问答题甲公司(制造企业、增值税一般纳税人)2013年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门)，租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。 要求：

问答题简述纳税申报的具体要求。

问答题某酒店是一综合饮食、娱乐等服务业，2009年8月营业收入情况如下： (1)旅店部住宿收入40000元； (2)餐厅收入60000元； (3)门面房出租收入5000元； (4)代订火车、飞机票取得订票收入2000元； (5)保龄球馆取得收入20000元；歌舞厅取得收入30000元； (6)从B企业购买烟酒共8000元，本月B企业在酒店舞厅消费8000元，于是，双方协商互相抵付。该笔业务酒店未确认收入。该酒店上述收入均分别核算。 要求：根据上述资料，分别说明酒店取得的各项收入适用的营业税税目，并分别计算应纳的营业税额。

问答题2016年1月1日，甲公司(境内居民企业)对乙公司(境内居民企业，非上市公司)进行股权投资，初始投资成本为5000万元，占乙公司有表决权股份的30％。当日按会计准则确认的“长期股权投资”入账金额为5400万元(系投资当日乙公司可辨认净资产公允价值份额，即18000×30％＝5400)。投资当年乙公司实现净利润6000万元，分派现金股利3000万元，甲公司根据“权益法”核算要求增加了长期股权投资900万元(6000×30％－3000×30％)。年末长期股权投资的账面价值为6300万元。2017年4月1日，甲公司将持有的乙公司30％股权全部出售，取得处置价款8000万元。 要求：分析上述业务会计核算与企业所得税的差异，同时简述2016年度和2017年度所得税汇算清缴的调整过程。

问答题某企业2011年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库作价400万元对外投资，签订联营合同，办理了产权变更，承担投资风险，当年收到分红12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。 企业另签订如下合同： (1)以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元，房屋产权已办理过户手续。 (2)10月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为：①运输费用10万元、装卸费用0.30万元；②运输费用5万元、装卸费用0.70万元；③运输费用5万元。 (3)年底与会计师事务所签订审计合同一份，合同金额50万元。 问题： (1)计算该企业2011年度应缴纳的房产税。 (2)计算该企业2011年度应纳印花税。

问答题 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2013年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。 (2)将委托加工的球包全部收回并批发给代理商，收到不含税价款28万元。 (3)购进一批碳素材料钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费30万元、增值税税款5.1万元，取得丙企业开具的增值税专用发票。 (4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。 (5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 (其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣) [问题]

问答题某企业2009年度有关资料如下： (1)实收资本比2008年增加100万元；开立新增账簿6本； (2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%； (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元； (4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元； (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007-2009年实现利润的30%支付； (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)； (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元； (8)与丁公司签订销售合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额； (9)以电子凭证形式签订购销合同4份，共记载金额280万元； (10)某金融机构向该企业提供某项优惠贷款，在境外书立合同注明贷款金额1000万元。 [要求] 逐项计算该企业2009年应缴纳的印花税。

问答题(1) 1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元； (2) 1～12月每月取得由派遣单位支付的工资2000元； (3) 3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元，在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元； (4) 5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元； (5) 6月取得国债利息收入7125元； (6) 8月参加某电视台节目获得奖金35000元，将所得现金5000元直接捐赠给灾区农民李某； (7) 9月一次取得审稿收入6000元； (8) 12月从某出版社一次取得翻译收入3000元，税款由出版社代付。 王某2002年应缴个人所得税计算如下： (1) 雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[(15000-4000) 20%-375]×12=21900(元) (2) 派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[(2000-800)× 10%-25]×12=1140(元) (3) 从境外取得伪稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000×(1-20%)× 20%×(1-30%)+25000×(1-20%)×20%-1800-3500=380(元) (4) 国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。 (5) 将奖金收入35000元按偶然所得计税为：(35000-7000)×20%=5600(元) (6) 审稿收入按稿酬所得计税为：6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元) (7) 翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)×20%=440(元) 综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款为： 21900+1140+380+5600+672+440=30132(元) 王某已于2002年在中国境内缴纳。 附：工资、薪金所得适用税率表(部分) 级 数 应纳税所得额(含税) 税率 (%) 速算扣除数 (元) 1 　不超过500元的部分 5 0 2 　超过500元至2000元的部分 10 25 3 　超过2000元至5000元的部分 15 125 4 　超过5000元至20000元的部分 20 375

问答题拓展投资有限公司于2006年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，注册税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下： 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数 流动资产 6000 流动负债 1000 其中：货币资金 6000 其中：短期借款 1000 长期投资 0 长期负债 0 固定资产 0 所有者权益 5000 其他资产 0 其中：实收资本 2000 盈余公积 500 未分配利润 2500 资产总计 6000 负债及所有者权益总计 6000 (2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为： ①注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。 ②股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 ③先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 [问题]

问答题张某于2009年3月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2009年末，自行核算该餐馆2009年营业收入为40万元，各项成本费用支出合计36万元，其中包括： (1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计1.8万元； (2)支出总额中列支丁张某的工资费用共计4万元； (3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元； (4)支出总额中列支业务招待费3万元； 要求：根据上述资料，计算2009年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

问答题2014年10月，甲家电生产企业向乙企业销售一批家电，开具的增值税专用发票上注明货物价款100万元，该批家电的成本为70万元。 甲企业委托丙运输公司将家电运抵乙企业，取得丙运输公司开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费2万元。乙企业收到家电检验合格后入库。已知：甲、乙、丙均为增值税一般纳税人。款项均已通过银行存款支付。(不考虑城建税、教育费附加、地方教育附加) 问题：

问答题位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金500万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业(2011年12月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书)，主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2015年2月，中信税务师事务所受托对乙公司2014年度的纳税情况进行审核，获得下列资料： 1．基本情况： 2014年度乙公司取得不含税销售收入3000万元，实现利润1200万元，纳税调增项目为：业务招待费21万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，国债利息收入50万元；企业所得税应纳税所得额=1200+21-500-50=671(万元)，乙公司已缴企业所得税=671×25%=167.75(万元)。 2．具体涉税问题： (1)因经营活动需要，自2014年1月1日起，甲公司将资金1500万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为2014年1月1日至2014年12月31日，借款年利率为10%。金融企业同期同类贷款年利率为6%，乙公司按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。 (2)2014年3月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为380万元的电子设备对外投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本300万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为： 借：长期股权投资 300万元 贷：库存商品 300万元 (3)2014年7月1日，乙公司将闲置厂房对外出租，全年取得租金收入20万元，企业账务处理为： 借：银行存款 20万元 贷：其他应付款 20万元 借：管理费用 2.4万元 贷：应交税费——应交房产税 2.4万元 (4)2014年12月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额8.5万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为： 借：管理费用 50万元 应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5万元 贷：资本公积——其他资本公积 58.5万元 (5)乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费36万元，以及符合条件的新产品研究开发费用1000万元；在“销售费用”中列支了广告费300万元、业务宣传费60万元。(另外2013年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费30万元)。 (6)“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入50万元；二是因拥有境内丙企业30%股权而分回的股息、红利收入80万元。 假定乙公司2014年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。 问题：

问答题计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。

问答题位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2011年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。(5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元；实际发生的职工福利费用60万元；实际发生的职工教育经费25万元，其中职工培训费用10万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题：(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料　60应交税费—应交增值税(进项税额)10.2贷：资本公积　　70.2经查为接受捐赠原材料，受赠原材料不用于软件生产，用于其他生产经营活动，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及印花税。要求，作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款，并填列申报表。 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入 — 2 减：营业成本 — 3 营业税金及附加 — 4 销售费用 — 5 管理费用 — 6 财务费用 — 7 资产减值损失 — 8 加：公允价值变动收益 — 9 投资收益 — 10 二、营业利润 — 11 加：营业外收入 — 12 减：营业外支出 — 13 三、利润总额 — 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额 — 15 减：纳税调整减少额 — 16 其中：不征税收入 — 17 免税收入 — 18 减计收入 — 19 减、免税项目所得 — 20 加计扣除 — 21 抵扣应纳税所得额 — 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 — 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) — 24 减：弥补以前年度亏损 — 25 应纳税所得额 — 应纳税额计算 26 税率 — 27 应纳所得税额 —

问答题某珠宝店(系增值税一般纳税人)在2014年10月发生以下业务： (1)采用以旧换新方式销售金首饰100克，旧首饰作价每克300元，新首饰市场零售价每克380元，实际收到价款8000元，新首饰不含税成本为每克300元。 (2)将外购的(已抵扣进项税额)金项链奖励给优秀职工，外购不含税价格是20000元，市场同类金项链不含税价格是25000元。 (3)将自产的银项链奖励优秀职工，生产成本为15000元，市场同类银项链不含税价格是23000元。 已知：金银首饰适用的消费税税率是5%。 要求：作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。

问答题某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作工如下捐赠： (1) 对减灾委员会捐款10万元 (2) 对中国红十字会捐款10万元 (3) 通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元 (4) 通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元 (5) 通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元 (6) 通过文化部对国家京剧院捐款10万元 (7) 因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元 (8) 对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元 要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?

问答题某珠宝行(增值税一般纳税人)以旧换新销售金项链一条，售价15000元(含税)，旧项链作价2000元，实际收到价款13000元。消费税税率5％。

问答题简述代制会计凭证的操作规范。

问答题陈某为某发廊老板，2009年1月，将发廊承包给王某经营，王某每月向陈某交承包费6000元，有关承包经营事项，陈某未向其主管税务机关一县地税局报告。自2009年1月起该发廊一直未向税务机关申报纳税，县地税局多次催缴无效，2009年5月20口县地税局找到陈某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，陈某仍未缴纳税款。6月1日，县地税局扣押了陈某的小汽车一辆，随后陈某仍拒绝缴纳税款，6月10日，经县地税局局长批准，将小汽车以150000元被拍卖，县地税局将拍卖所得抵顶税款、罚款 20000元、滞纳金及各项拍卖费用，剩余款项于6月11日退还陈某。陈某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持县地税局的决定。 要求：作为注册税务师，请您对以下问题进行准确判断，并说明依据。 (1)县地税局是否可以对陈某采取税收强制执行措施? (2)县地税局是否可以扣押并拍卖陈某的小汽车? (3)陈某如果对行政复议结果不服，拟提起税务行政诉讼，被告税务机关是谁?

问答题(二) 要求： 1．按提供资料的顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录。 2．按正确会计处理结果计算该公司第4季度增值税免抵退税情况，并作出相关正确会计分录。 3．根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。(企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%，计算过程及结果按四舍五人原则保留小数点后两位)。 光华木制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于1994年8月成立，该公司1994年亏损200000元，1995年实现利润300000元，应纳税所得额为100000元。该公司为增值税一纳税人，主要从事家具及家具部件加工出口，贸易方式为来料加工和一般贸易，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法。该公司2000年10～12月有关计税资料如下。 1．第四季度产品销售计税资料 (1)本期出口销售家具2000件，其中：1500年以离岸价格成交，每件200美元；500件以到岸价格成交，每件售价240美元，每件支付运费、保险费合计32美元，人民币外汇牌价为 1:8.29；上述款项均已收付。 (2)本期已通过收入科目核算的国内销售额为202000元，并计提了相应的销项税额。 (3)本期“应交税金——应交增值税(进项税额)”专栏累计发生额为840000元，其中：来料加工部分计算出应分摊的进项税额为40000元，经核实“来料加工”业务货物已加工完成出口。 (4)2000年10月123#凭证，借方科目为“待处理财产损益”金额为50000元，贷方科目为“原材料——板材”金额为50000元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入时，已按17%计提了进项税额。 (5)2000年11月26#凭证，生产车间下脚料、边脚料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张7020元，计入“其他应付款”账户，同时将材料成本4000元转入“其他应付款”账户借方。 (6)2000年12月78#凭证，会计分录为借记“银行存款”科目，贷记“生产成本”科目，金额为234000元，经查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接从车间发货销售，取得全部收入为234000元，已知该批家具制造成本为120000元。 2．第四季度损益表资料 行次 项目 本年累计数 1 产品销售收入 16200000 2 减：产品销售成本 9720000 3 产品销售毛利 6480000 4 减：销售费用 850000 5 管理费用 3830000 6 财务费用 695000 7 产品销售利润 1105000 8 加：其他业务利润 157000 9 营业外收入 18000 10 减：营业外支出 130000 11 利润总额 1150000 12 减：所得税 179500 13 净利润 970500　　3．相关资料及情况说明　　(1)以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为746000元。　　(2)销售费用中列支非广告性质的赞助支出300000元；管理费用列支的交际应酬费为 50600元，已知“其他业务收入”账面货方金额累计为2810000元；财务费用中有220000元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在2000年度尚未完工。　　(3)2000年计提职工福利费865400元，上年结余19300元，本年发生支出642700元，年末结余242000元。　　(4)营业外支出中有20000元税收罚款支出。　　(5)“其他应付款”账户中有60000元长期挂账，债权人已愈期两年半未要求偿还。　　(6)2000年12月份生产销售货物的“生产成本”、“产成品”账户相关资料如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(单位：元) 生产成本 产成品 转出数 结存数 转出数 结存数 500000 12500 600000 600000 (7)该公司损益表中“产品销售成本”数9720000元未反映有关出口货物应分摊和应转出的进项税额数。全年出口货物收入占全部销售收入比例为85%，题中未明确事项，视为已做正确会计处理。