B．固定资产交付使用清单复印件，该项固定资产已于2000年10月份交付使用并办理了峻工结算，但由于财务人员工作较忙，固定资产未能入账，计提折旧；C．折旧计算表，500000×0.3%×3个月=4500元③12月“预提费用-利息”账户有余额 10000元，经核实企业计提利息账务处理为： 借：财务费用 1000 贷：预提费用-利息 1000 经核实，企业借款利息已及时支付。 ④全年实际计入不敷出成本费用的工资、奖金为580万元，且已按实发工资，分别计提了14%、1.5%、2%的职工福利费、教育经费及工会经费。经核实T市的计税工资为每人每月800元。 ⑤12月20日81号凭证，支付工商联合会会费，账务处理为： 借：管理费用30000 贷：银行存款30000 后附原始凭证：A．省税务局统一监制的收歉收据，收年费2000元；B．工商联合会内部收据：收赞助费28000元；C．银行转账支票存根金额30000元。 ⑥12月28日120号凭证，支付赞助款账务处理： 借：营业外支出 20000 贷：现金 20000 后附原始凭证：A．希望小学开具的收据，金额10000元；B．丁市国家级文物单位开具的收据，收捐赠款10000元。

问答题某房地产开发公司2013年度开发一栋写字楼出售。取得销售收入总额2000万元；该公司为取得该栋写字楼的土地使用权支付地价款和相关税费400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元、建筑工程费用520万元；开发过程中向金融机构借款支付利息25万元，企业能够提供金融机构贷款证明并按建设项目分摊利息支出。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。当地人民政府规定的除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

问答题某市贵兴房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下： (1)2010年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2010年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关税费5800万元。 (2)分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年半，已经在2010年取得预售许可证，2010年预售30%，取得预售收入24000万元，截止2011年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为1万平方米，从2011年7月开始开发，当年取得预售许可证，截止2011年底预售10%。 (3)注册税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息： ①2011年10月，该房地产企业以每套75万元的价格将第一期住宅楼中的10套两室一厅的住房销售给营销业绩突出的职工，每套房屋的建造成本价为85万元，同类房屋的市场售价为145万元，企业按照75万元/套的价格计入了当期的销售收入中。 ②企业账面记载的相关开发成本如下：(单位：万元) 2010年支出 2011年支出 合计 土地使用权成本 2350 2000 4350 土地征用及拆迁补偿费 14350 0 14350 前期工程费 1850 1500 3350 建筑安装工程费 7000 6550 13550 基础设施费 2000 1500 3500 公共配套设施费 200 1000 1200 开发间接费用 5000 2500 7500 利息支出 540 325 865 合计 33290 15375 48665 (提示：上表中，借款从银行借入，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元。) ③期间费用：销售费用1200万元，其中广告费1000万元；管理费用1500万元(含印花税)，其中业务招待费890.5万元。 ④自2010年到2011年预缴的相关税金如下： 营业税=4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加=480(万元) 土地增值税=1920(万元) 企业所得税=3600(万元) (4)注册税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下： ①取得预售收入1200万元 ②相关开发成本如下： 土地使用权成本=1450(万元) 土地征用及拆迁补偿费=5000(万元) 前期工程费=650(万元) 建筑安装工程费=655(万元) 基础设施费=150(万元) 公共配套设施费=20(万元) 利息支出=50(万元) ⑨2011年已经预缴土地增值税24万元。 (5)当地土地增值税预征率为2%，企业所得税利润率为15%。其他开发费用的扣除比率为5%。 要求： (1)计算该房地产企业应该补缴的相关税费。 (2)计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税。 (3)计算该房地产企业2011年需要缴纳的企业所得税。 (4)计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税。

问答题某市鞭炮厂，2008年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，加工费 150元，辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，折合每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。 要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%)

问答题中国公民王某2008年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)： (1) 每月工资收入2380元，于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。 (2) 4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区。 (3) 2008年4月从A国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。 (4) 2008年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为10万元。将2008年12月受赠的—套住房出售，售价 20万元，原受赠时缴纳有关税费0.6万元，出售时支付有关费用0.1万元。 要求：根据上述资料，按业务顺序计算应纳个人所得税。

问答题A市国税稽查局2016年11月5日到一般纳税人甲公司进行税务检查发现如下问题： (1)甲公司于2016年6月将其于2008年3月外购的仓库对外转让，该房产购入时的价值为200万元，转让价款为500万元，甲公司选择按照简易计税办法缴纳增值税为14．29万元。稽查局认为甲公司应按照500万元作为计税依据缴纳增值税，限期要求甲公司补缴增值税及滞纳金，同时处以应补缴税款50％的罚款。 (2)甲公司于2016年10月22日支付给境外某企业(境内无代理机构)一笔50万元的咨询费，经核查发现，该笔劳务费为境外企业为甲公司提供会计咨询所取得，甲公司未进行任何税务处理。 (3)甲公司2016年1月1日至10月31日利润表中营业收入合计为2890万元，包括销售商品收入、提供工程安装服务收入、公路运输服务收入、技术咨询服务收入。甲公司分别按各自适用的税率缴纳了增值税。但国税稽查局发现甲公司在会计核算时并未分别核算各自项目的收入。 要求：

问答题王某在市区有一住房，2011年1月1日签订租赁合同并将该住房出租给某单位使用(作为职工宿舍)，合同约定年租金72000元，租期一年。2011年7月，王某对出租住房维修花费了4800元。 要求： (1)简述王某出租住房涉及缴纳哪些税?哪些税适用免税规定? (2)请计算当年应缴纳的各项税费。

问答题百达公司于2013年6月15日成立，其主营业务为销售A产品，兼营提供关于A产品的技术咨询服务。2013年成立至2015年12月31日百达公司共计实现A产品销售收入为6000万元，提供技术咨询服务取得收入为2009万元(其中2013年8月至2015年12月31日实现收入1900万元)。甲市国税稽查局于2016年1月13日对百达公司进行税务检查时发现，百达公司2013年8月1日之后提供技术咨询服务仍按5％的税率缴纳营业税，随即甲市国税稽查局对百达公司下发税务处罚通知书，要求其补缴增值税323万元，同时按日加收0．05％的滞纳金，并处应补税款50％的罚款。 要求：

问答题甲生产企业2014年度全年实现销售收入20000万元，实际发生业务招待费330万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2015年度没有变化)聘请税务师事务所进行2015年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司(以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以18000万元销售给乙公司，乙公司再以20000万元对外销售；330万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担160万元，乙公司承担170万元。 问题：

问答题简述货运发票有关抵扣增值税进项税额的规定。

问答题位于某镇的某生态农场(小规模纳税人)主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍、办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2014年发生以下业务： (1)全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元； (2)全年取得自产农产品零售收入35万元，旅游观光收入25万元； (3)6月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费5万元； (4)9月30日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值80万元的办公用房从10月1日起出租给加工厂使用，租期36个月，月租0.5万元，一次性收取一年租金6万元； 其他相关资料： ①适用城镇土地使用税税率每平方米4元； ②农场所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%； ③金额以元为单位计算。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：