问答题对于“营改增”试点地区纳税人而言，如何确定融资租赁业的应税销售额?

问答题某市某生产企业(增值税一般纳税人)生产销售甲产品(不含增值税出厂价2000元/件，属于消费税非应税消费品)，耗用A材料，A材料采用实际成本核算(月末一次加权平均法)。甲产品和A材料增值税税率均为17%。2013年10月，甲产品结转的销售成本为1500元/件。税务机关核定增值税每月缴纳一次，于次月15日前缴纳。当月有关经营业务如下：(1)10月3日，销售甲产品500件，开具增值税专用发票；代垫运费(发票由运输企业开给购货方)5000元，以银行存款支付；另开具普通发票收取价外补贴20000元。办妥托收承付手续，产品发出。(2)10月6日，购入A材料1000千克，取得的增值税专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，材料验收入库，款项尚未支付。(3)10月7日，解缴上月应纳增值税。(4)10月10日，购入A材料2000千克，取得的增值税专用发票上注明价款320000元，增值税54400元；取得铁路部门开具的货票上注明的运杂费10000元(其中：运费8000元、装卸费1800元、建设基金200元)。材料验收入库，款已付。(5)10月12日，销售甲产品200件，付款条件为2/10、1/20、N/30，开具增值税专用发票。产品发出，货款未收。(6)10月15日，收到10月3日销售甲产品100件的托收承付的货款。(7)10月15日，从小规模纳税人处购入A材料100千克，取得的普通发票上注明价款为15000元。已验收入库，款已付。(8)10月18日，收到10月12日销售甲产品200件的货款。(9)10月20日，进口不需安装的专用设备一台，从海关取得的完税凭证上注明的关税完税价格250000元，关税50000元，增值税51000元，款项以银行存款支付。(10)10月25日，销售甲产品8件，按出厂价95%折扣销售并开具普通发票，价款与折扣额在同一张发票金额栏分别注明，货款以现金收取，产品发出。(11)10月28日，购入免税农产品作为职工福利，取得农产品销售发票上注明价款为50000元，已发放给职工。(12)10月29日，以银行存款支付发外加工零配件的加工费，取得的增值税专用发票上注明价款为10000元。(13)10月30日，销售使用过的进口轿车一辆，转让价格150000元(账面原值140000元，已计提折旧10000元)，以银行存款收讫。(14)10月31日，结转本月生产领用A材料2500千克(月初A材料结存1000千克，单价140元)、不动产在建工程领用A材料200千克的成本。(15)10月31日，结转因保管不慎报废库存A材料300千克、库存甲产品30件(外购A材料占耗用成本60%)的成本。(16)10月31日，结转本月不动产在建工程领用10件甲产品的成本。(17)10月31日，结转本月销售甲产品的成本。(18)10月31日，结转本月应纳增值税。(19)10月31日，结转本月应纳城市维护建设税和教育费附加。有关账户资料：“应交税费——应交增值税”明细账：10月初无余额，1～9月销项税额累计1564000元，销售额累计9200000元；进项税额累计1200000元。“应交税费——未交增值税”明细账：10月初贷方余额38000元。[问题](1)编制10月经济业务相应的会计分录。(2)根据有关账户资料编制10月《增值税纳税申报表(增值税一般纳税人)》。

问答题基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2014年2月期末：增值税留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。(2)2014年3月有关购销经济业务如下：①3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；②3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；③3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；④3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；⑤3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费8000元，增值税880元，款项用支票付清；⑥3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；⑦3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；⑧3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元)；⑨3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；⑩3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元：同时款项也退还给购货方；3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计13700元，款项收到并缴存银行；3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，并代收消费税(受托方无同类消费品售价)余款装潢公司尚未支付；3月28日厂非独立核算门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已存开户银行；3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。(3)经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出部分系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。问题：

问答题某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。 要求： (1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。 (2)作出相关调账处理。 (3)正确计算该企业2009第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。 资料： (1)4月5日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为40000元，增值税6800元；运输发票注明的运费为900元，装卸费为200元，保险费为100元，建设基金为100元，合计1300元。该原材料尚未办理入库手续。企业的账务处理为： 借：材料采购 41209 应交税费——应交增值税(进项税额) 6891 贷：银行存款 48100 (2)4月30日，外购一批材料用于职工食堂建造，增值税专用发票注明的金额为30000元，增值税为5100元，企业账务处理为： 借：应付职工薪酬 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 (3)5月2日，节日期间，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值 20000元，耗用外购原材料12000元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为： 借：营业外支出 10000 其他应收款 10000 贷：库存商品 20000 (4)5月29日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额500000元，其中化妆品销售额占40%，护肤护发品销售额占60%，企业计提消费税及其附加的账务处理为： 借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费——应交消费税 60000 (5)6月2日，销售一辆使用过的摩托车，原值15000元，收取价款20800元，企业账务处理为： 借：银行存款 20000 贷：固定资产清理 20000 (6)6月30日，企业收到某化妆品店代销清单一张，注明已售化妆品40箱，护肤护发品40箱，企业账务处理为： 借：应收账款 314000 贷：主营业务收入 268376.07 应交税费——应交增值税(销项税额) 45623.93 借：营业税金及附加 50256.41 贷：应交税费——应交消费税 50256.41 说明：①各月生产的同类产品的售价相同。 ②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税，已申报缴纳完毕，“应交税费——应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于进项税额。 ③增值税税率17%，化妆品税消费税税率30%。 ④化妆品店是企业代销商，双方约定，化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元，每销售1箱护肤护发品支付手续费50元，企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱，护肤护发品为3000元/箱。

问答题甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年3月的生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税92400元。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40%直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。 (2)向某烟叶种植场(增值税小规模纳税人)购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税33600元。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱B牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。 (3)发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。甲卷烟厂收回雪茄烟后未自行缴纳消费税。 (4)从某商业企业购进烟丝，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。经销烟丝的主管税务机关可证明该烟丝已缴纳消费税150000元。 (5)从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。 (6)从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得的增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。 (7)进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元，保险费无法确定。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率为7%。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。 (8)进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70%用于连续生产卷烟。 (9)购进卷烟用纸，取得的增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90%用于生产卷烟。 (10)购进劳保用品，取得的增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80%已在当月为生产部门所领用。 (11)当月生产A牌卷烟100标准箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱按每标准条80元(不含税)全部销售。该品牌卷烟平均不含税售价为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。 (12)当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得的增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。 (13)本年1月自农业生产者处购进的烟叶，本期因管理不善发生霉烂变质，账面成本价6000元(含按规定分摊的运费300元)。 其他相关资料：烟丝进口关税税率为25%、消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%；卷烟定额税率为0.003元/支，A牌卷烟消费税比例税率适用56%，B牌卷烟消费税比例税率适用36%；汇率：1美元=6.82元人民币；1标准箱=250标准条；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。 [问题]

问答题鑫隆建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)， 2008年经营业务如下： (1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3085万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由鑫隆建筑工程公司提供一批结构件，价值 585万元(购进生产金属结构件的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款3007万元)； 建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2) 鑫隆建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给风华建筑工程公司。 (3) 鑫隆建筑工程公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元，已提折旧150万元)，取得转让收入1300万元。 (4) 鑫隆建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，舞厅收入共55万元(其中提供餐饮收入 20万元)。 要求：计算上述业务中涉及到流转税并阐述相关政策。

问答题简述外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。

问答题请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税法规定。 (1)B市A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.20元。8月11日，A县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。 (2)A县居民W，对于自2008年3月1日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为2000元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准太低，应当再调高，故向户口所在地的 A县地税局提出了行政复议的申请。 (3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在8月21日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。

问答题某企业2017年4月在税务稽查中发现某增值税一般纳税人增值税10万元欠税未补缴，若2017年4月期末留抵税额4万元，请做出4月末用留抵税额抵减欠税的账务处理。

问答题请根据某集团财务人员提出的问题，依据注册税务师的职业判断回答以下问题：

问答题某综合性企业2003年度有关资料如下： (1) 8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。 (2) 10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2004年-2009年实现利润的30%支付。 (3) 10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5%。 (4) 10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款40万元，已收存银行。 {{B}} 要求：(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。 (2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。{{/B}}

问答题A卷烟厂接受当地大型烟草企业——云峰烟业的委托加工生产一批卷烟，2009年5月8日云峰烟业将外购烟叶交给A卷烟厂用于生产卷烟，2009年8月5日，加工完成收回，云峰烟业按合同约定支付了加工费用。2009年10月15日，税务机关在对A卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中A卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税，让A卷烟厂补缴该项业务的消费税，并处以末代收代缴税款4倍的罚款。A卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，并不是此业务的消费税纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断A卷烟厂的行为是否正确?税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。

问答题某税务师事务所受托对某服装生产企业(系增值税一般纳税人，境内非上市公司)2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。2008年12月编制的年度利润表如下： {{B}}利润表{{/B}}　　　　　2008年12月　　　　　　　 单位：元 项目 行次 本月数 本年累计数 一、主营业务收入 1 58000000 减：主营业务成本 4 45000000 主营业务税金及附加 5 320000 二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 10 12680000 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11 0 减：营业费用 14 4000000 管理费用 15 2350000 财务费用 16 750000 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 18 5580000 加：投资收益(亏损以“-”号填列) 19 860000 补贴收入 22 0 营业外收入 23 80000 减：营业外支出 25 1570000 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 27 4950000 减：所得税 28 1237500 五、净利润(净亏损以“-”号填列) 30 3712500 注册税务师对该企业2008年度有关账户明细 记录及相关资料进行审核，发现如下情况： 1．“营业费用”中有广告费和宣传费2500000元(能提供合法凭证)；市内销售分公司2008年度房租费200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注；增值税不视同销售)，经审核生产成本合计为600000元，同类货物不含税销售价格为800000元，会计分录为： 借：营业费用 600000 贷：库存商品 600000 2．“管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类货物不含税销售价格为160000元，会计分录为： 借：管理费用 120000 贷：库存商品 120000 3．“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经市核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为1160000元。新生产车间已于12月份投入使用。 4．“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司(居民企业)董事会决定分配的利润360000元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份，2008年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。 5．“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为： 借：现金 80000 贷：营业外收入 80000 6．“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金；四是计提固定资产减值准备250000元。 7．“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元)；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元；拨缴工会经费24000元，已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业雇用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。 8．“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月，股东张某借款250000元尚未归还'经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。 [问题]

问答题某企业(增值税一般纳税人)2017年8月在生产领用原材料时，发现上月购进的不合税价为10000元、增值税额为1700元的原材料质量存在问题，已知其在购进时已支付货款并取得增值税专用发票，同时已经认证抵扣。现与销货方协商，将这批原材料全部退回销售方，收到销售方开具的红字增值税专用发票。

问答题简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些?

问答题资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31日前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某。张某不服，于8月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。 要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题： (1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么? (2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?

问答题诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。 要求：

问答题某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率 5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案： 方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。 方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。 请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。

问答题甲公司为上市公司，2015年1月1日，该公司董事会通过一项股权激励计划。根据激励计划，总经理李某在2017年1月1日一2月28日期间可以获得20000股甲公司的股票。李某在2017年2月15日行使了该项权利，获得了20000股甲公司股票，当日支付了价款并取得股权证明。当日股票的收盘价格为9元／股。李某2017年2月份取得工资薪金收入10000元。已知李某已在甲公司工作6年。 要求：计算李某2017年2月应纳个人所得税。

问答题工程师高某接受同市区的企业委托设计一项工业生产流程。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元(含增值税)。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。 问题：