问答题某企业2009年涉及到印花税的业务如下： (1)公司2008年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2009年新启用设置营业账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。 (2)签订技术转让合同一份，按合同约定以未来三年销售收入的20%为回报。 (3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元。 (4)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进签订运输合同一份，合同注明：货物金额150万元，运输费用10万元、装卸费用0.30万元。 (5)签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额500万元，但每次借款额均在限额以内；与某金融企业签订融资租赁合同，金额1000万元； (6)受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值100000元的主要材料，并由受托方提供价值4000元的辅助材料。 要求：计算各项业务应缴纳的印花税，并简要说明理由。

问答题某上市公司为了稳定队伍，2014年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： (1)给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险； (2)根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在2016年可行权，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理?

问答题某房地产开发企业某项目的“房地产开发成本”为10000万元，该企业将开发产品10％作为自用办公楼，剩余90％全部出售。 要求：计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本的金额。

问答题某企业位于北京市朝阳区，是一家生产、销售、安装防盗门的企业。2012年2月份该企业与天津的一家企业签订合同销售自行生产的防盗门，合同规定防盗门的不含税销售价格为100万元；由该企业负责安装，安装费用为10万元。2012年2月25日该企业发出货物，并收到全部款项127万元，2012年2月28日进行了防盗门的安装。2012年3月该企业由北京市迁至天津市。问题：

问答题某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2014年1月进口保税料件价值i0000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币15000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176.47元，支付进项税额为500000元，该化工产品的税率为17%，退税率为15%。 假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50000元。核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为60%，本月未发生其他进项税额。 要求：做出相关的会计核算分录：

问答题 2013年度中国公民赵某有如下所得： (1)每月工资5900元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费920元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资60000元。 (2)1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。 (3)利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给贫困地区。 (4)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 (5)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元(税前)，在A国缴纳了个人所得税折合人民币8000元；从B国取得股息折合人民币10000元(税前)，在B国缴纳了个人所得税折合人民币1000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题简述注册税务师代理变更税务登记操作要点。

问答题个体工商户王某于2009年5月10日领取营业执照，并开始从事生产经营活动，同年8月25日，该县地税局在漏征漏管户清理工作中，发现王某未向地税机关申请办理税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计5000元)。该县地税局于是对王某未按规定期限办理税务登记的行为，责令限期改正，依照法定程序作出罚款1000元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款3倍即15000元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。 [要求]

问答题某企业2014年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2015年7月税务机关对该企业的2014年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题： (1)2014年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计24万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过职工工资总额的5%部分即金额12万元调整计入“应付职工薪酬——应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2014年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。 (2)2012年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2014年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2014年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2014年7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金4万元，企业计人“营业外支出”，2014年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2015年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业： (1)调增该企业2014年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2015年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。 (2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。 问题： 税务机关对该企业2014年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。

问答题某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率 5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案： 方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。 方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万兀。 请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。

问答题某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退”税政策，其生产的产品适用增值税税率为17%，出口退税率为11%。2013年10月份生产销售情况如下： (1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税税款为272000元，材料已入库，款项已经支付。 (2)本月内销货物取得不含增值税销售额为273411.76元，款项已经收到。 (3)本月出口货物的销售额为1436000元(出口货物离岸价格)，款项尚未收到。 [问题] 假设上期留抵税额为0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出相关会计处理。

问答题要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税额。 资料：A外商投资企业于1996年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金——应交增值税”账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经业务如下：1．5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。2．5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元；购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。3．5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一面复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额 68000元，款项已付，供货免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。4．5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额 425元，款项已用银行存款支付。5．5月9日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。6．5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注 明价款200000元，企业已经在本月预交相应税款。7．5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值15000元，累计折旧为 120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。8．5月21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库。 (不考虑滞纳金、罚款)9．5月26日，销售产成品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款 800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。10．5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。

问答题W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2013年9月，W公司销售商品的情况如下： 1．9月1日，收到A公司来函，要求对2013年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了A公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 2．9月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于9月6日支付预付款50万元；W公司应于9月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于10月20日发出。9月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。 3．9月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，9月16日收到C公司的货款并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。 4．9月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58.5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。 5．9月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。铁路运输公司开具的运费发票注明运费5万元。 6．9月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。 7．9月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。 8．其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。 [问题]

问答题某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业。第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。

问答题分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。

问答题要求：2014年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数) 资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/吨以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。2014年11月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。

问答题某家电生产企业委托某商场销售电磁炉300个，商品已经发出，每件成本为150元。合同约定商场应按每件290元对外销售，家电生产企业按售价的10%向商场支付手续费。商场对外实际销售150个，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为43500元，增值税额为7395元，款项已经收到。家电生产企业收到商场开具的代销售清单时，向商场开具一张相同金额的增值税专用发票。 [问题] (1)请作出家电生产企业的账务处理。 (2)请作出商场的账务处理。

问答题山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2008年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下： (1) 当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元； (2) 为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元； (3) 对老客户收取2008年的维护费用70万元。 要求： (1) 分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。 (2) 计算当月应缴纳的流转税。

问答题某制药生产企业(一般纳税人)，2009年2月份发生下列购销业务： (1)购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票； (2)购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库； (3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元； (4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付； (5)外购货物一批当期用于对联营企业投资，取得销售方开具的增值税专用发票注明价款1000000元： (6)采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元； (7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款； (8)无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用； (9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款； (10)将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。 该制药生产企业计算的当月增值税税款： 当月进项税额=1000000×17%+50000×7%+120000+80000×17%+100000×17%=324100(元) 当月销项税额=300000×17%+2000000×(1-5%)×17%=374000(元) 当月应纳增值税税额=374000-324100=49900(元) 请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。

问答题2016年6月8日，甲公司购入一栋办公楼用于技术开发，取得收入均为免税收入。甲公司预计该办公楼可以使用10年，预计净残值为0万元，采用直线法计提折旧。该办公楼的入账成本为2220万元(甲公司取得发票为：增值税专用发票一份已认证相符，金额为1000万元，税额为110万元；一份尚未认证，金额600万元，税额66万元，一份增值税普通发票，金额400万元，税额44万元)。根据相关规定，该办公楼当期进项税额不得抵扣。